Ифнс расчет патента. Как открыть ИП на ПСН с нуля

Многие знакомые индивидуальные предприниматели, кто занимается мелкой розницей, слышали, что приобретение патента - это выгодное решение для ИП. Вместе с тем не все они понимают, в чем эта выгода и как рассчитать стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год.

ИП на патенте: розничная торговля

Если гражданин имеет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ему интересно организовать небольшой бизнес по мелкой рознице без больших затрат, то есть выгодное предложение! Действующее законодательство предусматривает для этого специальный льготный режим налогообложения, так называемый ПСН - патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ).

Требования законодателя для этого минимальны:

• требуется быть зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя и иметь на руках соответствующее свидетельство о регистрации;
• осуществлять ту деятельность, в отношении которой возможно применение ПСН.

Для розничной торговли возможно приобретение патента, если торговля осуществляется либо через магазины с торговой площадью зала не более 50 кв. м, либо через магазины, не имеющие таких торговых залов, либо если осуществляется нестационарная торговля (через почту, интернет-магазины, торговые автоматы) (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• приобрести ИП патент на розничную торговлю.

Стоимость патента на торговлю

Самым простым и удобным вариантом расчета стоимости патента на розничную торговлю является онлайн-калькулятор, размещенный на интернет-сайте Минфина России по адресу https://patent.nalog.ru/info/ .

Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо перейти по вышеуказанной ссылке и ввести несколько показаний:

• период - 2017 год,
• на какой срок хотите приобрести патент - указывается в месяцах от 1 до 12,
• выбрать среди предложенных свой регион УФМС и указать муниципальное образование,
• указать вид деятельности, например, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли,
• указать количество обособленных объектов.

«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на хх мес. составит: ххх руб.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен ххх руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен ххх руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».

Если вам непонятен механизм расчета стоимости патента на торговлю, то здесь же имеется клавиша «перейти», которая перенаправит в раздел сайта "Патентная система налогообложения", содержащий подробную информацию, что такое ПНС, в том числе порядок расчета стоимости патента.

Стоимость патента для розничной торговли

Воспользуемся онлайн-калькулятором и рассчитаем стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год сроком 12 месяцев, осуществляемую ИП в г. Москва, МО Арбат, через один магазин без привлечения наемных работников:

«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит: 240000 руб.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен 80000 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 160000 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».

Патентная система налогообложения регулируется Налоговым кодексом РФ. Лицами, попадающими под эту схему, являются Индивидуальные Предприниматели, причем переход на патент всегда является добровольным .

Патентная схема для ИП был введена с 2013 года, что позволило снизить нагрузку на небольшие предприятия, имеющие суммарный ежегодный доход до 60 млн. рублей.

Система налогообложения в России очень разветвлена. К примеру, лицам, имеющим статус ИП, разработаны пять видов налогообложения , из которых можно выбрать только одну схему.

В большинстве случаев предприниматели оформляют единый налог либо патент. Однако, существуют и ограничения по виду деятельности, весь перечень которых перечисляется в статье 346.43 Налогового кодекса РФ .

Основные преимущества ПСН:

• предприниматель будет освобожден от выплат некоторых налогов: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС по деятельности (кроме исключений, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ);
• предприниматель вправе самостоятельно устанавливать срок действия патента (от 1 до 12 месяцев), также ИП в любой момент может отказаться от патента и перейти на другую схему налогообложения;
• согласно ПСН предприниматель не обязан заполнять декларацию и проводить операции через , достаточно вести журнал учета доходов и расходов, который на проверку в налоговую сдавать не нужно;
• установлена минимальная налоговая ставка - 6%, причем этот налог исчисляется не от фактического размера прибыли предпринимателя за год, а от суммы, которая установлена согласно классификатору по виду деятельности;
• при получении патента на срок более 6 месяцев предприниматель может выплачивать налог по частям, с разбивкой на 2 платежа.

Согласно главе 26.5 НК РФ , индивидуальный предприниматель вправе совмещать несколько схем налогообложения. Однако, запрещается вести деятельность, на которую не оформлен патент.

Как и любая другая схема налогообложения, ПСН имеет определенные минусы :

• патент можно оформить только по перечисленным в законе видам деятельности, в различных городах этот перечень может быть сокращен или расширен, так как законопроект разрабатывается и утверждается по регионам;
• количество людей, трудящихся на ИП, не должно превышать 15;
• суммарный доход в год не должен быть более 60 млн. рублей, если прибыль выше, то патент аннулируется;
• если не уплачивать налог вовремя, то разрешение аннулируется, отсрочки нет, при этом получить новый патент по этому виду деятельности ИП сможет только на следующий год;
• патент действителен только в пределах округа, в котором он был оформлен;
• уменьшить размер налога за счет оплаты страховых взносов нельзя.

Перейти на могут только ИП. Юридические лица, деятельность которых выполняется по договору доверительного управления имуществом или простого товарищества, работают по иным схемам налогообложения, перейти на патент в данном случае нельзя.

Условия применения и утрата права

Переход на ПСН осуществляется по заявлению (форма №26.5-1 для ИП). Подавать документы следует за 10 дней до начала деятельности. Рассматривать заявление могут до 5 дней, по истечении этого срока ИП получит либо патент, либо уведомление об отказе.

Документ выдается в филиале Налоговой инспекции по месту осуществления деятельности. Действие патента распространяется только на тот регион (округ), в котором он был выдан. Разрешается открывать несколько патентов по разным видам деятельности.

Запрещается, имея разрешение на одну деятельность, заниматься другой, если на нее не открыт патент. На каждый вид работ и услуг следует открывать отдельный патент (ст.346.45 НК РФ). Например, если ИП открывает швейную мастерскую и по совместительству занимается ремонтом обуви, то на оба вида услуг следует получать отдельный патент.

Получить патент можно в любой момент текущего года, но в любом случае разрешение на деятельность будет заканчиваться 31 декабря (пункт 5 ст.346.45 НК РФ). Срок оформления зависит от желания предпринимателя, некоторые перестраховываются и указывают в заявлении для перехода на ПСН период 1 или 2 месяца.

Продлить патент можно, обратившись в Налоговую инспекцию по месту оформления документа. Делать это нужно заранее, минимальный срок - 10 дней до истечения действующего патента.

Прекращение патента возможно по таким причинам:

• при отказе ИП от ПСН;
• если сумма дохода ИП за год превышает 60 млн. рублей;
• если количество работников, оформленных на ИП, более 15 человек;
• если предприниматель не уплачивает налог своевременно;
• при выполнении работ и услуг не фигурирующих в патенте (расценивается как сокрытие дохода);
• по истечении срока действия патента, в этом случае предприниматель будет автоматически переведен на общую систему налогообложения (ОСНО).

Согласно 94-ФЗ от 25.06.2012 , при потере прав работать по патенту в этом периоде разрешается возобновлять работу по этой схеме лишь с 1 января следующего года.

Согласно статье 346.47 НК РФ для уплаты ПСН берется фиксированный годовой доход. В зависимости от вида деятельности размер установленного дохода колеблется в большую или меньшую сторону. Сумма налога исчисляется исходя из размера среднестатистического дохода, установленного законом.

Размер полученной прибыли ИП за год здесь не играет роли, на этом как раз многим удается сэкономить, если реальный размер дохода выше чем тот, который установлен законодательно. В ситуации, когда доход ниже, чем сумма среднегодовой прибыли, установленной законом, можно либо отказаться от ПСН, либо не платить налог. Так переход на будет осуществлен автоматически.

Датой постановки на учет в Налоговой инспекции считается дата выдачи патента . Налоговым периодом является срок от начала действия патента до его завершения. Если предприниматель прекращает свою работу до окончания срока, то налоговый период рассчитывается с начала действия документа до момента прекращения деятельности.

Стоимость и ее расчет

Как уже говорилось, при расчете налога берутся две величины — это ставка налога 6% и сумма дохода, установленная согласно налоговой базе по классификатору деятельности. Общая стоимость налога также зависит от срока оформления ПСН.

На год

Для расчета налога на год применяется следующая формула:

Сумма налога = Налоговая база * налоговую ставку (6%)

В данном случае оплачивать взнос можно с разбивкой на два платежа. Первый взнос в размере 1/3 от размера налога оплачивается в течение первых трех месяцев действия патента. Оставшийся платеж в размере 2/3 от налога следует оплатить не позднее окончания действия патента. Данную сумму можно разбивать по месяцам или поквартально и платить частями.

По месяцам

Формула расчета налога по ПСН с разбивкой по месяцам выглядит так:

Сумма налога = ((Налоговая база * налоговая ставка (6%)) / 12* количество месяцев действия патента

В данном случае взнос следует уплачивать полностью не позднее окончания срока действия патента. Разрешается также разбивать платеж помесячно или поквартально. Главное — успеть внести средства до окончания периода действия патента.

Оплата и отчетность

Непосредственно в Налоговой инспекции вносить платеж нельзя, это стоит делать только через банк. Квитанцию выдают при получении патента. Важно сверить все реквизиты, ошибки не исключены, иногда платеж могут перечислить в другой округ или от имени другого ИП из-за неточности в одной цифре.

ИП, перешедший на ПСН, обязуется вести (согласно ст. 346.53 НК РФ). Ее предъявлять в налоговую на проверку не нужно, но в случае чего она выступает как доказательный документ, определяющий размер прибыли и расходов ИП.

ККТ вести при патенте необязательно. В некоторых случаях использование кассового аппарата может стать причиной прекращения действия патента.

В случае отказа или прекращения действия патента остаточную сумму налога за неиспользованный период платить не нужно. Эта недоимка никак не повлияет на размер налога при переходе на иную схему налогообложения.

Калькуляторы для расчета

На сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru при помощи можно просчитать точную стоимость налога ПСН с учетом региона и вида деятельности. Просчет будет точен, так как все законодательные изменения прежде всего публикуются на сайте ФНС.

Чтобы просчитать налог? следует выбрать правильное местоположение и наименование УФНС, где будет реализовать деятельность ИП (район, город, округ). Далее указывается вид деятельности и срок оформления патента. После нажатия на кнопку «Рассчитать» система сгенерирует ответ.

Пример .ИП находится в Москве, муниципальное образование - администрация округа Внуково, вид деятельности - ветеринарные услуги, срок - 12 месяцев. Согласно калькулятору, общая сумма налога в 2017 году составит 39 600 рублей, из них 13 200 рублей следует внести не позднее 90 дней с начала даты действия патента и 26 400 до окончания срока его действия.

Некоторые нюансы

Ряд юридических лиц не имеют права перейти на ПСН, но для них существуют альтернативные варианты налогообложения .

Для ООО

ООО запрещено работать только по патенту. При этом юридическое лицо-собственник имеет право открыть на свое имя ИП для ведения хозяйственной деятельности на базе работы ООО, то есть совмещать работу ООО и ИП разрешено, а значит, собственник как предприниматель может перейти на ПСН.

Важно соблюдать следующие условия :

• не должно быть сделок между ООО и ИП;
• разрешено осуществлять операции ККТ только для ООО, ИП должен вести журнал учета доходов и расходов;
• в отчетности ООО не должно быть операций, которые осуществляются согласно виду деятельности ИП.

Каждое юридическое лицо ведет отдельную отчетность. Если учредитель в лице ООО будет лишен патента, то по всем видам деятельности он будет переведен на ОСНО.

Промышленный образец

Патент на промышленный образец оформляется на большой срок - 15 лет. Оформлять этот вид патента может как юридическое, так и физическое лицо, независимо от вида налогообложения. Оформляет документ Российское патентное ведомство.

Логотип

Патент на логотип оформляется Роспатентом. Стоимость его также не зависит от типа налогообложения.

Ценообразование в регионах

ПСН в регионах зависит от значения коэффициента, отображающего особенности рынка труда. В 2018 году стоимость патента для ИП во многих регионах увеличилась.

В видов предпринимательской деятельности перечислены все возможные виды работ, которыми имеют право заниматься предприниматели при переходе на ПСН в разрезе по регионам. В зависимости от социального и трудового потенциала жителей того или иного региона ФЗ №94 от 25.06.2012 регулируется применение налогового режима в этом субъекте РФ.

Видео-инструкция по расчету и оплате патента представлена ниже.

Для малого бизнеса патентная система налогообложения является наиболее подходящим решением. Приобретение патента дает право его владельцу не оплачивать налоги на добавленную стоимость, на доход физических лиц и не подавать налоговую декларацию. Это позволяет обладателям лицензии сэкономить не только на обязательных платежах, но и на статье расходов, связанной с оплатой услуг бухгалтера.

Патент покупается индивидуальным предпринимателем, при условии, если параметры его бизнеса соответствуют регламентированным требованиям. Его стоимость зависит от региональных коэффициентов и от объем бизнеса. Как рассчитать стоимость патента для ИП, чтобы понять, выгодно ли работать по такой системе, или лучше выбрать другую?

Что дает патент, преимущества

При ПСН шестипроцентным налогом облагается не фактический, а теоретически возможный доход субъекта хозяйствования.

Его величина устанавливается на правительственном уровне. Она зависит от региона ведения предпринимательства, а также от вида деятельности, являющегося источником дохода. Учитывается также число наемных работников и количество объектов бизнеса у конкретного индивидуального предпринимателя.

В какой ситуации актуальна ПСН

При первичной регистрации предпринимательства в научной, производственной или социальной сфере, возможно установление нулевой процентной ставки. Величина страховых взносов, которые нужно начислять за наемных работников, отличается пониженными размерами по сравнению с параметрами, применяемыми при использовании других методов налогообложения при условии, что основным видом деятельности не является торговля, общественное питание и аренда недвижимости.

Какой ИП может перейти на ПСН

Приобретение лицензии актуально для предпринимателей, использующих наемный труд работников, количество которых не превышает 15 человек, при условии, что общий предпринимательский доход при этом не достигает отметки в 60000000 рублей.

Нормативно-правовые источники регламентируют определенные виды деятельности, при реализации которых можно оформить патент. Если в списке отсутствует применяемый вид деятельности, то предпринимателю следует рассмотреть другие методы налогообложения доходов. В законодательных нормах существуют дополнительные ограничения применения ПСН, связанные с регламентированием площади торговой зоны, в ситуации, когда основным видом деятельности предпринимателя является торговля.

Расчет величина патента на калькуляторе ФНС

Современные возможности позволяют предпринимателям произвести оперативные расчеты для определения величины налоговых платежей. На официальном сайте Налоговой Службы представлен специальный калькулятор, который, после ввода данных, рассчитает стоимость лицензии. Заранее следует подготовить данные, которые понадобятся при заполнении формы:

• срок действия документа;
• месторасположение субъекта, по адресу которого планируется ведение бизнеса;
• сфера деятельности индивидуального предпринимателя;
• количество бизнес-объектов;
• наличие и количество наемных работников.

После оформления запроса и его программной обработки, на экране выдается информация о возможности оформления патента, о его величине и о разделении начисленной суммы на несколько платежей.

Расчет стоимости патента для ИП может быть произведен вручную. Процедура проводится в несколько этапов:

1. Выбор региона, в котором планируется ведение деятельности в таблице базовой доходности для системы ПСН.
2. Получение информации о величине базового дохода, применяемого к конкретному виду предпринимательства, реализуемого в определенном регионе.
3. Вычисление стоимости патента посредством умножения величины базового дохода на ставку в шесть процентов. Полученная цифра идентифицирует годовую стоимость лицензии. В случае ее оформления на меньший период, следует провести соответственную корректировку.

Читайте также: Налог на прибыль ИП на ОСНО

Пример вычисления

Для индивидуального предпринимателя, работающего в Москве, без наемных работников в сфере репетиторства, законодательно установлена базовая величина годового дохода в 330000 рублей. Стоимость патента соответствует шести процентам от потенциальной прибыли. За год репетитору нужно оплатить 330000х0,06=19800 рублей.

Порядок оплаты

Лицензия может быть оплачена одним платежом, сразу за весь период пользования. В случае финансовых трудностей у предпринимателя, допускается разбитие основной суммы на несколько частей. Если патент был выписан на временной период от одного до шести месяцев, то он должен быть оплачен единым платежом до истечения срока действия документа.

На два платежа можно разбить стоимость патента только в случае, если он был выдан на срок от шести до двенадцати месяцев. Первый платеж в размере одной третьей от общей стоимости документа должен быть внесен до окончания третьего месяца его действия. Вся остальная сумма оплачивается на протяжении всего времени действия бумаги.

Как перейти на ПСН

Основанием для перевода бизнесмена на патентную систему налогообложения является его личное желание, выраженное в виде оформленного заявления. Процедура должна быть оформлена заранее, за десять дней до предполагаемой даты ведения бизнеса по новой системе. Документы подаются в Федеральную Налоговую Службу, по месту регистрации бизнеса заявителя в случае планирования им ведения деятельности в этом же регионе. Если реализация бизнес-проекта будет осуществлена по другому адресу, то документы оформляются в другом отделении уполномоченного органа.

Стоит отметить, что для претендентов на нулевую ставку предусмотрена другая форма заявления, с образцом которого можно ознакомиться на сайте ФНС. Сроки рассмотрения заявления законодательно регламентированы пятью рабочими днями, по истечении которых уполномоченные представители выдают заявителю патент или уведомляют его об отказе.

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности , в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности , в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД - потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

А именно:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

О переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов - например:

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во "вмененных" видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации .

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

• на 2016 год , составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
• на 2017 год составляет 150 млн. руб.

Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в "патентной" деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм "входного" НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

От чего освобожден ИП на патенте

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Т.е. ИП не освобождаются от уплаты "кадастрового" налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в "патентной" деятельности или нет.

Патентная система налогообложения (ПСН), является одним из наименее затратных для предпринимателя специальных режимов налогообложения, наряду с ЕНВД.

Расчет стоимости патента — довольно простая задача. Исходной величиной считается сумма потенциально возможного дохода, получаемого, по виду деятельности, на которую выдан патент.

Сумму или размер потенциально возможного дохода устанавливает субъект РФ по решению своего законодательного органа в зависимости от средней численности работников, количества транспортных средств, их грузоподъемности, количества посадочных мест, количества обособленных объектов.

Определив размер потенциально возможного дохода, разделите его на количество месяцев в году, умножьте на количество месяцев, которые вы планируете работать на ПСН и умножьте на 6%.

Формула расчета стоимости патента

Размер потенциально возможного дохода / 12 X количество месяцев, на которые планируете взять патент X 6% = размер суммы патента.

Расчет стоимости патента необходим предпринимателю для того, чтобы проанализировать, выгодно ли будет ему работать на данном специальном режиме налогообложения.

После подачи заявления о выборе системы налогообложения — ПСН, налоговая инспекция сама рассчитает сумму патента предпринимателю. Эта сумма будет указана в бланке свидетельства на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26. 5-П). Там же будет указано, в какие сроки, и какие суммы предприниматель должен будет оплатить за право применения патента.

При работе на патентной системе налогообложения к уплате учитывается вся сумма рассчитанной стоимости патента, отсутствует правило уменьшения налога на уплаченные страховые взносы, которое действует при работе на УСН и ЕНВД.

Хотим вас порадовать, с 1 января 2017 года, нарушение срока оплаты стоимости патента не влечет за собой лишения права применять ПСН, как это было ранее. Теперь необходимо просто исправить ситуацию, оплатив размер стоимости патента и пени за не вовремя сделанный платеж.

Пример расчета стоимости патента

1. ИП, оказывающий парикмахерские услуги в городе Федерального значения Севастополь, имеющий 6 наемных работников. Необходимо рассчитать патент сроком на 12 календарных месяцев.

Согласно Закона г. Севастополя от 14 августа 2014 года № 57-ЗС «О патентной системе налогообложения на территории города федерального значения Севастополя», установлен потенциально возможный доход для оказания парикмахерских услуг в следующих размерах:

• 560 000 рублей и 100 000 рублей за каждого последующего работника свыше 2 человек;
• налоговая ставка для ПСН составляет 4 %.

Стоимость патента = (560 000 + (100 000 х 4)) х 4% = 26 400 рублей

2. ИП, занимающийся оказанием услуг по перевозке грузов водным транспортом в Краснодарском крае, деятельности которого задействовано 4 плавсредства.

Открываем Закон Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», с изменениями и дополнениями (последнее дополнение от 04.03.2015 № 3125-КЗ «О внесении изменений в закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края». Законом установлено:

• потенциально возможный доход для данного вида деятельности 494 000 рубля для 3-х плавсредств, и 120 000 для каждого следующего;
• налоговая ставка - 6 %.

Стоимость патента = (494 000 + 120 000) х 6%=24560 рублей.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Главная » Недвижимость » Ифнс расчет патента. Как открыть ИП на ПСН с нуля