Ип применяет усн и патент. Что выгоднее патент или упрощенка? Ограничение по средней численности работников

Сегодня поговорим про Совмещение УСН и ПСН для ИП. Чтобы снизить налоговую нагрузку, упростить учет и уменьшить количество отчетности многие ИП уходят с на спецрежимы налогообложения. Самым популярным из них является , а самым простым, если рассматривать с точки зрения отчетности – . Часто ИП на УСН переводят часть деятельности на ПСН – получается совмещение режимов, или и вовсе полностью меняют режим на патент. Какие особенности следует при этом учесть?

Сначала чуть-чуть напомню о том, что представляет собой сам патентный спецрежим. . Отмечу следующее:

• На ПСН можно перейти только ИП, для юрлиц он недоступен;
• На ПСН можно перевести не любую деятельность, а только те виды, которые перечислены в ст. 346.43 НК РФ – окончательный список утверждается местными законами;
• Налог считается как 6% от суммы потенциального дохода, фактические суммы не имеют значения;
• Декларация отсутствует, надо лишь вести записи в Книге учета доходов;
• До 2018 года на ПСН разрешено обходиться без ККМ, но при этом выдавать клиенту документ об оплате;
• Патент можно купить на период от месяца до полного года;
• При ведении деятельности сразу в нескольких субъектах РФ или муниципальных образованиях придется получать патент для каждой территории отдельно;
• Из суммы за патент нельзя вычесть страховые взносы за себя.

Вывод: уходить или частично переводиться на патент выгодно, когда потенциальный доход по ведущейся деятельности существенно ниже фактических цифр – так вы будете платить меньше налога при равных ставках. При таком раскладе можно купить патент только на один вид деятельности, оставив остальное на упрощенном спецрежиме. В этой ситуации УСН можно будет уменьшить еще и на взносы за себя, так как из патента они в любом случае не вычитаются вообще.

Совмещение УСН и ПСН

Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?

1. На ПСН переводится только та деятельность, на которую он выдан. Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке.
2. Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения. Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую .
3. При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
4. При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
5. УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН. Если выручка, рассчитанная таким образом, не превышает лимит, то ИП сохраняет право использования упрощенки в следующем году.
6. Если деятельность, переведенная на патент, полностью прекращается, то в течение 10 дней с этого момента ИП должен уведомить налоговиком о данном факте. Вновь перейти на патент ИП теперь сможет только через год.
7. Если при совмещении режимов выручка ИП превышает установленный лимит – 150 млн.руб., то он утрачивает право применения и (удалить) УСН. Для ПСН действует иное ограничение по выручке – 60 млн.руб. Выручку, для проверки, мы считаем как было указано выше – суммарно от деятельности на УСН и ПСН. В том, случае, если выручка превышена, то ИП применять ПСН не может, с момента ее превышения, и, соответственно, использует только УСН.
8. Если при совмещении режимов ИП утрачивает право на ПСН (например, просрочил оплату сумм за патент), то он перестает считаться плательщиком этого налога и вправе использовать по этой деятельности упрощенку. Налоговое законодательство не допускает совмещения УСН и общего режима.

Полный переход с УСН на ПСН

Как быть, если ИП хочет полностью уйти с УСН на патент? Если в процессе использования патента ИП решил, что он хочет полностью перейти на этот спецрежим и отказаться от УСН, то он теряет право на использование упрощенки. Для сообщения в налоговую о прекращении деятельности по упрощенке у ИП есть 15 дней с даты прекращения этой деятельности. Снова перейти на упрощенный спецрежим можно будет только спустя год.

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.
Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Дата публикации: 24.06.2013 13:00

Каким документом удостоверяется право на применение патентной системы налогообложения?

Статьей 346.45 Налогового кодекса российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Где получают патент?

Патент выдается налоговым органом по месту постановки на учет (месту жительства) индивидуального предпринимателя. В документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент.

Является ли переход на патент обязательным для работающих на ЕНВД?

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. Если вид деятельности, который индивидуальный предприниматель намерен осуществлять, может облагаться или по ЕНВД, или по патентной системе налогообложения, то он имеет право выбрать ту систему налогообложения, которую считает для себя более удобной и выгодной.

Как можно получить патент?

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства. Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения. Рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/957@. В рекомендуемой форме заявления необходимо указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности, установленный Приказом Минфина РФ от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/9@ «Об утверждении классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП).

На какой срок выдается патент?

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Если, к примеру, предприниматель планирует вести работу на патенте в срок с 1 июля 2013 года по 1 июля 2014 года, то ему придется получать патент сначала на срок с 1 июля по 31 декабря 2013 года, а потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).

Может ли предприниматель отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента?

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Может ли предприниматель получить несколько патентов?

Индивидуальный предприниматель может перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности. В этом случае ему придется получить два, три или более патентов.

Можно ли совмещать патент с другими системами налогообложения?

Законодательство позволяет совмещать патентную систему налогообложения с другими режимами налогообложения. Однако налогоплательщики, применяющие ПСН, не вправе применять иной режим налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который указан в патенте, за исключением видов деятельности, поименованных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе розничная торговля, услуги общественного питания, услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом).

Так, например, в случае если получен патент на розничную торговлю через объект стационарной торговой сети (магазин) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров, то в случае наличия у налогоплательщика иного магазина, площадь которого превышает 50 кв. метров, он вправе применять ЕНВД (если площадь этого магазина не превышает 150 кв. метров), а также УСН или общий режим налогообложения. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой законодательно не предусмотрен переход на ПСН, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД). ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в Ростовской области, работать в другом регионе?

Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП, уже получивший патент на территории Ростовской области, хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он вправе подавать заявление на получение другого патента в любую налоговую инспекцию другого региона. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них

Есть ли отличие в видах деятельности, подпадающих под действие патентной системы на территории Ростовской области, от перечня, действующего в других регионах страны?

В настоящее время 47 видов деятельности, облагающиеся единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), подпадают и под патентную систему налогообложения. Этот перечень действует на всей территории РФ. Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам. На этом основании в Ростовской области областным законом «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» федеральный перечень дополнен еще шестью видами деятельности, относящимися к бытовым услугам и не указанными в Налоговом кодексе. К ним относятся:

• Услуги справочно-информационной службы по выдаче справок, оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий;
• Услуги бань, душевых и саун;
• Организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки;
• Услуги по чистке печей и дымоходов;
• Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода
• Посреднические услуги на оформление заказов на обслуживание автотранспортом;

В каких случаях индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения?

Предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения в трех случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

Во-первых, в случае неуплаты налога в установленные сроки.

Во-вторых, при превышении порога средней численности (15 человек) наемных работников в течение налогового периода.

В-третьих, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Сумма полученного дохода от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ нарастающим итогом с начала календарного года. Если предприниматель одновременно применяет патентную систему налогообложения и УСН, то ему необходимо учитывать доходы по обоим спецрежимам.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения носит заявительный характер: в течение 10 календарных дней со дня, когда было нарушено ограничение по доходам от реализации или по величине средней численности работников, либо своевременно не был перечислен патентный налог, индивидуальный предприниматель должен представить в налоговые органы соответствующее заявление об утрате права (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

Как вести налоговый учет при патентной системе налогообложения?

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему. По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов. Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.

Как уплачиваются страховые взносы за работников, занятых у предпринимателя в патентных видах деятельности?

В отношении наемных работников, занятых у индивидуальных предпринимателей в патентных видах деятельности, платятся взносы в ПФР по ставке 20%. Взносы в ФФОМС и ФСС платить за работников не требуется.

Следует учесть, что эта льгота распространяется на предпринимателей, которые получили патент по всем предусмотренным для этого видам деятельности, за исключением следующих:сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общепит.

Каким образом предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога?

В соответствии с п.2 ст.346.51 Наплогового Кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

По каким КБК уплачивается налог по патентной системе налогообложения?

Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. Для налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения в 2013 г., установлены следующие КБК:

• 182 1 05 04010 02 1000 110 - налог, зачисляемый в бюджеты городских округов;
• 182 1 05 04020 02 1000 110 - налог, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов.

Как определяется налоговая база при патентной системе налогооблоржения?

Согласно п. 1 ст. 346.48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база припатентной системе налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников. Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность. Пример ИП Максимов М. М.

Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)?

Внимание

ИП Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел. 100 подп. 15 п. 3 ст. 346.12 15 п. 5 ст. 346.43 100 (из них 15 - по ПСН) Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб. 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент п. 4 ст. 346.13 60 подп. 1 п. 6 ст. 346.45 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ). Подробнее об УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Правила совмещения усн и патента (примеры)

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Важно

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Инфо

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно. То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн.

Особенности совмещения усн и патентной системы

Предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию об изменении налогового режима в срок до 10 дней;

• возможность вновь воспользоваться ПНС у бизнесмена возникнет не раньше, чем в следующем календарном году.

Пример #2. Бизнесмен в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент.

В июне по причине неуплаты патента возможность применения ПСН утеряна. С начала 2квартала, то есть с 1 апреля бизнесмен обязан пересчитать налоговые платежи по тому виду деятельности, по которому был оформлен патент, по условиям общей системы налогообложения.

Как только предприниматель сообщит в налоговую службу об отказе от ПНС, по всем доходам можно будет применять упрощенную систему налогообложения.

Совмещение усн и патента в 2017 году

Это означает необходимость раздельного учета численности персонала по каждому налоговому режиму. Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН» (65 стр.)Содержание:1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета2. Сроки сдачи декларации по УСН3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН4. Бухучет недвижимости при УСН5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО6. Особенности ведения учетной политики УСН7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП8.

Особенности продажи ООО на УСН9. Совмещение УСН и ПСН10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН? Ограничения по стоимости основных фондов Ограничением для УСН является остаточная стоимость основных фондов, превышающая 100000000 рублей.

При ее определении во внимание принимается только амортизируемое имущество.

Совмещение осн и усн по одному виду деятельности

Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/ К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ). В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД. О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале. ПСН и УСН: раздельный учет Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп.
1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Совмещение усн и псн по одному виду деятельности

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

1. Ведение деятельности в качестве ИП.
2. Штат наемных сотрудников не более 100 человек, из них не более 15 человек - по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
3. Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

См. также «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?». При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

При совмещении особых налоговых режимов в обязанность налогоплательщика входит ведение:

• книги учета доходов и расходов по УСН (для видов деятельности, по которым она применяется);
• книги учета доходов по каждому патенту индивидуально.

При совмещении налоговых режимов учет доходов и расходов по каждому из них ведется обособленно. Вопрос №2. ИП, осуществляющий несколько видов деятельности и рассчитывающий налоги по «упрощенке», с нового календарного года по одному виду перешел на ПСН.

Но поскольку патент не был оплачен своевременно, возможность пользоваться им была утрачена. Какая система должна применяться по отношению к доходам по этому виду деятельности и в целом остальным? Ответ. После утраты возможности использовать ПСН бизнесмену необходимо пересчитать налоговые платежи по этой деятельности.
НК РФ. К ним, в частности, относятся:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• парикмахерские и косметические услуги;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
• экскурсионные услуги;
• ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы.

В письме от 15.05.2013 № 03-11-10/16830 сначала специалисты финансового минис­терства указали, что Налоговый кодекс РФ не за­прещает налогоплательщикам совмещать упро­щенную и патентную систему налогообложения. Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ, ПСН уста­навливается НК РФ, вводится в действие в со­ответствии с этим кодексом законами субъек­тов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Причем ПСН применяется индиви­дуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Отметим, аналогичные разъяснения приве­дены в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758. Письмом ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776 данный документ направлен для сведения и использования в ра­боте до нижестоящих налоговых органов, а так­же до налогоплательщиков.

О том, что УСН организациями и индивиду­альными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, говорится в пункте 1 ста­тьи 346.11 НК РФ.

О праве на переход

Специалисты финансового министерства заключили, что индивидуальный предпринима­тель - плательщик УСН вправе в течение ка­лендарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам пред­принимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующим зако­ном субъекта РФ.

Порядок совмещения

Допустим, индивидуальный предпринима­тель – налогоплательщик УСН в течение ка­лендарного года перешел по отдельному виду предпринимательской деятельности на ПСН. То есть совмещает два специальных налоговых режима. Тогда, согласно разъяснениям Минфи­на России в опубликованном письме, по окон­чании налогового периода он обязан пред­ставить в ИФНС декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определены без учета доходов от предприни­мательской деятельности, в отношении кото­рой применяется ПСН.

Необходимо также иметь в виду следующее. Бизнесмен применяет УСН с объектом налого­обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН. В таком случае сум­ма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применя­лась упрощенная система налогообложения. Доходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, при этом не учитываются (письмо Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758).

Определение соблюдения ограничения по доходам

В течение отчетного периода налогопла­тельщик УСН должен отслеживать соблюде­ние условий для применения данного спец­режима. Они установлены пунктами 3 и 4 статьи 346.12, пунктом 4 статьи 346.13 и пунк­том 3 статьи 346.14 НК РФ. Среди них – огра­ничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. рублей в течение отчетного периода. Налогоплательщик считается утратившим пра­во на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несо­ответствие установленным требованиям.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала на­логового периода, на который ему был выдан патент, в случаях указанных в пункте 6 ста­тьи 346.45 НК РФ. В том числе, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятель­ности, в отношении которых он применяет ПСН, превысили 60 млн. рублей.

В опубликованном письме Минфин России разъяснил, как быть налогоплательщику, ко­торый применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реали­зации для целей соблюдения ограничения по ним. В частности, такому плательщику следует учесть доходы по обоим упомянутым спецрежимам. Это указано в пункте 4 статьи 346.13 и пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель А.В. Петров – налогоплательщик УСН занимается оказанием услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, по оформлению интерьера жилого поме­щения.

За апрель-май его доход составил: – по уборке жилых помещений и ведению домашне­го хозяйства – 30 000 руб.; – по оформлению интерьера жилого помещения – 35 000 руб.

Итого по обоим видам деятельности доход со­ставил 65 000 руб. (30 000 + 35 000), что больше установленного ограничения на 5000 руб. (65 000 – – 60 000).

Утрата права на УСН

Налогоплательщик должен с начала то­го квартала, в котором он утратил право на применение УСН, исчислить и уплатить в поряд­ке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных ор­ганизаций или вновь зарегистрированных ин­дивидуальных предпринимателей, суммы на­логов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того кварта­ла, в котором совершен переход на иной режим налогообложения, он не уплачивает.

Налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на эту систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Утрата права на ПСН при одновременном использовании УСН

При утрате права на применение ПСН, инди­видуальный предприниматель должен пере­считать свои налоговые обязательства в соот­ветствии с общим режимом налогообложения. При этом пени в случае несвоевременной упла­ты авансовых платежей по налогам, подлежа­щим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент, не уплачиваются (п. 6 и п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Следует иметь в виду, что применяющему по иным видам деятельности УСН индивид уально -му предпринимателю, доходы от деятельности, по которой было утрачено право на приме­нение ПСН, следует облагать также в рамках упрощенной системы налогообложения. Та­кие разъяснения приведены в письме Мин­фина России от 18.03.2013 № 03-11-11/109. Причем индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялась ПСН, со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-11/ 18691).

Пример 2

Индивидуальный предприниматель О.Г. Кузьмин занимается сдачей в аренду и субаренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собствен­ности.

В отношении деятельности по сдаче в аренду он получил патент со сроком действия – с 1 апреля по 31 декабря 2013 года. В отношении деятельности по сдаче в субаренду в 2013 году О.Г. Кузьмин приме­няет УСН.

В апреле 2013 года индивидуальный предпри­ниматель утратил право на применение ПСН из-за неуплаты налога (оплаты патента) в установленный срок.

Таким образом, в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений ему следует пе­ресчитать свои налоговые обязательства в соответ­ствии с общим режимом налогообложения с 1 апре­ля 2013 года.

Кузьмин вправе перейти на УСН по виду предпри­нимательской деятельности, в отношении которой применял ПСН (сдача в аренду нежилых помещений), со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения.

В письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33 Мин­фин России также рассмотрел ситуацию, ког­да индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН в отношении дея­тельности по передаче в аренду нежилого по­мещения, при этом он одновременно применя­ет УСН по иным видам деятельности. Согласно разъяснениям специалистов финансового ми­нистерства, если индивидуальный предприни­матель не допустил превышение установленно­го предельного размера доходов (60 млн. руб.) или несоответствие требованиям, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 ста­тьи 346.14 НК РФ, то за ним сохраняется право на применение УСН в отношении:

• деятельности по передаче в аренду нежилого помещения;
• остальных видов деятельности, по которым он применяет УСН.

Причем специалисты финансового минис­терства обратили внимание, что одновременное применение организациями и индивидуальны­ми предпринимателями общего режима налого­обложения и УСН НК РФ не предусмотрено.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате пра­ва на применение ПСН в течение 10 календар­ных дней. Отсчет ведется со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Заявление подается по форме № 26.5-3, которая утвер­ждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957.

Индивидуальный предприниматель, который до истечения срока действия патента утратил право на применение ПСН, вправе вновь пе­рейти на данный спецрежим по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года.

Налоговый консультант А.П. Жирнов

Главная » Административное право » Ип применяет усн и патент. Что выгоднее патент или упрощенка? Ограничение по средней численности работников