Усн расходы оплачены в следующем году. Включается ли ндфл в расходы при применении усн (доходы минус расходы)? Образец уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения
Фирма платила общережимные налоги
Налоговый режим, который применяла организация или индивидуальный предприниматель до перехода на УСН определяет порядок учета расходов переходного периода.
Это касается лишь тех, кто будет платить «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы», то расходы для вас не имеют значения.
Если вы уже живете в доме, когда возникает необходимость в уходе, инвалидности или болезни, дополнительные расходы на проживание и питание вычитаются после того, как это ограничение будет определено. Это может иметь место, например, если вы первоначально переехали в дом по возрасту или если вы переехали домой вместе с вашим супругом, которому нужна помощь.
Пожалуйста, проверьте, включают ли расходы на жилье расходы, за которые вы имеете право на вычеты для ремесленников и помощь в вашем доме и в саду. Вы можете получить эти отчисления, если расходы не влияют на чрезвычайные расходы, например, из-за разумного бремени.
Кассовый метод учета расходов
Если на общем режиме вы применяли кассовый метод налогового учета, то «переходных» расходов у вас не будет.
Метод начисления при учете расходов
При использовании метода начисления «переходных» расходов не избежать.
Затраты, которые появились на общем налоговом режиме, но оплачены уже при УСН, «упрощенными» расходами не считаются. Они не уменьшают базу по единому налогу, который платят с разницы между доходами и расходами (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Если вы несете домашние расходы для родственника
Так же, как вы можете обеспечить собственные расходы на себя, так что вы можете также, если расходы, понесенные для вашего супруга. Если речь идет о медицинских расходах на ребенка для вашего ребенка, для которых вы имеете право на получение пособия на ребенка или пособия для детей, вы также можете вычесть эти расходы в принципе. Это относится к несовершеннолетнему ребенку без ограничений.
Если ребенок уже достиг совершеннолетия и обладает собственностью, применяются другие правила игры. Тогда ребенок должен использовать свое состояние, насколько ему можно ожидать. Только тогда он может потребовать вас. Как проверить, являются ли активы ребенка подходящими и, следовательно, могут оставаться нетронутыми, не регулируется. Здесь это зависит от конкретного случая.
Затраты, которые у вас появились при «упрощенке», включите в расходы (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):
в день осуществления (списания в производство материалов, продажи товаров и т. п.), если они оплачены на общем налоговом режиме;
в день оплаты, если она сделана после совершения расходов.
ООО «Актив» в 2015 году работало на общем налоговом режиме. С 1 января 2016 года фирма перешла на УСН.
Если ваш ребенок имеет право на единовременную сумму инвалидности и передать ее вам, это не исключает вычета ваших домашних расходов. Предыстория: Даже после того, как передача является единовременной суммой вашего ребенка, так что она не может быть оплачена за расходы, которые вы понесли, а только расходы, понесенные ребенком.
Это также относится к уходу за домом на дому. Тем не менее, налоговые суды здесь руководствуются величиной сэкономленных расходов на платежи за обслуживание таблицы Дюссельдорфа. Но что, если у вас нет сбережений, потому что вы продолжаете удерживать комнату и мебель, велосипед, игрушки, музыкальную систему и т.д. Тогда вы сэкономите больше всего на еду.
Ситуация 1
«Актив» приобрел и оплатил материалы стоимостью 100 000 руб. (НДС не облагаются) в ноябре 2015 года. Часть материалов на сумму 60 000 руб. списана в производство в январе 2016 года.
В январе 2016 года бухгалтер уменьшил налогооблагаемый доход фирмы на сумму 60 000 руб.
Ситуация 2
«Актив» приобрел материалы стоимостью 100 000 руб. (НДС не облагаются) в январе 2016 года. Часть материалов на сумму 60 000 руб. списана в производство в феврале, а оплачены они в марте 2016 года.
Является ли ваш ребенок в доме и делает налоговую инспекцию сокращением расходов, которые вы требуете от домохозяйства, которые вы на самом деле не имеете? Ходатайство о Уведомлении о подоходном налоге и просьба о том, чтобы. Если у вас есть домашние расходы на ребенка, для которого вы не имеете права на получение пособия на ребенка или пособия на детей, он облагается налогом другим родственником, поэтому применяются разные правила.
Нести домашние расходы для иждивенца, это отличить. Если родственник живет в доме по возрасту, все ваши расходы являются нормальными расходами на проживание. В этом случае существует общая так называемая типичная плата за техническое обслуживание, которую вы можете требовать в качестве чрезвычайных платежей особого вида до максимальной суммы вычитаемого налога на обслуживание. Это, например, расходы на пропитание, особенно в отношении продуктов питания, одежды, жилья, домашних хозяйств и необходимого страхования.
В марте 2016 года бухгалтер уменьшил налогооблагаемый доход фирмы на сумму 60 000 руб.
Расходы будущих периодов
При смене налогового режима у вас в учете могут остаться несписанными расходы будущих периодов (счет 97). В статье 346.25 Налогового кодекса об особенностях переходного периода они прямо не упомянуты. Но это не означает, что вы не вправе учесть подобные затраты. На основании подпункта 4 пункта 1 этой статьи и перечня разрешенных затрат «упрощенцы» могут равномерно учесть в расходах не списанную на общем режиме и оплаченную стоимость (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по лицензионным соглашениям, а также обновлений к ним (пп. 19 ст. 346.16 НК РФ);
затрат на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пп. 21 ст. 346.16 НК РФ);
неравномерно производимых в течение года работ по восстановлению или ремонту основных средств (пп. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если вы несете расходы на уход за больными, инвалидностью или связанными с заболеванием, есть так называемые нетипичные платежи за обслуживание. Это охватывает особые и исключительные потребности, например, расходы на лечение или уход. Вы не можете разделить свои домашние расходы на расходы на содержание и медицинские расходы. Такие расходы обычно вычитаются в качестве чрезвычайных обвинений общего характера.
В этом случае дополнительные расходы на здравоохранение, которые должны учитываться в качестве исключительных обвинений общего характера, включают не только расходы на медицинскую помощь и медицинскую помощь, но также и общие расходы на проживание и питание, оплачиваемые домом, которые обычно значительно выше для проживания на дому обычные расходы на проживание в вашем собственном доме. Вы не имеете права голоса.
А вот, например, расходы, связанные с организованным набором сотрудников, вы не вправе учесть в «упрощенных» расходах, поскольку их нет в закрытом перечне. Нельзя на них уменьшить и налогооблагаемую прибыль накануне отказа от общей системы налогообложения.
Резервы
Если к моменту перехода на «упрощенку» у вас есть неиспользованные резервы (например, на оплату отпусков, ремонт основных средств и др.), их нужно списать до конца года. После перехода на упрощенную систему создавать резервы нельзя.
Кроме того, доходы и вознаграждение уменьшают специальные нетипичные расходы на техническое обслуживание, которые могут быть вычтены в качестве чрезвычайных обвинений общего характера. Если вы оплачиваете расходы на членство в зависимых семьях по уходу за домом, связанные с возрастом, эти расходы не подлежат вычету для вас.
Если вы платите не зависимому родственнику за уход, уход за инвалидностью или уход за больными на дому, часть стоимости может быть вычтена, что не является частью нормального уровня жизни, поэтому конкретные потребности покрываются. Для вычета пособий в особых чрезвычайных ситуациях достаточно, если у вас есть моральное обязательство принимать такие расходы. В этой связи обслуживание может быть доступно для нуждающихся лиц.
Убытки прошлых лет
В прошлые годы работы на общем налоговом режиме вы могли получить убытки. При «упрощенке» учесть их не удастся. Зато это можно будет сделать при возврате на общий налоговый режим (письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657).
Фирма платила ЕНВД или ЕСХН
Если по «вмененной» или сельхоздеятельности у фирмы были затраты, которые она оплатила после перехода на УСН, их нельзя считать расходами «упрощенца». Это, например, затраты на бензин и содержание транспорта фирмой, у которой численность автомобилей превысила 20 единиц и которая переходит на «упрощенку». Такие расходы относятся к «вмененной» деятельности. А когда фирме нужно учесть товары, купленные и оплаченные при «вмененке», а проданные при «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы»? В кодексе ответа на этот вопрос нет. Попробуем разобраться сами.
Вычисление сумм, которые вы можете в конечном счете вычесть как чрезвычайное бремя, непросто. Вы можете использовать следующую схему, чтобы понять, как она рассчитывается. Техническое обслуживание жилья. Вдовец г-н Кнаудт живет в доме. Его предыдущий бюджет был распущен. У г-на Кнаудта нет значительных активов.
Расчет становится более сложным, если вы покрываете только расходы на жилье в течение части года, если родственники поддерживаются несколькими людьми или у вас все еще есть дополнительные средства к существованию. Если вы несете домашние расходы лица, не зависящего от вас, тогда налогоплательщик не учитывает нормальные средства к существованию.
Сырье и материалы оплачены в период применения ЕВД (ЕСХН)
«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав материальных расходов формируется по правилам, которые установлены для расчета налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса. В частности, к материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Между тем, материальные расходы в УСН-деятельности учитываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Из этой суммы и ваших других чрезвычайных обвинений общего характера налоговая служба все равно будет вычитать разумное бремя. Не случайно, что фиксированные ставки в Чешской Республике используются большинством предпринимателей и предпринимателей. Большинство из них определенно окупится. Они позволяют снизить налоговую базу более чем на половину, даже если реальные затраты равны нулю. И ноль, часто из-за фиксированной ставки, также является уровнем подоходного налога. Однако то, что вы заработаете в какой-то момент, может оказаться дорогим.
Следовательно, стоимость оприходованных «упрощенцем» сырья и материалов учитывается на дату их оплаты поставщику. Факт списания сырья и материалов в производство значения не имеет.
Поэтому, если расходы на приобретение сырья и материалов оплачены поставщику в период применения ЕНВД, то в расходы в рамках УСН они не включаются.
Решение о том, использовать ли единовременные единовременные выплаты или налоговые документы, приходится вам снова с каждым годом. Именно это решение имеет решающее значение для расчета налоговой базы, которая состоит из разницы между доходом физического лица и расходами, которые вы либо явно, либо неявно потратили на их достижение.
Переход от налоговых документов к единовременным платежам
Важно знать, что вы можете перемещаться между двумя способами из года в год. И какие ловушки ждут вас, чтобы идти туда и обратно? Если бы мы использовали фактические расходы за последний год, и теперь мы хотим потратить на единую ставку, нам необходимо скорректировать разницу между доходами и расходами за предыдущий год. Обычно мы делаем это с дополнительной налоговой декларацией.
И это несмотря на то, что сырье и материалы были использованы во время применения УСН (письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11-06/2/38727).
Товары для перепродажи приобретены в период применения ЕНВД (ЕСХН)
Не исключено, что при переходе с ЕНВД (ЕСХН) на «упрощенку» на складе компании или предпринимателя находятся товары, предназначенные для продажи. Соответственно, эти товары будут реализованы уже в рамках применения УСН. Можно ли учесть в «упрощенных» расходах затраты по приобретению товаров, купленных на «вмененке»?
Обязательства, которые будут облагаться налогом при оплате, уменьшат налоговую базу. С другой стороны, дебиторская задолженность, запасы и запасы увеличивают налоговую базу. Однако, если у нас не было дебиторской задолженности, запасов или резервов в предыдущем году, нам не нужно подавать дополнительную налоговую декларацию, и мы можем напрямую взимать фиксированные ставки.
Последующие возмещения доставленной дебиторской задолженности не включаются в облагаемый налогом доход, потому что мы уже облагаем их налогом один раз. В случае продажи поставленного товара только сумма, превышающая поставленную цену акций, будет представлять собой налоговые поступления.
Специалисты Минфина по этому вопросу высказываются противоречиво.
Вначале они говорили, что стоимость товаров можно отнести на расходы при упрощенной системе налогообложения. Аргументируя свой ответ, они сослались на подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. В этой статье определено, что расходы по оплате стоимости товаров, которые приобретены для дальнейшей реализации, учитывают по мере их реализации (см. письмо Минфина РФ от 7 февраля 2007 г. № 03-11-05/21).
Переход от единовременной суммы к налоговым документам
В любом случае мы не платим небольшие материальные активы с покупной ценой до 40 тысяч крон, которые мы начали использовать до конца прошлого года. Мы не корректируем налоговую базу для полученных и оплаченных авансов. Что, если мы уже подали налоговую декларацию? . Если появляется налогоплательщик, это, в частности, следующие пункты.
Если налогоплательщик регистрирует запасы, дебиторскую задолженность или кредиторскую задолженность за предыдущий год, он должен скорректировать налоговую базу по вышеуказанным статьям уже в представленной налоговой декларации в виде дополнительной налоговой декларации.
Однако позже финансисты высказали противоположную точку зрения. Чиновники указали на то, что в Налоговом кодексе не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы при применении УСН на расходы, которые были осуществлены при «вмененной» деятельности (письмо Минфина РФ от 20 августа 2008 г. № 03-11-02/93).
В более позднем письме от 3 июля 2015 года № 03-11-06/2/38727 Минфин подтвердил свою последнюю позицию. Финансисты заявили, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены в статье 346.25 Налогового кодекса. В данной норме ничего не сказано о возможности уменьшения налоговой базы по УСН на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД. Поэтому при исчислении «упрощенного» налога расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются.
Районное управление социального обеспечения. . Затем необходимо предоставить отчет об исправлении, в котором излагается новая база налогообложения и оценки. Следует ожидать, что мы будем устанавливать основу для медицинского страхования, потому что не будет логично, что налоговая база будет такой же, как налоговая база в налоговой декларации в следующем году, когда в конечном итоге будет выплата дебиторской задолженности и обязательств или продажа запасов.
В рамках единой налоговой базы мы не можем комбинировать и применять единовременную выплату за один доход, а для других доходов расходы фактически. Это относится либо к фиксированной ставке, либо к нулю. Однако, если у нас также есть доход от аренды, мы можем объединить его. В зависимости от того, что, конечно, самое выгодное для нас.
Если вы хотите избежать претензий контролеров при проверке, то лучше поступить в ущерб себе и данные расходы не принимать для целей налогообложения.
С этого года применять упрощенную систему налогообложения, в том числе УСН доходы минус расходы, стало проще. Но следует учитывать ряд важных изменений и правил работы: новые лимиты, обновленные формы отчетности и другие. Подробнее обо всем – в этой статье.
Проценты по прошлым долгам потребуют до 1, 9 млрд. С повышением бюджетного развития можно ожидать, что у Сейма будет много предложений для сокращения расходов и потребностей в займах. Оказывается, гораздо меньше членов Сейма, которые предлагают сократить бюджетные расходы, чем те, кто публично обеспокоен задолженностью. Мазуронис лично предложил не выделять 16 миллионов. Лт для Королевского дворца.
Эти предложения мотивированы отрицательными выводами Национального аудиторского бюро, в которых установлено, что восстановление правящего дома осуществлялось неработоспособным образом, средства использовались неэффективно, предыдущие работы по реконструкции проводились непрозрачно, а другие. Как Комитет по бюджету и финансам рассмотрел предложения в этом отношении? Главный комитет не одобрял их. Следовательно, даже самый старший комитет не прислушивается к предложениям коллег о снижении неэффективных расходов.
Статья 346.14 НК РФ определяет для упрощенной системы налогообложения два объекта. Один из них – УСН доходы минус расходы. О том, что нужно знать, применяя данный режим, расскажем подробное далее.
УСН доходы минус расходы 2017: кто вправе применять
В 2017 году применять упрощенку стало гораздо проще. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ упростил условия применения этого спецрежима для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Скандал в том, что в пояснительных примечаниях к проекту бюджета не упоминаются негативные выводы Национального контрольного управления о восстановлении Королевского дворца и о том, как и когда будут выполняться рекомендации контролеров. Генеральная прокуратура расследует возможность разбазаривания и оскорбительного злоупотребления имуществом иностранца при восстановлении Дворца Великих Герцогов, и от него еще не следует делать никаких выводов. Не прекратив расследование и не выполнив все рекомендации Национального контрольного управления, правительство не должно даже предлагать больше денег налогоплательщиков в черноволосый Королевский дом управляющих.
С 1 января 2017 года повышен предельный порог доходов, которые позволяют перейти на упрощенную систему и применять ее. Кроме того, выросла максимальная остаточная стоимость основных средств.
Лимиты утверждены на 2017–2021 годы и индексировать их на коэффициент-дефлятор не нужно.
Лимиты УСН в 2017 году
Среднесписочная численность работников организации или ИП на УСН не должна превышать 100 человек.
Организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- Организации, у которых есть филиалы;
- Банки;
- Страховщики;
- НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
- Инвестиционные фонды;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Ломбарды;
- Организации и ИП – производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
- Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- Организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН);
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (есть исключения);
- Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом)
- Казенные и бюджетные учреждения;
- Иностранные организации;
- Микрофинансовые организации;
- Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Сроки и начало применения УСН
Статья 346.13 НК РФ определяет несколько вариантов и условий начала применения упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже).
Начало применения упрощенной системы налогообложения
| С нового календарного года |
С момента регистрации |
Переход с других режимов | |
|---|---|---|---|
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
Организации и ИП, планирующие переход на УСН с нового года, обязаны подать в налоговую специальное уведомление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима. В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – УСН доходы минус расходы . Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения упрощенки. |
Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на режим с момента своей регистрации. Уведомление надо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции. |
Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога. Уведомить налоговую о переходе на УСН надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. |
| Начало применения режима | Режим можно применять с 1 января нового года. | Режим можно применять с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет. | С начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате другого налога |
Перейти на другой режим налогообложения в середине года нельзя. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей или превышены другие лимиты, право на применение упрощенки утрачивается с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговую о переходе на другой режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе перейти на другой режим с начала года, уведомив об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после утраты права на применение режима.
Порядок перехода на УСН
Если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения (с учетом выполненных критериев), следует подать уведомление в налоговую. При переходе с других режимов – необходимо также разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме.
Алгоритм перехода:
- Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенку с нового года. Для этого необходимо подготовить и подать уведомление по форме 26.2–1.
- Учтите переходные авансы. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке. Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.
- Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к следующему пункту. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2016 году, но не списали на общем режиме. Например, те, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.
- Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.
- Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:
- учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;
- Книгу учета.
Компании, которые хотят перейти на упрощенку, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1 . В нем надо записать сумму доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября.
В уведомлении о переходе надо указать следующие коды:
- Для новых компаний, которые переходят на спецрежим с момента создания, надо поставить код 1 .
- Компаниям, которые в середине года перестанут платить ЕНВД, надо будет поставить в уведомлении код 2 . Но досрочно перейти на упрощенку могут только налогоплательщики, которые прекратили деятельность на вмененке и открыли новый бизнес, или в регионе отменен ЕНВД.
- Если компания переходит на упрощенную систему налогообложения с общего режима, то в уведомлении надо поставить код 3 .
Затем в уведомлении надо выбрать объект. Изменить объект после перехода на упрощенку получится только с нового календарного года. Поэтому стоит сразу посчитать, что выгоднее для компании
Образец уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения
Порядок заполнения декларации и ее объем зависят от объекта, выбранного упрощенцем. А также от того, получает ли он целевое финансирование, и уплачивает ли торговый сбор.
При объекте УСН доходы минус расходы надо заполнить разделы 1.2 и 2.2. Для этого используются данные Книги учета.
Уплата торгового сбора фиксируется в декларации по разделу 2.1.2, а полученные средства целевого финансирования – в разделе 3. Раздел 2.1.2, посвященный торговому сбору, актуален только для Москвы. Упрощенцы других регионов могут сразу же исключить этот раздел из состава декларации.
Раздел 1.2. В данном разделе указываются:
- В строке 020 указывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года.
- В строке 040 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля. Она уменьшается на первый аванс.
- В строке 050 – сумма авансового платежа к уменьшению (при отрицательной разнице).
- В строке 070 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года.
- В строке 080 – сумма авансового платежа, подлежащая к уменьшению (при отрицательной разнице).
- Коды строк 100 и 110 заполняются аналогичным образом.
Раздел 2.2. В строках 210–213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период.
- В строках 220–223 – суммы расходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.
- В строке 230 – сумма убытка, полученного ранее.
- В строках 240–243 – разница между доходами и расходами;
- В строках 270–273 – авансовые платежи и налог за год.
- В строке 280 – сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 213, умноженное на 1 и деленное на 100.
Уплата налога на УСН доходы минус расходы
Налоговым периодом на УСН признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода упрощенцы обязаны платить авансовые платежи.
Авансы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- за 1 квартал аванс – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября.
Ранее исчисленные суммы авансов засчитывают при расчете сумм авансов за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Перечисляют суммы по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Итоговый налог по УСН надо платить не позднее сроков подачи декларации УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Напомним, для организаци это 31 марта, а для ИП – 30 апреля.
Особый срок уплаты установлен в случае прекращения деятельности и утраты права на применение УСН: не позднее 25-го числа месяца, следующего за наступлением данных событий (п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).
КБК упрощенная система налогообложения 2017
Напомним, даже в том случае, если упрощенец работает с минимальной прибылью, это не освобождает его от авансовых платежей. Авансы нужно платить ежеквартально не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Если сумма перечисленных авансов окажется больше минимального налога, они зачитываются в счет его уплаты. Полученная разность возвращается или учитывается в счет предстоящих платежей.
ВАЖНО! Даже если упрощенец допустит ошибку при указании того, или иного КБК, платеж все равно не потеряется. Это признал Минфин РФ в Письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Ведомство пояснило, что неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. При обнаружении ошибочно указанного КБК плательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
Совмещение УСН с другими спецрежимами
Закон не мешает бизнесменам совмещать спецрежимы налогообложения. Но при этом НК РФ требует соблюдения ряда правил. Так, при переходе по отдельным видам деятельности на ЕНВД, от упрощенца требуется ведение раздельного учета по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
В случае невозможности разделения расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении режимов. Точно так же можно вести учет расходов и при совмещении упрощенки и патента. При этом лучше всего закрепить такой порядок распределения расходов в учетной политике организации.
Конкретный порядок раздельного учета упрощенец может определить самостоятельно. Сумму можно посчитать пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме доходов за 9 месяцев.
