Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ

Как не попасться на контрольной закупке?
Можно ли объяснить неучтенные деньги?
Когда кассовый штраф возместит работник?
Что лучше – недостача или излишек?
Надо ли подписывать протоколы?

Не выдан чек

Приемы налоговиков color="006633"> Начинать проверку рекомендуется с «визуального наблюдения проверяющими за продажей товаров».
Так сказано в ряде документов, один из которых – Порядок, утвержденный приказом УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 189. Выполняющий это правило, уже привлечет внимание продавцов тем, что будет долго стоять у киоска. Опытный же налоговик данный пункт часто пропускает, сразу переходя ко второму – приобретение товара. Обычно им становится какая-нибудь мелочь: сигареты, жевательная резинка, пакет сока и т. п. При таких покупках опасно не выдавать чек. Да еще и бессмысленно – выигрыш от копеечного сокрытия мизерный, если не нулевой.

Федор Коренко, предприниматель (Московская область):

– С продавцами тяжело. Некоторые вначале считают, – не пробив чек, они обманули государство. Я за это ругать не буду. Буду наказывать. У меня ЕНВД, он от выручки не зависит. Мне ни к чему ее прятать. Сотрудник, работающий без кассы, обязан возместить мне штраф. Об этом я предупреждаю новичков, специально вводя полную материальную ответственность1 и никогда не прощаю долг. Иначе мои слова сочтут пустой угрозой. color="006633">

У налоговиков должно быть поручение на проверку, но оно имеется не всегда. В сомнительных случаях лучше позвонить в инспекцию, узнать – не пришли ли лжеревизоры.

Продавцам стоит рассказать о хитростях инспекторов. Они всегда смотрят, как выдан чек. Его надо вручить вместе со сдачей. Когда вначале положили деньги, то это нарушение Правил эксплуатации ККМ, одобренных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Еще один прием контролеров – отказ от мелкой сдачи. Покупая товар, стоящий 21 рубля 15 копеек, чиновник дает три десятки, надеясь на нехватку сдачи. Если продавец не вернет хотя бы 85 копеек, то говорят: уплаченная сумма выше указанной в чеке. Это нарушение (постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. №16). Штраф тут от 3 до 4 тыс. рублей (ст. 14.5 КоАП РФ). Столь мелкие претензии иногда удается оспорить (пример – постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2005 г. № А56-8031/2005)2 , но не всегда.

Действия кассира

Как они с нами, так и мы, – замечали предприниматели. Если чек не выдан, его надо немедленно пробить и положить в лоток для сдачи – требуют бизнесмены от сотрудников. Возмущенные возгласы и запреты проверяющих пропускайте. Выдача чека будет занесена в фискальную память, а это всегда может пригодиться. Инспекторы станут заверять свое руководство, а то и судей, мол, мы усмотрели, что чек напечатан позже, чем надо. Однако есть хороший довод – очевидцы заинтересованы и им нельзя верить.

Объясните продавцу, что вы его накажете, если он, не пробив чек, послушается налоговиков и отойдет от кассы.

Как только началась проверка, кассир обязан позвонить предпринимателю или другому руководству. Без его ведома подчиненный не вправе что-либо подписывать – это почти аксиома. Ее стоит нарушать, только редко. В основном, когда работник излагает в протоколе выгодные объяснения, к примеру, сообщает, – чек пробит. Есть и другие ситуации, но обычно продавец их не сумеет использовать. Откуда он знает, что ему при составлении протокола должны разъяснить права: не свидетельствовать против себя и проч. (ч. 3 ст. 28.2 КоАП РФ). Без этого, доказательства налоговиков могут быть ничтожны – сообщается в пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 24 марта 2005 г. № 5. Но его выводы полезны только при наличии в протоколе записи: «мои права и обязанности мне не разъяснены».

Проверка выручки

Когда с чеком нормально, то проверка бывает заканчивается, а бывает – нет. Ревизоров интересует – все ли деньги приходуются. Для ответа на этот вопрос они вправе снять Х-отчет и узнать сумму, пробитую за день. Она сравнивается с находящейся в кассе.

Несоответствия чиновники ищут ради того, чтобы применить статью 15.1 КоАП РФ. Там обговорен штраф за нарушение порядка работы с наличкой и кассовых операций. Его величина – от 4 до 5 тыс. рублей. Взыскать их, к счастью, трудно

Допустим показания счетчиков больше, чем сумма в кассовом ящике. Значит, деньги оприходованы. Есть нарушение в их учете, но оно не входит в перечень тех, за которые установлена ответственность. Отсюда бизнесмены и кассиры делают вывод – лучше изъять из кассы большую сумму. Правило применяется теми, кто не выбивает чеки на часть поступлений. Им они руководствуются, забирая из кассы выручку, что превышает официальную.

Ничего не знаю, деньги взяли (положили) хозяин или бухгалтер – такие оправдания кассира бывают успешными

Расхождения же, если их увидят налоговики, кассир объясняет просто – ошибся, не взял с одного из покупателей деньги, пробитые по кассе. Или взял, но неправильно сосчитал. Или из кассы выданы деньги поставщику (либо владельцу точки). На них даже оформлен расходный ордер, как положено, но его взял бухгалтер.

Теперь обратный вариант – сумма по счетчикам меньше, чем в ящике. Предпринимателя надо штрафовать – сказано в ряде писем, например, МНС России от 12 октября 2004 г. № 14-1-04/4175@. Хотя и тут находятся аргументы. Небольшие разночтения объяснимы тем, что с утра кассиру дана сумма на сдачу (документ с его подписью у бухгалтера). Другой вариант – сотрудник внес свои деньги в кассу. Это запрещено, только не наказуемо. Значительные расхождения связаны с тем, что средства положил ИП. Тоже недопустимо, а штраф за данный поступок отсутствует. Чиновники могут пригрозить статьей 120 Налогового кодекса (грубое нарушение правил учета с минимальной санкцией в 5 тыс. рублей), но она – для одних организаций.

Доводы мы даем на крайний случай – когда расхождение уже найдено. Его крайне желательно не допускать.

Пусть удастся отбиться от штрафа, однако почти гарантирована проверка документов. Множество нулевых чеков (сумму чека легко установить по фискальной памяти) подозрительно для контролеров. Так иногда занижают доход

Проверка документов Открывая техпаспорт (формуляр ККМ) инспекторы могут сопоставить его данные (заводской номер, год выпуска...) с данными на самом кассовом аппарате. Кроме того, сравниваются оттиски пломбира ЦТО в документах и на машине. Они должны совпадать, хотя это происходит не всегда.

Алексей Макаров, генеральный директор ЦТО «Измеритель-Сервис» (Москва):

– Бывают разные ситуации. При вводе ККМ в эксплуатацию или при ее регистрации в ИФНС мастер ставит оттиск своего пломбира как на кассовом аппарате, так и в формуляре и (или) в журнале учета вызовов технических специалистов (форма № КМ-8). У клиента ремонтные работы может проводить другой специалист и соответственно опломбировать кассовый аппарат своим пломбиром. Формуляр либо журнал КМ-8 по каким-то причинам будет отсутствовать у предпринимателя на рабочем месте. Отсюда расхождение. Но оно не обязательно приводит к штрафу. Неприменением ККМ считается работа на кассовом аппарате без пломбирования или с таким повреждением пломбы, что допускает возможность доступа к фискальной памяти. Это установлено постановлением Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16. В нашем случае заводская пломба цела. Есть и оттиск мастера ЦТО, пусть несоответствующий формуляру. В таких ситуациях предпринимателю надо обратиться в Центр технического обслуживания, с которым у него заключен договор, получить перечень имеющихся пломбиров (с оттисками), зарегистрированных в Департаменте потребительского рынка и услуг. Среди них должны оказаться и те, по которым у налоговиков вопросы. Также к помощи ЦТО стоит прибегать, когда пломба повреждена. Центр проведет экспертизу – а был ли доступ к фискальной памяти? Если не было, об этом составляется акт технического заключения. Он становится аргументом за налогоплательщика. color="006633">

Само соглашение с ЦТО и журнал учета вызова специалистов (форма № КМ-8, одобренная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) проверяющие тоже запрашивают. Лучше держать эти документы в магазине, хотя их отсутствие – не беда. При необходимости бумаги принесете в инспекцию. То же самое относится к договору между предпринимателем и кассиром.

У сотрудника должен быть журнал кассира-операциониста с показаниями, заполненными на начало дня. Еще инспекторы могут посмотреть, есть ли в журнале подпись и штамп налоговика и виза предпринимателя. Вместе с ним обычно спрашивают свидетельство ПБОЮЛ и карточку о регистрации ККТ. Их копии стоит хранить у кассира. Бывают и другие запросы. Например, аттестаты или удостоверения на право работать с техникой. Необходимость обучения установлена в Правилах эксплуатации. Но нигде не сказано, что документы об образовании надо носить с собой. Да и нет штрафа за отсутствие знаний.

Схема проезда:

Сегодня мы поговорим о том, что делать, если в ваш бизнес пришла налоговая проверка . Такие ситуации встречаются повсеместно, и часто вгоняют предпринимателя в стресс, из-за чего он совершает множество ошибок, и делает себе еще хуже. Чтобы этого избежать, прежде всего, нужно понимать, что налоговая проверка – это вполне закономерное для наших условий явление, от которого никуда не деться, как и от того, что она обязательно выявит у вас какие-то нарушения и начислит штрафные санкции.

Но вот защищать свои права при этом нужно обязательно, только делать это следует с холодным умом и трезвым расчетом.

Почему налоговая проверка нашла нарушения?

Итак, первое и главное, что нужно понимать – это то, что если к вам пришла налоговая проверка – она обязательно найдет у вас какие-то нарушения. При этом не обязательно потому, что вы что-то нарушили. А потому что им так надо – таков принцип их работы.

Налоговые проверки бизнеса преимущественно проводятся с целью пополнения бюджета штрафными санкциями, а не с целью научить всех работать без нарушений. Увы, но в наших реалиях факт, и к нему нужно относиться спокойно.

К чему может привести проверка налоговыми органами? Рассмотрим самые распространенные варианты:

• Начисление недоимки;
• Отказ в налоговом вычете;
• Отказ в признании убытка;
• Административная ответственность на предприятие или должностных лиц (начисление штрафов);
• Пени за несвоевременную уплату налогов;
• В самых неприятных случаях – приостановление деятельности, арест счетов и т.д.

Такой вариант, что налоговая проверка не выявит нарушений вообще маловероятен, поскольку с точки зрения руководства налоговой службы это будет означать:

• Низкую квалификацию налогового инспектора (плохо искал);
• Впустую потраченное рабочее время налогового инспектора (которое оплачивается бюджетными деньгами);
• Ошибку в решении о проведении налоговой проверки у конкретного предпринимателя (низкая квалификация руководителя, принявшего решение);
• Налоговый инспектор и предприниматель вступили в сговор, инспектор получил взятку (будет проводиться внутренняя проверка);
• Отделение налоговой службы не выполнит план по сбору налогов и испортит себе статистику.

То есть, вы сами видите: все устроено так, что не найти нарушений проверка налоговой службы просто не может, поскольку от этого пострадают все – от налогового инспектора, непосредственно осуществляющего проверку, до всех его руководителей по вертикали. Именно поэтому будьте готовы к тому, что нарушения у вас обязательно найдут. Даже если их нет.

Виды налоговых проверок.

Чтобы точнее скоординировать свои действия при проверке налоговыми органами, вы для начала должны знать виды налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка производится в органе налоговой службы на основе деклараций и отчетности, поданных налогоплательщиком, причем она может проводиться не позднее, чем на протяжении 3 месяцев после подачи налоговой отчетности.

Выездная налоговая проверка осуществляется инспекторами налоговой службы по месту нахождения налогоплательщика, она проводится по какому-то конкретному налогу, либо по нескольким конкретным налогам, указанным в предписании. Выездная налоговая проверка может проводиться не чаще 2 раз в год и не может продолжаться более 2 месяцев.

Встречная налоговая проверка проводится на одном предприятии в момент проведения проверки другого предприятия-контрагента и затрагивает только проверку документов, связанных с конкретными операциями, касающимися данного контрагента. Встречная налоговая проверка не должна превращаться в выездную (если так происходит – это противоречит законодательству и может быть легко оспорено в суде).

Что делать, если пришла налоговая проверка?

Теперь перейдем непосредственно к тому, что делать, если пришла налоговая проверка. Я дам 10 общих советов, которые подойдут практически к любой ситуации, но все же нужно учитывать, что каждый случай индивидуален.

Совет 1 . Вы должны хорошо ориентироваться в налоговом законодательстве. Изучите налоговый кодекс! В частности, в вопросах, касающихся проведения налоговой проверки: что проверяющие имеют право делать, что не имеют, в каких случаях, и т.д., потому что по факту они очень часто действуют в несоответствии с законами. То, что написано в этой статье, применимо к действующему законодательству РФ, но учтите, что далее оно может измениться – вы должны знать именно актуальные законы. В других странах все очень похоже, но тоже нужно изучать подробности, чтобы оперировать законами в диалоге с налоговыми инспекторами.

Не ждите, когда к вам придет налоговая проверка, а изучите все законодательные нюансы, связанные с ее проведением, заранее! Потому что проверки неизбежны, это лишь вопрос времени!

Совет 2 . Подготовьтесь к проведению налоговой проверки. Как правило, о налоговой проверке вас должны уведомить заранее в установленный законом срок. Как только вы получили такое уведомление – позаботьтесь о том, чтобы документация, которую может охватить проверка, была идеальной и соответствовала документации контрагентов. Проверьте наличие всех печатей, подписей, соответствия дат и т.д. Предупредите своих контрагентов, если есть вероятность того, что будет проведена и встречная налоговая проверка – пусть тоже приведут все документы в порядок. Подготовьте свой офис к налоговой проверке: уберите из него все лишнее и не касающееся моментов, указанных в постановлении о проверке. Подготовьте копии документов, по которым будет проводиться проверка, убрав оригиналы.

Совет 3 . Общайтесь с налоговой только письменно. Проверка налоговыми органами вообще начинается с того, что они предъявляют вам постановление о проведении налоговой проверки. Внимательно изучите его на предмет соответствия законодательству: кто подписал постановление, имеет ли он полномочия, не нарушены ли сроки и т.д., и если увидите, что оно противоречит законам, то уже сразу дайте письменный ответ об этом. Далее предоставляйте инспекторам возможность провести налоговую проверку только по тем конкретным моментам, которые указаны в постановлении (например, по конкретному налогу и т.д.). Если инспектора будут запрашивать у вас какие-то дополнительные документы, не указанные в постановлении – пусть делают это письменно, мотивируя свои запросы. Если они не будут соответствовать законодательству – так же письменно отвечайте им это, ссылаясь на нормы налогового кодекса. Также рекомендую записывать абсолютно все разговоры с проверяющими на диктофон.

Совет 4 . Допускайте к проверке только тех, кто указан в постановлении. Бывает, что в постановлении о налоговой проверке указан один или несколько инспекторов, а к вам приходит большее их количество. Так вот, все “лишние” не имеют никакого права проводить проверку, поэтому их можете смело вообще не впускать. А у проверяющих внимательно проверьте служебные удостоверения и документы: не просрочены ли они. Если есть хоть малейшие несоответствия – нахождение таких лиц на проверке незаконно.

Однако, есть небольшая хитрость. Вы можете специально допустить к проверке не имеющих на это полномочий лиц, зафиксировав их присутствие письменно, и в дальнейшем это нарушение может послужить отличным предлогом, для того чтобы признать результаты проверки недействительными. Для этого потребуется обратиться с жалобой в налоговую инспекцию, если это не принесет результата, то в суд.

Совет 5 . Предоставляйте для проверки копии документов. Налоговая проверка может проводиться на основании заверенных копий документов, поэтому оригиналы лучше им не передавать. Запросить оригиналы проверяющие могут только в определенных случаях и только письменно, а самостоятельно изъять их – только в случае проведения выемки документов. Во всех остальных случаях заверенных копий будет достаточно.

Совет 6 . Помните, что запрос информации и запрос документов – это разные вещи. Если налоговая проверка правомерно и письменно запрашивает у вас некую информацию – предоставьте им эту информацию в своем письменном ответе, но при этом не предоставляйте документы, подтверждающие ее. Предоставление документов должно происходить только по письменному запросу о предоставлении этих конкретных документов.

Совет 7 . Фиксируйте письменно и документально все факты нарушения законодательства при проведении налоговой проверки. Скорее всего, такие будут, особенно, если у вас с документами все в порядке, и инспектора будут идти на хитрости, чтобы “что-нибудь накопать”. Все эти нарушения потом вы сможете обозначить в жалобе и, ссылаясь на них, требовать признания результатов проверки недействительными (если они вас не устроят). Также это будет служить отличными доказательствами в суде, если он понадобится.

Совет 8 . Внимательно изучите акт налоговой проверки и последующие документы. Все они должны соответствовать друг-другу. Например, сумма доначисленных налогов, штрафов, пени, указанная в акте, должна соответствовать сумме, указанной в последующем требовании или решении. Если будут выявлены любые несоответствия – это отличный повод для признания результатов проверки недействительными. Также в акте налоговой проверки должны быть четко указаны со ссылками на документы выявленные нарушения или их отсутствие, выводы проверяющих и ссылки на статьи налогового кодекса, определяющие санкции за такие нарушения.

Совет 9 . Не пытайтесь дать проверяющим взятку! Это верный способ вместо начисленного штрафа стать привлеченным к уголовной ответственности. Налоговые инспектора могут тоже записывать все разговоры на диктофон, и при получении таких доказательств преступления будут просто счастливы. А вы пополните статистику раскрываемости коррупционных преступлений.

Совет 10 . Не бойтесь оспаривать результаты налоговой проверки в суде. Невероятно, но факт: около 70% судебных споров с налоговой в России решаются в пользу налогоплательщиков. Поэтому не бойтесь судиться с налоговой, если не согласны с ее решением (в начале статьи я уже писал, почему оно такое). Отстаивайте свои права!

Типичные нарушения при проведении налоговой проверки.

Далее я рассмотрю некоторые типичные ошибки при проведении налоговой проверки, которые необходимо документально фиксировать, для того чтобы потом можно было признать результаты проверки недействительными или отстоять свою правоту в суде.

Нарушение 1 . Незаконное расширение вопросов проверки. Налоговые инспектора запрашивают информацию и документы, не указанные в постановлении о проведении проверки и не касающиеся вопросов проверки (например, проверяется налог на прибыль, а запрашивают документы по НДС). Очень серьезное нарушение, только помните, что необходимо получить от них письменный запрос, несоответствующий постановлению.

Нарушение 2 . Повторная проверка уже проверенных ранее периодов/налогов. Такое при проведении налоговой проверки не допускается, однако, в этом правиле есть исключения. Например, это возможно, если проверяется деятельность налогового органа, осуществляющего предыдущую проверку, если предоставлена уточненная налоговая декларация или если происходит ликвидация или реорганизация предприятия.

Нарушение 3 . Нарушение количества или сроков проведения проверки. В законодательстве четко оговорено, сколько каких налоговых проверок и в какие сроки может осуществляться. Все, что превышает эти нормы – очень серьезное нарушение.

Нарушение 4 . Проведение налоговой проверки не тем органом, в котором вы стоите на учете. Подобные нарушения встречаются не часто, но иногда тоже имеют место. Очень веское основание для оспаривания результатов в суде.

Нарушение 5 . Неправильная дата в акте проверки. Бывает, что инспектора “на дурачка” предлагают подписать акт проверки задним числом, придумывая для этого какие-то объяснения. Не попадайтесь на эту уловку, поскольку так вы потеряете возможность оспорить результаты в установленный законом срок (например, сейчас – 15 дней). Также ни в коем случае не подписывайте акт без даты – потом ее нарисуют не в вашу пользу.

Нарушение 6 . Угрозы и давление. Очень часто применяемые “методы” работы налоговых инспекторов, однако они могут отлично сработать и против них, если вы их зафиксируете и потом предоставите в качестве доказательств в суде.

Нарушение 7 . Необоснованная выемка документов. Если при проведении налоговой проверки у вас изымают какие-либо документы без наличия письменного и законодательно обоснованного мотива – это очень серьезное нарушение: фиксируйте этот факт обязательно.

Теперь вы имеете определенное представление о том, что такое налоговая проверка, каких видов она бывает, как вести себя с проверяющими. Конечно же, это лишь общая вводная информация. Чтобы достойно пройти налоговую проверку, повторюсь, вы должны хорошо ориентироваться в актуальном налоговом законодательстве, а также не бояться, не нервничать, воспринимать все происходящее с холодным умом.

На этом все. Желаю вам успешного прохождения любых налоговых проверок и процветания вашему бизнесу! Увидимся на !

ПАМЯТКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ - Что делать при проверке!

Если Вы читаете эту статью, значит Вас уже проверили и нашли нарушения. Против Вас работает целая шайка профессионалов, которые имеют специальное образование и трудовой стаж по данной профессии. Проверяющие как правило не учитывают и не ставят Вас в известность, что:

Согласно ст 4.1.1 КоАП РФ лицам, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Ч 2. Ст. 4.1.1 КоАП Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса.

Ч.2 ст 3.4 КоАП РФ. Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Если у Вас обнаружили нарушение впервые, постарайтесь, чтобы и протоколе проверки данное обстоятельство было отражено. И не пропускайте административную комиссию или суд, на котором будет устанавливаться административное наказание.

В конце 2016 года были приняты 2 важных закона, которые внесли существенные изменения, касающиеся ответственности за неуплату налогов и штрафов. Теперь отвечать за долги компаний будут первые лица компании своим личным имуществом. Это ф едеральный закон от 30.11.2016 г. №401-ФЗ и ф едеральный закон от 28.12.2016 №488-ФЗ (вступает в силу с 1 июля 2017 года).

1. Личная имущественная ответственность владельцев бизнеса и всех заинтересованных лиц , которые не заплатили налоги в компании. А именно: директора и члены совета директоров, а также иные лица, которые будут признаны влияющими на ситуацию в бизнесе, будут отвечать своим личным имуществом за неуплату налогов;
2. Недоимки пени и штрафы будут взысканы в том числе с физических лиц за счет личного имущества даже после ликвидации компании (в том числе в результате банкротства).Теперь и учредителям, акционерам и даже фин директорам и главбухам стоит задуматься над безопасностью своего личного имущества...

1.Общие правила проверок

С 23 января 2015 года Роспотребнадзор может начать внеплановые проверки ресторанов, супермаркетов и производителей продуктов питания. Такие полномочия Роспотребнадзор получил после подписания президентом 31 декабря 2014 закона № 532-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия обороту фальсифицированных, контрафактных, недоброкачественных и незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий и фальсифицированных биологически активных добавок». Теперь санинспекция сможет не оповещать о своем визите, если проверка касается качества и безопасности продуктов питания — ранее закон требовал предупреждать не менее чем за сутки. Но в любом случае, проверка не может начаться в отсутствие предпринимателя или уполномоченного им лица.

Раньше в течение трех лет с начала регистрации фирму не беспокоили, и только по истечении этого срока, в соответствии с №294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля надзора и муниципального контроля" включают ее в график, заранее согласованный с прокуратурой, контрольных мероприятий. Информация об объектах проверки в которой перечисляются субъекты, подлежащие проверке, а также цель, основание, дата и сроки проведения плановой проверки, должна быть доведена до их сведения посредством размещения на официальном сайте контролирующего органа и на сайте прокуратуры http://proksk.ru/plans/

О предстоящей плановой проверке ревизоры должны предупредить не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения. Делают это путем направления копии распоряжения или приказа руководителя или заместителя руководителя контролирующего органа.

Когда к вам нагрянули с проверкой

В связи с тем, что к Вам могут заявиться мошенники, первое, что необходимо сделать, - это попросить предъявить служебное удостоверение всех участников проверки и распоряжение (приказ) о проведении проверки. Это главный документ на начальном этапе проверки, поэтому стоит более подробно рассказать о его содержании. В распоряжении должны присутствовать обязательные реквизиты (ст. 14 Федерального закона ):

• ФИО, должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов, представителей экспертных организаций;
• наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя, проверка которых проводится;
• цели, задачи, предмет проверки и срок ее проведения;
• правовые основания проведения проверки, в том числе подлежащие проверке обязательные требования и требования, установленные муниципальными правовыми актами;
• сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки;
• перечень административных регламентов проведения мероприятий по контролю, административных регламентов взаимодействия;
• перечень документов, представление которых юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем необходимо для достижения целей и задач проведения проверки;
• даты начала и окончания проведения проверки.

В соответствии с законом, в отношении одного юридического лица или индивидуального предпринимателя плановое мероприятие по контролю (проверка) может быть проведено с периодичностью не более 1 раза в два года.

2. Органы, наиболее часто осуществляющие проверки:

• милиция;
• налоговая инспекция;
• государственный санитарно-эпидемиологический надзор (санэпиднадзор);
• Государственная противопожарная служба;
• Роспотребнадзор;
• органы Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии РФ;
• общество защиты прав потребителей;
• органы местного самоуправления.

Проверка органами милиции
Наиболее часто в качестве проверяющих выступают сотрудники милиции. Их полномочия при проведении внеплановых проверок торговой деятельности определены пунктом 25 ст. 11 Закона РФ "О милиции" № 1026-1 от 18.04.1991 г., который гласит: "...милиции для выполнения возложенных на нее обязанностей предоставляется право при наличии данных о влекущем уголовную или административную ответственность нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, в целях проверки этих данных по мотивированному постановлению начальника органа внутренних дел (органа милиции) или его заместителя: производить в присутствии двух понятых, а также представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя либо его представителя, которым вручаются копия указанного постановления , а также копии протоколов и описей, составленных в результате указанных в настоящем пункте действий, а при отсутствии таковых - с участием представителей органов исполнительной власти или органов местного самоуправления осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества; производить досмотр транспортных средств в присутствии двух понятых и лица, во владении которого находится транспортное средство, а в случаях, не терпящих отлагательства, - в отсутствие указанного лица; изучать документы организаций и граждан на материальные ценности, на денежные средства, временно изымать данные документы с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов для установления их подлинности либо при наличии оснований полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, заменены или изменены, на срок не более семи суток, а в случае, если изъятие таких документов приведет к приостановлению деятельности организации, - на срок не более 48 часов; требовать обязательного проведения проверок и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности, а также проводить их в пределах сроков, установленных уголовно-процессуальным законодательством и законодательством об административных правонарушениях для проверки сведений о совершенном либо готовящемся преступлении или совершенном административном правонарушении; изымать с обязательным составлением протокола образцы сырья и продукции; опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей на время проведения проверок, ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности или инвентаризации материальных ценностей, но не более чем на семь суток, а в случае, если эти действия приведут к приостановлению деятельности организации, - на срок не более 48 часов" (новая редакция 2003 года).

Органы милиции имеют право проверить Вас в следующих случаях:

• при наличии данных о Ваших правонарушениях;
• если сотрудник милиции лично заметил правонарушение (например, невыдачу чека)

В первом случае данные о Ваших нарушениях должны быть официальные (не анонимные). Данные о нарушениях должны быть зарегистрированы в журнале дежурной части РОВД, а заявления и письма в журнале секретариата на основании зарегистрированных фактов нарушений сотрудникам милиции выдаётся направление на проверку конкретной торговой точки (именно, конкретной, т.е. нарушителя) с указанием конкретных мотивов, повлекших за собой проверку. Следовательно, если сотрудник милиции не имеет направления на проведение проверки, то и составленный им протокол не имеет юридической силы.
Во втором случае сотрудник милиции обязан немедленно принять меры к устранению нарушения и для этого ему никакого направления не требуется. Следует иметь в виду, что незаконное вторжение подпадает под действие ст. 286 УК РФ "Превышение должностных полномочий".
Милиция имеет права;
Составить протокол об административном правонарушении, осуществлять административное задержание и применять иные меры, предусмотренные законом.
Проверять наличие таких документов, как:

• паспорта (удостоверения личности):
• свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности:
• лицензии:
• патенты или иные правоустанавливающие документы:
• сертификаты:
• кассовый журнал:
• накладные и т.п.

Проверять наличие документов означает, что сотрудники милиции не имеют полномочий давать правовую оценку документам.
Сотрудники милиции должны по обнаруженным, по их мнению, нарушениям составить акты и передать их в органы, уполномоченные принимать меры по соответствующим нарушениям (налоговую инспекцию, Госсанэпиднадзор и т.д.)
Сотрудники милиции не имеют полномочий проверять наличие у предпринимателей санитарных книжек, т.к. право проверки санитарных книжек федеральным законодательством предоставлено исключительно органам Госсанэпиднадзора
Изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, причём только в тех случаях, когда сами документы являются объектами правонарушений. Следовательно, изымать свидетельства о регистрации предпринимателя, лицензии, иные правоустанавливающие документы, а также сертификаты соответствия, гигиенические заключения на товар и тому подобные документы сотрудник милиции не имеет права.
Давать правовую оценку и налагать административные взыскания (штрафы) на должностных лиц только за следующие виды правонарушений:

• продажа товаров без документов (в том числе без применения контрольно-кассовых машин - штраф от 3000 до 4000 рублей.
• незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена штраф: от 3000 до 4000 рублей;

Как видите, у милиции много полномочий, и поэтому советуем Вам следующее:

• В процессе общения старайтесь быть немногословными и избегайте конфликта, так как из всех проверяющих органов только милиция имеет право задержать Вас.
• После составления протокола постарайтесь скорее встретится с адвокатом или юристом, это позволит свести к минимуму негативные последствия проверки. Объясняется это тем, что самим протоколом не устанавливается мера ответственности. Её определяет либо руководство милиции, либо административная комиссия, либо суд.
• Милиция по Вашей просьбе обязана немедленно предоставить Вам копию протокола. Необходимо знать, что протокол является бланком строгой отчетности и имеет свой учетный номер, копия протокола об административном нарушении немедленно после составления протокола вручается под расписку лицу, совершившему правонарушение (КоАП РФ). Если сотрудник милиции откажется представить её Вам, то при подписании протокола:
• поставьте прочерки в незаполненных графах ;
• письменно укажите на бланке протокола, что сотрудник милиции отказался передать Вам копию протокола, несмотря на Вашу просьбу;
• подпишите "с протоколом не согласен " и поставьте дату под Вашей подписью.
• Во время проведения осмотра (досмотра) не препятствуйте действиям сотрудников милиции. Кроме того, предпринимателям необходимо иметь в виду, что КоАП содержит также статью: "Неповиновение законному распоряжению сотрудника милиции, военнослужащего либо сотрудника органов уголовно-исполнительной системы", которая предусматривает штраф 500-1000 рублей. Предприниматель, если у него нет стопроцентной уверенности в незаконности требований работника милиции, ни в коем случае не может не выполнять их.
• Если в отношении Вас применяют административное задержание, не давайте повода к принятию более жёстких мер. КоАП РФ устанавливает, что административное задержание может длиться не более 3-х часов, требуйте составления протокола задержания . Помните, что только на свободе вы можете эффективно защитить свои права.

Проверка налоговой инспекцией
Налоговый инспектор, направленный для проверки объектов торговли (выездная проверка), обязан иметь постановление на проверку, подписанное руководителем налогового органа.
В случае если налоговый инспектор не имеет постановления на проверку, то он не уполномочен проводить выездную проверку, а, следовательно, в соответствии со статьёй 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе не исполнять требования такого проверяющего.
Налоговый инспектор имеет право проверять только документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя. Таким образом, налоговый инспектор имеет право истребовать у предпринимателя такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, кассовый журнал, свидетельства регистрации предпринимателя, патенты, лицензии или иные правоустанавливающие документы, трудовой договор с продавцом и т. п.
Налоговый инспектор, следовательно, не уполномочен проверять санитарные книжки, давать правовую оценку таким документам, как сертификаты и т. п.
На налоговые органы возложена обязанность налагать штрафы за нарушения закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением".
В соответствии со ст. 7 Закона РФ "О применении ККМ..." установлена следующая ответственность для лиц:

• за неприменение ККМ (непробитие чека), за использование неисправной ККМ, за осуществление торговых операций после приостановления деятельности лица, за торговлю без ценников на продаваемый товар - без ценников на продаваемый товар - штраф от 50 до 100 минимальных оплат труда;
• за невыдачу чека - штраф 1000 рублей.
• Если физические лица не исполнили соответствующие постановления налогового органа в добровольном порядке, то штрафные санкции за нарушение Закона РФ "О применении ККМ..." могут быть принудительно взысканы с физических лиц только по решению суда.

Налоговый инспектор имеет право не только истребования документов, но и их выемки (изъятия) на основании письменного мотивированного постановления уполномоченного должностного лица налоговой инспекции. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
В большинстве случаев требования представителей контрольных органов и силовых ведомств выдать им подлинные документы, связанные с деятельностью фирмы, являются необоснованными и незаконными. Чтобы во время проверок вовремя сориентироваться и указать проверяющим на неправомерность их действий, предпринимателю лучше держать под рукой несколько законов, освещающих данные вопросы. Это Налоговый кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Уголовно-процессуальный кодекс РФ.
В соответствии с НК РФ, выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в выемке приглашается специалист. Выемка может производиться принудительно, если лицо, у которого производится выемка, отказывается добровольно выдать документы или предметы. Выемку нельзя проводить в ночное время. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. Все изымаемые документы и предметы должны быть предъявлены понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки.
Прежде всего должностное лицо налогового органа обязано предъявить соответствующее постановление и разъяснить присутствующим лицам их права и обязанности.
О производстве выемки (изъятия) документов и предметов составляется протокол. В нем или в приложениях к нему перечисляются и описываются все изъятые документы и предметы. При этом должны быть точно указаны их количество, наименование и индивидуальные признаки. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Адекватно отреагировав на послание инспекторов, налогоплательщик получает шанс избежать выездной проверки. Приказом от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@ ФНС России утвердила 15 форм, по которым инспекторы должны составлять тот или иной документ, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, при камеральных и выездных проверках компаний. При этом 8 бланков являются абсолютно новыми.
Обратим особое внимание на бланк уведомления о вызове налогоплательщика (приложение № 1 к приказу № ММ-3-06/338@). Его инспекторы будут направлять компании, если им понадобится получить какие-либо пояснения. В частности, в ходе камеральной проверки. Основанием для этого служит подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ.
Уведомление должно вручаться представителю компании под роспись. В противном случае его можно считать неполученным. Но если подпись поставлена, пренебрегать уведомлением не стоит. Лучше прийти в назначенный срок в инспекцию. Дело в том, что, проигнорировав данный документ, компания автоматически становится кандидатом на выездную проверку.
А кроме того, появившись в инспекции, вы получите шанс объяснить, почему компания работает с убытком или из-за чего бухгалтерская прибыль превышает налоговую. Такие пояснения также помогут избежать выездной проверки.
Добавим, что помимо уведомления о вызове налогоплательщика к новым формам относятся (в скобках приведен номер соответствующего приложения к приказу № ММ-3-06/338@):

• протокол допроса свидетеля (№ 3);
• протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов (№ 4);
• поручение об истребовании документов (информации) (№ 6);
• постановление о производстве выемки документов и предметов (№ 7);
• протокол выемки документов и предметов (№ 8);
• постановление о назначении экспертизы (№ 9);
• протокол об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав (№ 10).

Согласно статье 93 НК РФ «Истребование документов», должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать необходимые для проверки документы. Но проверяемому не нужно предоставлять эти документы немедленно. Он должен «направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок». Согласно статье, документы должны быть представлены в виде заверенных копий, некоторые из них достаточно заверить печатью предприятия за подписями руководителя и главного бухгалтера, а часть копий заверяются у нотариуса. Отказ предоставить запрашиваемые документы или «непредставление их в установленные сроки» является правонарушением.
Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, определен в статье 6.1 НК РФ.
Согласно этой статье сроки, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой или истечением периода, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями и днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. В соответствии с положениями абзаца 9 статьи 6.1 НК РФ течение срока, исчисляемого днями, начинается со дня, следующего за днем, с которым связывается начало этого срока. При этом не принимается во внимание, являются ли включаемые в срок дни рабочими или нерабочими. Вместе с тем, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Указанные в требовании документы могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя (при этом проставляются отметка о принятии и ее дата) либо направлены им в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке требуемых документов по почте днем их представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ).
Статьи 88 и 101 НК РФ «Об истребовании всех необходимых документов и получении возражений от налогоплательщика по результатам проверки до вынесения решения о доначислении налога и взыскании пени и штрафов» могут быть полезны в случае, если фискальные органы сочтут, что представленные им заверенные копии не являются юридически значимыми документами, и в отношении вашей фирмы, например, вынесено постановление о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложен штраф, необоснованно взысканы пени, доначислены налоги или фирме отказано в возмещении НДС и т.д. И в подобных ситуациях следует обратиться в суд.
УПК РФ также содержит положения, регулирующие проверки контролирующими органами. Если необходимо изъять документы, имеющие значение для уголовного дела, и если известно, где они находятся, производится выемка на основании постановления следователя.
Иногда фирма передает документы одному уполномоченному органу и ждет результатов проверки, а потом оказывается, что на основании этих бумаг организацию или предпринимателя привлек к ответственности другой орган. В подобных ситуациях, поскольку права предпринимателей нарушены, они также могут обращаться за судебной защитой.
Бывали случаи, когда в изъятых бумагах возникали подтирки, исправления, появлялись сведения, которых раньше не было, а затем на основании этих документов предприниматели привлекались к административной и уголовной ответственности.
Часто требования о предоставлении подлинных документов, сведений заявляют представители государственных органов, не имеющих на это права. Проверяющие вводят в заблуждение представителей компании, и те добровольно выдают документы. Если в результате неправомерного изъятия документов вы понесли убытки, то, заявив иск к госоргану, большую сумму компенсации вы вряд ли получите, но можете попытаться возместить хотя бы часть потерь.

Проверка органами Госсанэпиднадзора
Должностные лица, осуществляющие государственный санитарно-эпидемиологический надзор имеют право:

• получать от предпринимателя документированную информацию по вопросам обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения;
• беспрепятственно посещать территории и помещения объектов, подлежащих государственному санэпидемнадзору в целях соблюдения предпринимателями санитарного законодательства;
• проводить отбор для исследований проб и образцов продукции, в том числе продовольственного сырья и пищевых продуктов;
• составлять протоколы о нарушении санитарного законодательства.

Должностные лица, осуществляющие санэпиднадзор, при выявлении нарушения санитарного законодательства имеют право давать предпринимателям предписания обязательные для исполнения ими в установленные сроки.
Главные санитарные врачи и их заместители имеют право за нарушение санитарного законодательства выносить постановления:

• о наложении административных взысканий в виде предупреждений и штрафов;
• о направлении в правоохранительные органы материалов о нарушении санитарного законодательства для решения вопросов о возбуждении уголовных дел.

Должностные лица, осуществляющие Госсанэпиднадзор, уполномочены производить проверки по предъявлению служебного удостоверения, т.е. без направлений на проверку.
Из положений статьи 51 и 52 Закона РФ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" видно, что Госкомсанэпиднадзор РФ не передаёт другим органам полномочий по составлению протоколов о санитарных правонарушениях. Таким образом, налагать административные взыскания за такие виды правонарушений как

• просроченный гигиенический сертификат (заключение) или его отсутствие;
• нарушение правил ведения санитарной книжки или её отсутствие
• и т.д.

полномочны исключительно только органы Госкомэпиднадзора.

Проверка органами Государственной противопожарной службы
Государственная противопожарная служба (ГПС) имеет право:

• проводить обследование и проверки территорий, зданий, сооружений, помещений и других объектов, в том числе в нерабочее время, в целях контроля за соблюдением требований пожарной безопасности и пресечения их нарушений;
• входить беспрепятственно в жилые и иные помещения при наличии достоверных данных о нарушении требований пожарной безопасности, создающих угрозу возникновения пожара и безопасности людей;
• давать руководителям предприятий, должностным лицам, предпринимателям обязательные для исполнения предписания по устранению нарушений требований пожарной безопасности, обеспечению пожарной безопасности товаров (работ, услуг), приостановки реализации товаров (работ, услуг), не соответствующих требованиям пожарной безопасности;
• приостанавливать полностью или частично эксплуатацию зданий, сооружений, помещений, проведение отдельных видов работ при выявлении нарушения требований пожарной безопасности;
• налагать административные взыскания, в том числе штрафы в размере от 5000 до 10000 рублей за нарушение требований пожарной безопасности, в том числе за уклонение от исполнения или несвоевременного исполнения предписаний и постановлений ГПС.

Проверки, которые проводят органы ГПС делятся на плановые и внеплановые.
Плановые проверки подразделяются на детальные и контрольные.
По итогам детальной проверки инспектор составляет предписание в 2-х экземплярах, в котором подробно описываются обнаруженные нарушения Правил пожарной безопасности. Один экземпляр предписания в течение 10 дней вручается под расписку руководителю организации, иному должностному лицу или предпринимателю.
Для того чтобы удостовериться в выполнении тех или иных мероприятий по обеспечению пожарной безопасности, предложенных к исполнению при детальной проверке инспектор может провести контрольную проверку.
Обжаловать действия и решения инспектора ГПС, можно обратившись в вышестоящий орган ГПС, суд либо в органы прокуратуры. Жалоба может быть подана в течение 10 дней со дня вынесения постановления об административном правонарушении.

Проверка Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор)
Представители имеют право:

• осуществлять проверки с правом беспрепятственного доступа на торговых и промышленных предприятиях независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности;
• производить контрольные покупки товаров с целью определения правильности расчетов с покупателями, изымать образцы (пробы) товаров для проведения исследований их качества;
• осуществлять контроль за наличием у продавца, изготовителя сертификата - на реализуемые товары и соответствия их требованиям конкретного стандарта или другого нормативного документа;
• давать заключение по просьбе продавца, потребителя о качестве сертифицированных товаров, вызывающих сомнение в части их соответствия стандарту;
• получать от предприятий, граждан документацию, характеризующую качество продукции данные о производителе (поставщике) товаров, а также другие материалы, необходимые для выполнения функций, возложенных на Роспотребнадзор;
• составлять акты и давать обязательные к исполнению продавцом, изготовителем предписания;
• передавать материалы в следственные органы;
• выступать стороной в органах суда, арбитражного суда;
• выносить решения о применении в установленном порядке штрафных санкций к продавцу за реализацию товаров, произведенных с отступлением от требований стандартов, а также за нарушение дисциплины цен при реализации товаров. Продавец, изготовитель обязаны:
• давать объяснения, связанные с результатами проверок
• принимать меры по устранению вскрытых нарушений и сообщать об этом в установленные сроки в Роспотребнадзор.

Органы Роспотребнадзора полномочны налагать на должностных лиц штрафы, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях:

• за нарушение правил торговли - штраф от 1000 до 3000 рублей;
• за незаконную торговлю товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена - штраф от 3000 до 4000 рублей с конфискацией товаров или предметов торговли либо без таковой;
• за продажу товаров ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил - предупреждение или штраф от 2000 до 3000 рублей;
• за продажу товаров без документов (подразумевается отсутствие сопроводительных документов, содержащих сведения об изготовителе, поставщике, продавце), а также без применения ККМ - штраф от 3000 до 4000 рублей;
• за нарушение порядка ценообразования - штраф от 4000 до 5000 рублей;
• обман потребителей - штраф от 1000 до 2000 рублей;
• за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний, выданных органами государственного контроля в пределах их компетенции - штраф от 500 до 1000 рублей;

1. Ст. 14.2 "Незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена" (штраф 3000-4000 рублей + конфискация таких товаров).
2. Ст. 14.4 "Продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил", т.е. товаров, не соответствующих требованиям стандартов, технических условий и образцам (эталонам) по качеству, комплектности и упаковке (штраф 2000-3000 рублей). Часть вторая этой статьи предусматривает ответственность за торговлю продовольственными товарами ненадлежащего качества: Торговля продовольственными товарами в нарушение санитарных правил либо без сертификата и (или) знака соответствия, удостоверяющих их безопасность для жизни и здоровья потребителей" (штраф 4000-5000 рублей + конфискация таких товаров.
3. Ст. 14.5 "Продажа товаров при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин", т.е. продажа товаров без документов, содержащих сведения об изготовителе, поставщике или продавце, а также без применения контрольно-кассовых машин (штраф 3000-4000 рублей).
4. Ст. 14.6 "Нарушение порядка ценообразования", т.е. завышение государственных регулируемых цен (тарифов) на продукцию, товары, услуги, предельных цен (тарифов), установленных надбавок (наценок) к ценам (тарифам), нарушение порядка декларирования цен и тарифов или иное нарушение государственной дисциплины цен (штраф 4000-5000 рублей).
5. Ст. 14.7 "Обман потребителей" (штраф 1000-2000 рублей).
6. Ст. 14.16 "Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", т.е. нарушение работниками предприятий торговли и общественного питания правил торговли водкой и другими спиртными напитками (штраф 3000-4000 рублей).
7. Ст. 19.5 "Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль)" (штраф 500-1000 рублей).
Органы Роспотребнадзора не полномочны давать правовую оценку и налагать штрафы за продажу товаров не надлежащего качества или с нарушением санитарных правил. Правовая оценка и наказание за санитарные правонарушения (отсутствие разрешения санэпидемстанции, неправильное ведение санитарной книжки, её отсутствие и т.п.) - это исключительная компетенция органов Санэпиднадзора.
Правовая оценка и наказание за правонарушения, связанные с нарушением правил обязательной сертификации (просроченные сертификаты, их отсутствие и т.п.) - это исключительная компетенция органов Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии.

Проверка органами Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии (бывший Госстандарт)
К основным задачам Агентства относятся:

• осуществление мер по защите прав потребителей и экономических интересов РФ в области контроля за соблюдением требований безопасности товаров (работ, услуг);
• организацию и проведение государственного контроля и надзора за соблюдением обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации, за сертифицированной продукцией...;

Государственный надзор осуществляется посредством выборочных проверок одним государственным инспектором либо комиссией, возглавляемой государственным инспектором, ответственным за проведение проверки.
В ходе проведения государственного контроля и надзора государственный инспектор имеет право:

• свободного доступа в служебные и производственные помещения субъекта хозяйственной деятельности;
• получать от субъекта хозяйственной деятельности документы и сведения, необходимые для проведения государственного контроля и надзора.

По прибытию к проверяемому субъекту хозяйственной деятельности руководителю субъекта предъявляется уведомление на проведение проверки.
По результатам проведённой проверки, установившей нарушение обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации, оформляется акт. Акт проверки - документ, являющейся основанием для выдачи предписаний и вынесения постановлений о наложении штрафов.
Должностные лица субъекта хозяйственной деятельности имеют право изложить в письменной форме своё особое мнение по результатам проверки, которое прилагается к акту.

Проверка Обществом защиты прав потребителей
Представители различных общественных организаций потребителей при проведении проверок в торговле ссылаются на то, что ст. 45 Закона РФ "О защите прав потребителей" дает им право проверять соблюдение прав потребителей. Это действительно так. Однако не отчаивайтесь, право на проведение проверки не дает им право наложения административных взысканий. К тому же предмет проверки общественных организаций довольно узок и определяется кругом прав потребителя. При проведении проверок требуйте предъявления соответствующих документов (удостоверения и направления на проверку).
Иногда представители обществ потребителей производят контрольные перевешивания. Эти действия незаконны. Их права в этом направлении определены пунктом 1, 8 "Порядка осуществления Государственного метрологического надзора за количеством товаров, отчуждаемых при совершении торговых операций", утвержденных постановлением Госстандарта России от 8 февраля 1994 г. № 8, который гласит: "Внеплановые проверки производятся по инициативе потребителей продукции, органов местного самоуправления, общества защиты прав потребителей, торговой инспекции или других контрольно-надзорных органов, а также по усмотрению самого органа государственной метрологической службы". Но в соответствии с п. 1.7 проверка проводится только в присутствии представителей метрологической службы.
Таким образом, общество потребителей может только ставить вопрос о проведении таких проверок, а не проводить проверки. В остальном, у представителей обществ потребителей такое же правовое положение, как у покупателей.
Кстати, о правах покупателя:

Согласно "Правил продажи отдельных видов товаров", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.98г. № 55, покупатель имеет следующие права: проверить правильность цены, веса и меры отпущенных товаров, а также сроки хранения продуктов (по накладным, заборным листам) и наличие сертификата качества на данный товар.
Но эти права покупатели не означают, что он сам взвешивает, измеряет, листает накладные или заборные листы. Для проверки продавец показывает, но не отдает документ. В правилах не указано, что документы нужно передавать покупателю, а Правила - это установленная Правительством мера должного поведения продавца при общении с покупателем.
И если Правительство не установило продавцу обязанность передать (как оно установило для государственных органов;), то продавец не должен выпускать документ из своих рук. Продавец производит перемеривание, перевешивание, а покупатель - наблюдает.
Прежде всего, надо отметить, что Закон "О защите прав потребителей" определяет, что для товара, подлежащего обязательной сертификации, продавец обязан иметь "информацию о сертификации товаров (работ, услуг)", и эта информация согласно ст. 10 п. 3 этого Закона "доводится до сведений потребителей в Технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках, маркировкой или иным способом, принятых для отдельных видов товаров (работ, услуг).
Информация о сертификации товаров (работ, услуг) представляется в виде маркировки в установленном порядке законом соответствия и указанием в технической документации сведений о проведении сертификации (номере сертификата, сроке его действия, органе, его выдавшем)". Это положение развивает ст. Постановления Правительства РФ № 55 - при продаже товаров, подлежащих обязательной сертификации, продавец доводит до - сведения покупателя информацию о сертификации товаров. В подтверждение факта сертификации продавец должен иметь один из следующих документов:

• подлинник сертификата;
• копия сертификата, заверенная держателем подлинника сертификата, нотариусом или органом по сертификации товаров, выдавшим сертификат;
• товарно-сопроводительные документы, оформленные изготовителем или поставщиком (продавцом).

На основании подлинника сертификата или его заверенной копии и содержащие по каждому наименованию товара сведения о наличии сертификата с указанием его номера, срока действия и органа, выдавшего сертификат. Сведения о сертификации в товарно-сопроводительных документах должны быть заверены подписью и печатью изготовителя (поставщика, продавца) с указанием его адреса и телефона. Таким образом, у продавца, продающего товар непосредственно населению, не обязан находиться сертификат, но обязательно должна быть информация о сертификации товара (например, в накладной или в приложении к накладной). При проверке правильности сертификации товаров, зачастую проверяющие органы пытаются оспорить саму возможность подтверждения факта сертификации товаров через накладную, утверждая, что Постановление Правительства РФ № 55 относится лишь к отдельным видам товаров. Но, во-первых, существует Закон РФ "О защите прав потребителей", который и устанавливает такую возможность, а во-вторых, только Постановление Правительства РФ определяет, что такое копия сертификата.
При проведении перевешивания товаров продавец не имеет права разрешать покупателям заходить за прилавок, особенно в магазине, т.к. продавец обязан проходить соответствующий медицинский контроль и его присутствие за прилавком означает, что в этом отношении у продавца все в порядке, чего нельзя сказать о покупателе. Место покупателя - по другую сторону прилавка!
И в завершение данной главы еще раз напоминаем, что общество защиты прав потребителя может только составить акт о выявленных нарушениях, но не может рассматривать
это нарушение в порядке административного производства, а уж тем более накладывать какое-либо взыскание. Так что если особо рьяный защитник потребителей приглашает вас к себе на "комиссию" или предлагает заплатить штраф можете смело ставить его на место.

3. Рекомендуемые правила общения с представителями проверяющих органов
Предприниматель должен всегда иметь в виду, что в процессе проверки обе стороны обычно допускают множество грубых ошибок. Цель настоящего пособия - научить предпринимателя поведению при проверке, использованию в свою пользу ошибок проверяющего. Помните, что и сам проверяющий не может учесть, а зачастую просто не имеет представления обо всех нюансах своего поведения при проверке. Его грубые ошибки можно использовать для дальнейшего аннулирования результатов проверки в судебном порядке.

Встречайте проверяющего всегда с улыбкой, не конфликтуйте, ведите себя спокойно.
Всегда просите проверяющего представиться и предъявить служебное удостоверение, запишите название и адрес его органа, телефон - это вам впоследствии очень поможет. (Проверяющие часто составляют протоколы и иные бумаги в одном экземпляре, а по их координатам вы сможете потребовать получение копии протокола.)
Одновременно с удостоверением личности проверяющий обязан предоставить распоряжение (приказ) о проведении проверки. Убедитесь, что проверку проводит именно то должностное лицо, которое указано в распоряжении (приказе) (ст.7 ФЗ "О защите прав", Регламент).
В распоряжении должны быть:

• его номер и дата;
• наименование органа государственного контроля (надзора);
• ФИО и должность лица (лиц), уполномоченного на проведение мероприятия по контролю;
• наименование юридического лица (ФИО индивидуального предпринимателя), в отношении которого проводится проверка;
• цели, задачи и предмет проводимого мероприятия;
• правовые основания проведения проверки;
• вид мероприятия по контролю (плановое, внеплановое);
• дата начала и окончания проверки;
• проверяемый период, объект проверки.

Распоряжение о проведении мероприятия по государственному контролю (надзору) должно быть подписано руководителем уполномоченного органа либо его заместителем. Продолжительность проверки не может быть более 30 календарных дней, в исключительных случаях (необходимо заключение эксперта, мнение специалиста) проведение проверки может быть продлено еще на 30 календарных дней (ст.7 ФЗ "О защите прав", Регламент). Отсутствие правильно оформленного направления на проверку дает право предпринимателю не допускать проверяющих к проверке.
Если Вам предлагают дать объяснение, то вежливо откажитесь, сославшись на недостаточное знание законов.
По возможности не отказывайтесь от подписания документа. Рекомендуем свою подпись обязательно сопровождать словами: "С актом (протоколом) не согласен". Не конкретизируйте свое несогласие, впоследствии вашу позицию по этому вопросу можно скорректировать с юристом, который в этих вопросах более компетентен.
Проверяющий орган не вправе осуществлять проверку в случае отсутствия проверяемых должностных лиц или индивидуальных предпринимателей или их представителей (ст.8 ФЗ "О защите прав", Регламент).
Проверяющий не вправе проверять выполнение обязательных требований, не относящихся к компетенции органа государственного контроля (надзора), от имени которых действуют должностные лица (ст.8 ФЗ "О защите прав", Регламент).
Всегда помните о законно закрепленных принципах действия сторон при проверке. Если для вас действует правило "разрешено все, что не запрещено", то для проверяющего наоборот: "запрещено все, что не разрешено". Этим вы можете пользоваться, если проверяющие собираются совершить определенные действия, в законности которых вы сомневаетесь.
Кроме того, при рассмотрении спора о наложении штрафа в суде действует норма п.1 ст.65 Арбитражного процессуального кодекса: обязанность доказать обстоятельства, на основании которых налагается штраф, лежит на органе, принявшем соответствующий документ. Вы можете в суде и не утруждать себя, доказывая свою невиновность, наоборот государственный орган должен доказать обоснованность применения к вам ответственности.
При осуществлении правосудия "...не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона..." (пункт 2 статьи 50 Конституции Российской Федерации). Таким образом, при рассмотрении дела в суде недостатки того или иного плана в протоколах, актах и иных документах, составленных с нарушение закона, приводят к недействительности указанных документов. Протокол же об административном правонарушении зачастую либо не составляется вовсе, либо содержит неустранимые нарушения законодательства, приводящие к его недействительности. Например, были случаи, когда органы милиции при осуществлении проверок павильонов на различные проверки приглашали одних и тех же лиц, причем в одном случае проверка проводилась в декабре, а в другом - в феврале. Тем не менее, понятыми были одни и те же лица, что противоречит требованиям закона об их не заинтересованности. Протокол об административном правонарушении или иной документ, составленный проверяющими при участии таких понятых,
большой юридической силы в суде иметь не будет.
Статья 28.2 Кодекса об административных правонарушениях устанавливает, что об административном правонарушении уполномоченным лицом составляется протокол. Это значит, что если протокола об административном правонарушении нет, нет и правонарушения, следовательно, различные акты изъятия товара и документов никакой юридической силы не имеют. То же самое означает и составление протокола неуполномоченным лицом.
Следует также иметь в виду, что протокол об административном правонарушении должен быть составлен в присутствии предпринимателя, ему, согласно КоАП, должны быть разъяснены права, копия протокола должна быть немедленно вручена предпринимателю. В случае отсутствия правонарушителя, например, при наложении штрафа за отсутствие сертификатов, когда на месте проверки только продавец, и нет самого предпринимателя, протокол об административном правонарушении составляется позже, при вызове предпринимателя в милицию или иной контролирующий орган.
Обязательное составление протокола предусмотрено федеральными законами (КоАП РФ, НК РФ, Закон "О защите прав", ТК РФ Регламентом и др.), поэтому любые заявления проверяющих о том, что это не предусмотрено их внутренними актами, неправомерны, т.к. ни один подзаконный акт не может противоречить закону. При этом для проверяющих возникают сложности следующего порядка. Согласно статьи 4.5 КоАП "...административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения...". Таким образом, если со дня совершения (обнаружения) правонарушения прошло более двух месяцев, наложить административное взыскание на предпринимателя невозможно.
Предприниматели, делайте выводы, требуйте соблюдения вышеперечисленных правил Вашими сотрудниками.

4. Документирование при проверке
Согласно Кодексу об административных правонарушениях (КоАП)"...доказательствами... являются любые фактические данные, на основе которых в определенном законом порядке органы (должностные лица) устанавливают наличие или отсутствие административного правонарушения, виновность данного лица в его совершении и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела...". Эти фактические данные могут иметь различную форму. ...Эти данные устанавливаются следующими средствами: протоколом об административном правонарушении, объяснениями лица, привлекаемого к административной ответственности, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключением эксперта, показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами, протоколом об изъятии вещей и документов, а также иными документами..." В соответствии со ст. 9 ФЗ "О защите прав юридических лиц...", в качестве доказательства можно рассматривать также и акт проверки.
Итак, при проверке, которая выявила недостатки в деятельности предпринимателя, теоретически могут быть составлены следующие документы:

• объяснения потерпевшего;
• объяснения свидетелей;
• заключение эксперта;
• другие документы.

Однако, как правило, составляется протокол об административном правонарушении, акт проверки, реже акт изъятия (товара, документов и других вещей, которые потом являются вещественными доказательствами по делу).

Акт проверки
Согласно ст.9 Закона "О защите прав" и Регламентом по результатам проверки составляется акт проверки, в котором указываются:

• дата, время и место составления акта;
• наименование органа, осуществляющего проверку;
• дата и номер распоряжения, на основании которого проведена проверка;
• ФИО и должность лица (лиц), проводившего проверку;
• наименование юр.лица или предпринимателя, ФИО, должность представителя, присутствующего при проверке;
• дата, время и место проведения мероприятий по контролю;
• сведения о результатах проверки;
• сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом представителя юр.лица или предпринимателя;
• подпись должностного лица, проводившего проверку.

Один экземпляр вручается руководителю юр.лица или его заместителю под расписку или направляется по почте.

А чтобы государственные "надзиратели" не пытались осуществлять набеги на предпринимателей чаще положенного (один раз в два года), по окончании проверки в специальном журнале учета представитель контролирующих органов должен сделать запись о дате состоявшейся проверки. Этот журнал оставляется на хранение проверяемой организации. В случае неурочного появления инспекторов руководитель предприятия вправе отказать им в проведении проверки, сославшись на соответствующую журнальную отметку.

Протокол об административном правонарушении
К сожалению, мало кто из предпринимателей может похвастаться знанием абсолютно всех требований, предъявляемых к нему законодательством. Поэтому наиболее частым результатом проверки становится выявление тех или иных нарушений, что в свою очередь влечет наложение штрафа в размере от 300 рублей до 100 тысяч рублей. Однако, не торопитесь расставаться со своими кровными, помните два важных принципа:

• абсолютно все контролирующие органы жестко ограничены рамками закона. То есть им запрещено все, что прямо не разрешено законом. Любые нарушения этого принципа и выход за пределы полномочий сводит на нет все результаты их деятельности;
• совершение действий, входящих в компетенцию проверяющего, должно происходить в соответствии с законодательством. То есть, даже если это ему разрешено, он делает это, не как ему вздумается, а в строгом соответствии с законом.

Из этих принципов следует важный вывод - любые действия или акты проверяющих, совершенные с отступлениями от законодательства, теряют юридическую силу, даже
если с вашей стороны действительно были нарушения. Данный вывод подкреплен решениями арбитражного суда. Так, индивидуальный предприниматель Р. обратился с жалобой на действия сотрудников милиции. Как выяснилось, при проведении проверки на точке не было обнаружено сертификатов соответствия на алкогольную продукцию, что Р. не оспаривал. Через две недели он получил постановление начальника РОВД о наложении штрафа в размере 8350 руб. Однако, при оформлении документов был допущен ряд нарушений: во-первых, не была вручена копия протокола об административном правонарушении, во-вторых, дело было рассмотрено в его отсутствие без подтверждения того, что он извещен о месте и времени его рассмотрения. Уже этих оснований для суда было достаточно, чтобы признать постановление о наложении штрафа недействительным.
Наиболее важным документом, является протокол об административном правонарушении. Протокол отражает сам факт совершения правонарушения. Это означает, что если нет протокола, или он утратил силу, то нет и ответственности за правонарушение.
В соответствии с КоАП РФ, "...о совершении административного правонарушения составляется протокол (постановление) уполномоченным на то должностным лицом либо представителем общественной организации...".
Обязательное составление протокола предусмотрено федеральными законами (КоАП РФ, НК РФ, Закон "О защите прав", ТК РФ и др.), поэтому любые заявления проверяющих о том, что это не предусмотрено их внутренними актами (обращения наших членов показали, что этим особенно грешат сотрудники милиции), неправомерны, т.к. ни один подзаконный акт (коими являются внутренние инструкции и распоряжения) не может противоречить закону.
Законом предусмотрен и перечень случаев когда протокол не составляется (ст. 28.6 КоАП). Он сводится к двум пунктам:

• ряд незначительных правонарушений, штраф за которые взимается на месте (нарушения правил дорожного движения, правил пользования различными видами транспорта и т.п.). В данном случае протокол не составляется, если нарушитель согласен с наложенным на него взысканием и готов уплатить штраф;
• случай, когда производство по делу об административном правонарушении возбуждено постановлением прокурора. В протоколе об административном правонарушении указываются: дата и место его составления, должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; сведения о личности нарушителя; место время совершения и существо административного правонарушения; нормативный акт, предусматривающий ответственность за данное правонарушение; фамилии, адреса свидетелей и потерпевших, если они имеются; объяснения нарушителя; иные сведения (п.3 ст. 28.2 КоАП).

Как правило, протокол об административном правонарушении составляется немедленно после обнаружения правонарушения, если нарушитель на месте. Это вытекает из смысла ст. 28.5 КоАП. Кроме того, некоторые нормативные акты прямо указывают на это, например, ст. 19 Федерального Закона № 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции". Только в случае невозможности составить протокол на месте осуществляется привод нарушителя в милицию для выяснения обстоятельств и составления протокола. В случаях, предусмотренных ст. 18 Закона № 143-ФЗ протокол составляется после административного расследования (если требуется производство сложных и трудоемких экспертиз). Однако такие случаи в практике встречаются нечасто, поэтому, если в вашем присутствии обнаружили какое-то нарушение, а протокол составили через неделю, то в большинстве случаев вы имеете основания для обжалования наложенного на вас взыскания. Поэтому, при подписании документа следите за тем, чтобы дата в нем соответствовала дате составления, и в случае каких-либо отклонений делайте соответствующие пометки.
Протокол составляется только в присутствии нарушителя: должностного лица организации или самого предпринимателя. Очень часто в ходе рассмотрения обращений выясняется, что составление протокола проводилось в отсутствие предпринимателя, протокол подписывался продавцами, а сам он узнает об этом позднее. Такими действиями со стороны проверяющих грубо нарушаются процессуальные права нарушителя, предусмотренные ст. 28.2 КоАП. Кроме того, в соответствии с законодательством, продавец не является представителем предпринимателя, поскольку представительство в этом случае возможно только по доверенности. Поэтому он не имеет права ни подписывать протокол от имени предпринимателя, ни получать копию протокола за него. Таким образом, если и данные правила были нарушены проверяющими, то ваши шансы на положительное решение суда резко возрастают. При составлении протокола обращайте внимание на то, чтобы все графы были заполнены. Помните, в протоколе должны быть отражены следующие сведения, которые могут оказаться важными для вас:

• личные сведения - о месте жительства, семейном положении, количестве иждивенцев и т.д. Необходимость фиксации указанных сведений обусловлена тем, что при наложении взыскания учитываются личность и имущественное положение нарушителя, а также смягчающие обстоятельства (ст. 4.2 КоАП)
• сведения о том, привлекался ли нарушитель ранее административной ответственности. Отсутствие наложенного ранее административного взыскания может являться смягчающим обстоятельством.
• должны быть зафиксированы сведения о месте и времени правонарушения, указано существо правонарушения, а также нормативный акт, который вы нарушили. Указание на время совершения правонарушения имеет важное значение в силу того, что, по общему правилу, административное взыскание может быть наложено не позднее 2 месяцев со дня совершения правонарушения. Подробное описание существа совершенного правонарушения необходимо для его правильной квалификации. Нередки случаи, когда штраф накладывают за одно правонарушение, в то время как на самом деле было совершено другое. Ярким примером этому является следующая ситуация. В ходе проверке розничной продажи алкогольной продукции было выявлено, что торговля ведется без сертификатов соответствия. Административная комиссия выносит постановление о наложении штрафа в 50000 рублей за нарушение ст. 8 печально известного Федерального Закона № 143-ФЗ "Об административной ответственности..." - оборот алкогольной продукции без установленных документов. Однако в ходе судебного разбирательства выясняется, что сертификатов не было на торговой точке, но они были в другом месте, а это уже нарушение ст. 12 - нарушение правил розничной продажи, и штраф автоматически снижается до 20000 рублей.
• указываются информация о свидетелях и потерпевших, если таковые имеются. Обращаем ваше внимание, на то, что наличие таковых не является обязательным условием при составлении протокола.
• в ходе составления протокола вы можете давать свои объяснения, как в устной, так и в письменной форме. Однако, непременным атрибутом "хорошей" проверки является наличие гнетущей атмосферы, находясь в которой порой очень трудно собраться с мыслями и правильно написать объяснения. Поэтому если вам предлагают дать объяснения, но вы не готовы, вежливо откажитесь. За отказ от дачи объяснений ответственность не предусмотрена (п.1 ст.25.1 КоАП РФ).

Помните, что в соответствии с законодательством лицо, составляющее протокол, обязано довести до вас ваши процессуальные права, предусмотренные п.3 ст. 28.2 КоАП, о чем должна быть сделана пометка в протоколе, а также по вашей просьбе должна быть вручена копия протокола (п.6 ст.28.2 КоАП).
Оформление протокола заканчивается его подписанием лицом, которое его составило, и лицом, которое совершило административное правонарушение. В случае наличия свидетелей и потерпевших желательно, чтобы протокол был подписан также и этими лицами. Очень часто возникает ситуация, когда предприниматель, осознавая неправомерность действий проверяющих, отказывается от подписи документа. Это, в свою очередь, их раздражает, что приводит к лишней трате времени и нервных клеток.
Не отказывайтесь от подписания документа. Это действие не имеет существенного значения для результатов правовой оценки проверки. Проверяющие могут просто сделать надпись, что вы отказались от подписи и все, а сам факт отказа будет не в вашу пользу. Рекомендуем свою подпись в обязательном порядке сопровождать следующими словами: "с актом не согласен" (если у вас есть основания для этого).

Объяснения лица, привлекаемого к административной ответственности (предпринимателя) Согласно КоАП, "...лицо, привлекаемое к административной ответственности, вправе... давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства...". Из перечисленного наиболее часто встречаемым документом являются объяснения. Они даются лицом, привлекаемым к ответственности, (предпринимателем) при осуществлении проверки, составлении протокола об административном правонарушении, рассмотрении дела об административном правонарушении в административной комиссии или ином органе и в других случаях.
Документ этот может иметь несколько форм. Так, при осуществлении проверки на месте (в павильоне) объяснения предпринимателя должны заноситься в протокол об административном правонарушении или прилагаться к нему, о чем в протоколе должна делаться соответствующая запись. Т.е. это либо устные объяснения, занесенные в протокол, либо письменное заявление предпринимателя по существу вопроса. При рассмотрении дела об административном правонарушении на административной комиссии объяснения предпринимателя составляются им самим (его юристом) и представляются на административную комиссию. В этом случае они принимают форму самостоятельного документа.
Как бы то ни было, имейте в виду, что это ваше право, а не обязанность. И в случае, если вас принуждают к написанию каких либо объяснений под диктовку - отказывайтесь. Вас защищает Конституция России, статья 51 которой гласит: "Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом". Это относится не только к уголовному законодательству, но и к административному.
С вашим правом давать объяснения корреспондирует соответствующая обязанность определенного должностного лица принять у вас эти объяснения. Необоснованный отказ вас выслушать или принять у вас письменные объяснения по какому либо вопросу, не допускаются. Также не допустим и отказ от принятия объяснений мотивированный тем, что сейчас некогда, давайте потом.
Причем имейте в виду, что объяснения лица, привлекаемого к административной ответственности, в КоАП ("Доказательства") даны на одном уровне с протоколом об административном правонарушении, и какие либо заявления проверяющего о том, что объяснения никакой юридической силы не имеют, необоснованны.

Акт изъятия
Как показывает практика, акт изъятия - наиболее часто составляемый проверяющими документ. Работники милиции, например, в 60% случаев, известных Объединению предпринимателей, при проверке составляют только акт изъятия товара и документов, в то время, как протокол об административном правонарушении ими вообще игнорируется. Про то, что согласно п.5 статьи 27.10 КоАП при изъятии товара и документов "...об этом составляется протокол либо делается соответствующая запись в протоколах об административном правонарушении, о досмотре вещей или административном задержании...", работники милиции и не подозревают, они, как правило, предпочитают посещать павильоны предпринимателей, проводить там проверки, составлять акты изъятия и изымать понравившийся им товар, а потом трепать нервы предпринимателю. Однако необходимо знать, что проверяющие не имеют право изымать оригиналы документов, а также требовать от предпринимателя представления документов, информации, образцов продукции, если они не относятся к предмету проверки. В протоколе изъятия указываются сведения:

• о виде и реквизитах изъятых документов (проверяющие не имеют права изымать оригиналы документов (ст.8 Закона "О защите прав"));
• о виде, количестве, идентификационных признаках изъятых вещей;
• если производилась фото- и киносъемка, видеозапись, то об этом делается запись;
• протокол подписывается лицом, его составившим, лицом, у которого изъяты вещи и документы, понятыми.

Давайте остановимся подробнее на оформлении процедуры изъятия.
Согласно ст. 27.10 КоАП "...Вещи и документы, являющиеся орудием или непосредственным объектом правонарушения, обнаруженные при... досмотре вещей, изымаются...". Эти вещи и документы должны храниться до рассмотрения дела об административном правонарушении, а после его рассмотрения - конфисковываться, возвращаться владельцу, уничтожаться или реализовываться. Крепкие спиртные напитки домашней выработки однозначно подлежат уничтожению. Поэтому предприниматель не должен при своих попытках возврата товара принимать во внимание объяснения проверяющих о том, что изъятый товар куда-либо передан или уничтожен. После уплаты штрафа товар должны вернуть.
Конфискация, уничтожение или реквизиция (принудительная реализация с возвратом полученных денег собственнику) допускаются только на основании решения суда, так гласит часть 3 статьи 35 Конституции: "...никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда...".
Поэтому если работники милиции (наиболее распространенный случай) отказываются вернуть изъятый товар, обжалуйте этот отказ, да заодно и наложение на вас штрафа (если он налагался) в суде. Суд разрешит само дело об административном правонарушении и решит вопрос о судьбе изъятого товара.
При этом имейте в виду, что обстоятельства, послужившие основанием к применению в отношении вас административной ответственности, должны доказывать проверяющие, а не вы. Зачастую получается ток, что делается проверка с составлением всех необходимых документов, на основании которых налагается взыскание (штраф), все это обжалуется в суде и суд, изучив материалы дела, приходит к выводу о необоснованности наложения штрафа. Если вы обратитесь к грамотному юристу, имеющему практику по этому вопросу, он практически всегда найдет недостатки в действиях проверяющих. Для этого обращайтесь в Объединение предпринимателей.

5. Что делать, если Вас неправомерно оштрафовали?
Помните, что штрафы могут быть взысканы с лиц исключительно в судебном порядке.
Для физических лиц данное положение действует во всех случаях (часть 3 ст.35 Конституции РФ).
Таким образом, если физическое лицо не уплатило штраф в добровольном порядке, то штраф может быть взыскан исключительно в судебном порядке.
Для юридических лиц данное положение действует, если юридическое лицо выразит несогласие с решением контролирующего органа о взыскании санкций.
Существует два законных способа защиты своих прав:

• административный порядок;
• судебный порядок.

При административном порядке Вы обжалуете действия должностного лица контролирующего органа или постановление о привлечении к административной ответственности в высших инстанциях в порядке подчиненности, а при судебном в суде.
Для предпринимателей все вопросы, касающиеся административных правонарушений (нарушение правил торговли и сертификации, санитарных правил и т.п.), предпринимательской деятельности, в том числе уплата налогов и сборов, разрешаются в арбитражных судах.
Все опротестования действия должностного лица или постановления контролирующего органа предприниматель-физическое лицо может обратиться в суд общей юрисдикции с жалобой, а юридическое лицо с иском.
В арбитражных судах споры разрешаются, как правило, в течение двух месяцев, что значительно быстрее по сравнению с делами, разрешаемыми судами общей юрисдикции, которые могут тянуться годами.
Постановление органов исполнительной власти (налоговых органов, милиции, Госсанэпидемнадзора, Роспотребнадзора и т.п.) в отношении взыскания штрафов с физических лиц обязательно должно пройти судебный контроль, т.е. суд своим решением обязан подтвердить правильность взыскания органом исполнительной власти штрафных санкций с физического лица.
Дело об административном правонарушении должно быть рассмотрено в 15-дневный срок. В случае поступления ходатайств от участников производства по делу либо в случае необходимости в дополнительном выяснении обстоятельств срок рассмотрения может быть продлен, но не более чем на 1 месяц (ст. 29.6 КоАП).
Дело может быть рассмотрено в отсутствие правонарушителя только в случае, если имеются доказательства его уведомления о времени и месте рассмотрения (п.2 ст. 25.1 КоАП). В соответствии со ст.30.3 КоАП постановление может быть обжаловано в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления. Постановление о назначении административного наказания не подлежит исполнению, если это постановление не было приведено в исполнение в течение года со дня его вступления в законную силу. С учетом материального положения лица уплата административного штрафа может быть отсрочена на срок до 1 месяца или рассрочена на срок до 3 месяцев (ст. 31.5 КоАП).
Никогда не отпускайте руки, если судом первой инстанции вопрос решен не в вашу пользу, помните, что ещё есть как минимум две инстанции, в которых вы можете добиться положительного решения вопроса. Для этого внимательно изучите решение суда первой инстанции и сделайте выводы, что вы не смогли доказать суду или в чём суд ошибся.

6.Торговое место: необходимые документы

Документы, которые должен иметь предприниматель на торговом месте (на примере г. Москвы)

• свидетельство о государственной регистрации предпринимательской деятельности;
• свидетельство о постановке на учёт в налоговой инспекции;
• накладные с ценами на продаваемый товар (внутренние накладные);
• сертификаты соответствия и гигиенические заключения на товар;
• документы об оплате аренды торгового места;
• контрольно-кассовая машина (ККМ);
• карточка регистрации ККМ;
• контрольно-кассовый журнал;
• трудовой договор с предпринимателем (в случае продавца);
• разрешение санэпиднадзора;
• ассортиментный перечень товаров;
• документ, подтверждающий личность;
• медицинская книжка;
• разрешение на привлечение иностранной рабочей силы при использовании иностранных работников;
• подтверждение на право трудовой деятельности для иностранных работников;
• журнал (книгу) учета проверок - для каждой торговой точки;
• сертификат на обязательные торговые услуги продовольственными товарами;
• лицензии на право осуществления деятельности (в случае необходимости лицензирования вида деятельности).

Даже если визит налоговой инспекции и не свалился, как снег на голову, то уж точно бурю положительных эмоций он не вызвал. Однако соблюдение ряда правил общения с налоговым инспектором позволит вам пережить проверку без нервотрепки и вреда для бизнеса.

Существуют как официальные правила общения с представителями фискальных органов, так и сложившиеся неформальные взаимоотношения между бизнесом и государственными служащими. Рассмотрим важнейшие из них.

Как такового, регулируемые нормативными документами, порядка поведения налогоплательщика с налоговым инспектором не существует. Есть нормы и правила поведения для госслужащего во взаимоотношениях с гражданами и представителями организаций. Они определены ФЗ « О государственной гражданской службе РФ». Еще одним сводом законов, которым руководствуется инспектор, является «Налоговый кодекс РФ «, в данном случае Глава 5,в которой говорится об ответственности налоговых органов и их должностных лиц. Суть законов проста: налоговый инспектор – для предпринимателя, а не наоборот.

Принципы делового общения. Необходимо найти золотую середину между жестким противостоянием и беспрекословным выполнением всех требований проверяющего. Важно помнить, что все разногласия решаются в пользу налогоплательщика, а чтобы таковых и вовсе не возникало важно:

Внимательно ознакомиться с решением налоговой инспекции, целью и предметом проверки, проверяемым периодом. Направьте все силы на устранение возможных недочетов именно в тех документах, о которых идет речь в решении.

Назначить ответственное лицо, которое будет контактировать с проверяющими, провести инструктаж сотрудников. Главное меньше необдуманных слов и лишней информации, никогда не предоставляйте больше сведений, чем от вас требуется в решении.

Стараться выдерживать паузу между вопросом/требованием инспектора и предоставлением сведений и использовать это время с пользой для себя. Однако не стоит сильно затягивать, так как это может стать поводом в обвинении в укрывательстве информации или подтасовке документов.

С налоговыми инспектором можно и нужно спорить, только это следует делать грамотно, в корректной и законной форме. Это потребует от вас соответствующей юридической подкованности, зато вы сохраните не только лишнюю копеечку, но и «лицо».

Закон не запрещает и вам фиксировать нарушения со стороны инспекторов, не ленитесь и тем более не стесняйтесь эти нарушения соответствующим образом документировать.

Проверить акт и обоснованность всех изложенных в нем нарушений. В случае несогласия с замечаниями, следует подать возражение по акту проверки.

Основы неформального общения. Налоговый инспектор, в первую очередь, человек, которому свойственны плохое настроение, метеозависимость да и просто дурной характер. Это все следует иметь в виду и ни в коем случае не раздражаться. Многие сотрудники налоговой в личной беседе мне признавались, что ход проверки зависит от того, «как фишка ляжет». Однако есть вещи, которые приветствуются, а есть наоборот, которые категорически запрещены.

Хороший тон:

Предоставить отдельное помещение с приемлемыми условиями труда.

Открыто проявлять дружелюбие и уважение представителям госслужбы.

Можно позволить:

Демонстрировать осведомленность в вопросах ведения бизнеса, а так же в юридических аспектах.

Обращаться к руководству проверяющих для разрешения спорных моментов.

Искренне удивляться выявленным ошибкам и устроить показательную порку бухгалтерии.

Недопустимо:

Заискивать перед инспектором, либо кичиться своими связями «на верхах».

Предлагать взятки, подарки.

Торговаться в момент подписания акта.

Инструкция

О проведении выездной проверки руководитель предприятия ставится в известность заранее, поэтому у него будет время – несколько дней, чтобы подготовиться к ней. В извещении, которое присылается на предприятие, согласно новым правилам проведения выездных проверок, изложенным в ст. 89 Налогового кодекса РФ, должен быть указан срок и период проведения проверки, дан перечень налогов, отчисления по которым будут проконтролированы. Руководству имеет смысл проинструктировать всех работников, с которыми могут контактировать инспектора и объяснить им, как вести себя с ними, рассказать о правах и обязанностях, определенных ст. 21 и 23 НК РФ.

Руководству, тем более, когда имеется уверенность в правильности исчисления и уплаты налогов, не следует вести себя подобострастно, боясь вызвать гнев проверяющих. Уверенность в своем праве и своей правоте просто необходима. Помните, что у вас имеется право не только присутствовать при проведении проверки и опросах сотрудников, но и право требовать от налоговиков строгого соблюдения законодательства, а также вы имеете право отказаться выполнять те их требования, которые противоречат закону или не касаются предмета проверки. Помните, что инспектора могут требовать документы только за последние три года и только те, что касаются темы проверки и ее срока, указанного в решении о проведении проверки.

Если к порядку ведения налогового учета имеются замечания, по которым существует положительный для налогоплательщиков судебный опыт, но налоговики продолжают его игнорировать, не стоит их оспаривать. Пусть они найдут свое отражение в акте проверки и будут включены в общую сумму, чтобы инспектора не стали выискивать другие нарушения. Впоследствии вы сможете оспорить эти мнимые нарушения в судебном порядке.

Учтите, что требовать те или иные документы инспектор должен в письменном виде. Когда его требование не конкретно, суд не сочтет, что есть основания наказать вас за какой-нибудь непредставленный документ. Кроме того, вы можете документировать все нарушения, допущенные налоговиками в ходе проверки и даже оформить их актом, чтобы в случае судебного разбирательства у вас имелись доказательства.

Налоговая проверка - стрессовая ситуация для любого (особенно молодого) предприятия. На самом деле, если ваша совесть чиста, то бояться налоговой инспекции не нужно. Тем не менее, важно знать свои права и то, как правильно себя вести при проверке.

Инструкция

Помните о том, что налоговая проверка просто так «с неба не свалится». Вас обязательно предупредят о предстоящем предприятии, поэтому будет достаточно времени, чтобы к нему подготовиться. Если вы чувствуете, что в бухгалтерских бумагах вашей компании может быть что-то не так, то вам стоит пригласить независимого аудитора, который выявит проблемы до проверки. Услуги такого эксперта стоят хороших денег, однако проблемы с налоговой службой обойдутся вам дороже.

Держитесь уверенно в присутствии налогового инспектора. Предоставляйте ему все запрашиваемые бумаги и честно отвечайте на вопросы. Не старайтесь «задобрить» инспектора, это может вызвать лишние подозрение о ваших налоговых делах, однако грубить и пренебрегать вежливостью тоже не стоит.

Чтобы присутствие налоговой службы не сбило обыкновенный график рабочего дня ваших сотрудников, постарайтесь оптимально оптимизировать время и обязанности персонала. Например, вы можете обучить сотрудников на время проверки выполнять одну и ту же работу, чтобы они могли заменять друг друга, пока один из них будет допрашиваться инспектором.

Предоставляйте инспектору в первую очередь те документы, за правильность которых вы можете поручиться сами. Такая тактика, во-первых, расслабит бдительность проверяющего, а, во-вторых, настроит его на более лояльное к вам отношение. Не боитесь спрашивать советов сами и настройте на это сотрудников. Если вы будете с уважением относиться к инспектору, то и почувствуете то же самое с его стороны.

Помните, что в состав налоговой комиссии входят обыкновенные люди, которым не очень приятно видеть в глазах сотрудников вашей компании страх и уныние. Постарайтесь настроить свою команду на позитивный лад, чтобы они не боялись улыбаться инспектору.

Бывает и такое, что перед ревизией вы проверили всю документацию и не выявили ошибок, однако налоговая инспекция их сумела обнаружить. Это происходит из-за того, что некоторые законодательные акты могут быть понятны только профессионалу. В этом случае стоит постараться доказать свою правоту или обжаловать вынесенный акт согласно статье 137 Налогового кодекса, чтобы не выплачивать больших штрафов.

Связанная статья

Визит сотрудников налоговой – не самое приятное событие, однако оно может принести минимум проблем, если правильно к нему подготовиться. Не менее важно также выбрать наиболее подходящую модель поведения, чтобы избежать возникновения проблем.

Основные особенности поведения во время налоговой проверки

Самая распространенная ошибка, которую допускают налогоплательщики – это указание на ошибки инспектора до вынесения решения по проверке. Особенно часто случается так, что сотруднику службы указывают на допущенные им оплошности и нарушения непосредственно во время «мероприятия». Учитывайте, что в этом случае инспектор в лучшем случае может начать придираться к другим мелочам, а в худшем назначит дополнительный контроль, который значительно усложнит вам жизнь. Именно поэтому рекомендуется не указывать проверяющему на его ошибки, а только фиксировать их – разумеется, в присутствии свидетелей. Составляйте докладные записки и акты о нарушении хода проверки. В этом случае позднее при возникновении претензий со стороны налоговой службы вы сможете не просто подать в суд или пожаловаться на инспектора его начальству, но и предоставить доказательную базу.

Ведите себя вежливо и корректно. Хамство и отказ от сотрудничества будут вам совсем не на руку и могут стать причиной появления ненужных проблем, которые при правильном общении с инспектором наверняка бы не возникли. Особенно это касается случаев, когда налогоплательщик наотрез отказывается от предъявления тех или иных документов. Безусловно, не всегда подобные требования правомерны, но вы должны помнить, что решение об этом принимает суд. Есть риск, что вам будут предъявлены справедливые обвинения, и в результате вы понесете убытки. Поэтому лучше спокойно идти на сотрудничество с проверяющим, а не пытаться доказать ему, что он неправ.

Что делать во время неправильно проводимой налоговой проверки

К сожалению, иногда требования проверяющих переходят все границы, как и нарушения, которые они допускают. От вас могут потребовать составить аналитические документы и заключения, которыми должны заниматься сами инспекторы, собрать неоправданно большой пакет документов в очень короткий срок и пр. В некоторых случаях требования проверяющих невыполнимы, а их поведение оскорбительно. Если вы столкнулись с такой ситуацией, выберите правильную модель поведения.

Категорически нельзя давать проверяющим взятки, угрожать им, оскорблять. Такое поведение может лишь усугубить ситуацию. Лучший вариант – сразу после обнаружения нарушений при проведении проверки составить обращение, в котором будут указаны все допущенные сотрудником налоговой службы ошибки. Если проверяющий откажется подписать этот документ, нужно составить соответствующий акт и передать непосредственному начальству этого сотрудника. Это будет корректно и законно, а потому не повлечет дополнительных проблем.

Видео по теме

Банкротство – это невозможность платить по своим долговым обязательствам и счетам. Процедура признания юридического лица банкротом осуществляется в судебном порядке на основании Федерального закона №127-Ф3 и статьи №65 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Главная » Финансовое » Что делать при налоговой проверке