Т.П. Ерофеева,
к.э.н., доцент кафедры государственного и муниципального управления
Государственной академии промышленного менеджмента, г. Ярославль

А.Ю. Шихов,
редактор-эксперт Издательского Дома "Советник бухгалтера"

Получение товаров, работ, услуг у государственных и муниципальных учреждений связано в большинстве случаев с обязательностью применения строгого закупочного законодательства. Но если для казенных учреждений регламентные требования Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее - Закон № 44-ФЗ) являются обязательными, то для бюджетных учреждений появляется все больше "льгот", позволяющих не применять правила контрактной системы. Это, например, появившаяся с 2014 года возможность осуществлять закупки за счет внебюджетных средств на публичной основе, но в соответствии с более лояльными правилами Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Закон о закупках).
Но помимо исключений и специальных правил, предусмотренных Законом № 44-ФЗ , не следует также забывать о возможностях, предоставленных гражданским законодательством.

Области применения

На первый взгляд при знакомстве с Законом № 44-ФЗ может сложиться впечатление, что данный законодательный акт регулирует все стороны хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, связанные с приобретением товаров (работ, услуг). Надо отметить, что Закон № 44-ФЗ регулирует не правоотношения, возникающие между учреждением и его поставщиками (подрядчиками), а "особенные" действия заказчика, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд в целях повышения эффективности, результативности осуществления закупок товаров, работ, услуг, обеспечения гласности и прозрачности таких закупок, предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере таких закупок (п. 1 ст. 1 Закона № 44-ФЗ). Другими словами, Закон № 44-ФЗ регулирует только определенную деятельность заказчиков, которая предваряет возникновение правоотношений в рамках Гражданского кодекса РФ.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно

Вправе ли организация – Заказчик, признавать денежные средства, полученные в обеспечение исполнения контракта от Исполнителя, в счет погашения задолженности Исполнителя по другим основаниям (то есть производить зачет взаимных задолженностей)?

Нет, не вправе. Денежные средства являются способом обеспечения обязательств (ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 г. №44-ФЗ). Зачет обеспечения приведет к тому, что обязательства не будут обеспечены. Это недопустимо с позиции контрактного законодательства. Поэтому заказчик не может производить такой зачет.

Как продавать товары учреждениям госсектора, госорганам, которые проводят закупки по правилам Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ

Обеспечение исполнения контракта

Требование об обеспечении исполнения контракта заказчик устанавливает в документации о закупке, в том числе в извещении, проекте контракта (ч. 1 ст. 96 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). По общему правилу размер обеспечения может быть от 5 до 30 процентов от начальной (максимальной) цены ().

Обеспечение по вашему выбору может быть следующим:

• внесение денежных средств на счет заказчика (реквизиты будут приведены на официальном сайте в извещении о закупке, а также в проекте контракта);
• банковская гарантия.

Порядок предоставления обеспечения контракта установлен Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Когда вы станете победителем закупки, проследите за тем, чтобы обеспечение исполнения контракта вы предоставили в установленный срок. Иначе клиент признает вас уклонившимся от заключения контракта. А это грозит тем, что вашу организацию внесут в реестр недобросовестных поставщиков . Это следует из частей и статьи 96 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Сразу скажем, что внесенные деньги учреждение потом обязано вам возвратить.

И вот что еще важно. Если при проведении конкурса или аукциона цена снижена более чем на 25 процентов от начальной (максимальной) цены, то размер обеспечения увеличивается в полтора раза от указанного в документации о закупке, но не менее чем до размера аванса, предусмотренного по контракту (ч. 6 ст. 96 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Кроме того, при начальной (максимальной) цене контракта 15 млн руб. и менее участником могут быть представлены документы, подтверждающие его добросовестность. Перечень таких документов приведен в

Организация объявила конкурс на подрядные работы в рамках 223 ФЗ. По условиям, участникам необходимо внести обеспечение. Вместе с тем Заказчик, имеет кредиторскую задолженность перед одним из участников конкурса, за выполненные работы по другому договору. Возможно ли по письменному заявлению участника, зачесть сумму кредиторской задолженности Заказчика в счет обеспечения участия в конкурсе?

Да, Вы можете провести взаимозачет.

Контрагенты, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором. В этом случае требования выполняются.

Так же срок исполнения встречного однородного требования уже должен уже наступить.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований ().

Условия проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.

Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.*

Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.

В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования :

• уже наступил;
• не был указан в договоре;
• был определен моментом востребования.*

Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).

Такой порядок следует из положений Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета*

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте.

Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено.

Следовательно, провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:*

• в отношении которых истек срок исковой давности;
• связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
• связанным с взысканием алиментов;
• связанным с пожизненным содержанием граждан.

Кроме того, проведение зачета невозможно, если это прямо указано в договоре, а также в других случаях, предусмотренных законом. Например, зачет нельзя провести:*

• если в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).

Такие ограничения предусмотрены в Гражданского кодекса РФ.

Олег Хороший , начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

вы можете скачать на нашем сайте - должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет - это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

• обязательства имели признак однородности;
• срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения - если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

• обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
• по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
• заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке - посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

• заявление было однозначно получено контрагентом;
• контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

• о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
• договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
• финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она - перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное - последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное - убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой - в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Вопрос:

Организация выполняет работы для заказчика по двум разным договорам подряда, работы оплачиваются после их выполнения. Организация выполнила работы, заказчик оплатил счет и принял акт выполненных работ. Через месяц выяснилось, что при выписке счета была допущена ошибка, в результате чего сумма за выполненные работы оказалась завышенной. Может ли заказчик в счет суммы переплаты зачесть другие работы, которые должна будет выполнить организация до конца текущего года? Как правильно оформить взаимозачет?

В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. По смыслу ст. 709 ГК РФ выполненная подрядчиком работа должна быть оплачена по цене, указанной в договоре, либо по цене, определенной в порядке, установленном договором, либо по цене, определенной по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ.

В том случае, если подрядчику фактически была уплачена сумма большая, нежели определенная одним из вышеуказанных способов, имеет место неосновательное обогащение подрядчика, то есть приобретение имущества за счет другого лица (потерпевшего) без установленных законом , иными правовыми актами или сделкой оснований (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). Подрядчик обязан возвратить излишне уплаченную сумму заказчику, а последний, в свою очередь, приобретает право требовать ее возврата. При этом правила об обязанности возвратить неосновательно полученное применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2 ст. 1102 ГК РФ).

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Встречные требования подрядчика об оплате выполненных по договору подряда работ и заказчика о возврате сумм, излишне выплаченных по другому договору подряда, являются денежными, то есть однородными, поэтому могут быть прекращены зачетом. Возможность зачета таких требований подтверждается и правоприменительной практикой (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 10.07.2012 N 2241/12, от 19.06.2012 N 1394/12, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.04.2011 N Ф04-1233/11 по делу N А03-2287/2010, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2012 N 15АП-13945/11, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2011 N 18АП-11910/11, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2010 N 07АП-10911/09).

Вместе с тем в рассматриваемом случае у подрядчика еще не возникло права требовать оплаты не выполненных им работ, поскольку, как следует из вопроса, такие работы оплачиваются только после их выполнения. Следовательно, срок исполнения обязательства по оплате работ по второму договору подряда еще не наступил, и согласно ст. 410 ГК РФ такое требование не подлежит зачету. Зачесть сумму переплаты по первому договору подряда в счет требования подрядчика об оплате работ по второму договору можно будет только тогда, когда такие работы будут выполнены и приняты заказчиком.

Отметим, что по смыслу ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления лишь одной стороны и не требуется подписания двустороннего акта о взаимозачете. При этом, на наш взгляд, заказчик может одновременно (в одном

Главная » Пдд » Взаимозачеты, или хорошо забытое старое. Может ли заказчик в счет суммы переплаты зачесть другие работы, которые должна будет выполнить организация до конца текущего года? Как правильно оформить взаимозачет