Правовой режим денег, ценных бумаг, товарораспорядительных документов в торговом обороте. Правовой режим наличных денег
С экономико-юридической точки зрения имущество предпринимателей можно разделить на следующие виды:
Основные средства;
Оборотные средства;
Нематериальные активы;
Капитал;
Фонды и резервы организации.
Правовой режим основных средств установлен НК РФ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, и Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.
Для квалификации имущества в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:
Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
Использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
Организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся, например, здания, сооружения; передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) и др.
Законодательством РФ установлены правила учета, погашения стоимости основных средств, их списания и переоценки. В составе имущества организаций учитывают основные средства, принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, а также в арендуемые основные средства.
Основные средства учитываются по первоначальной стоимости. Для приведения стоимости основных средств в соответствие с их действительной стоимостью организациям предоставлено право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств. Стоимость основных средств после переоценки называется восстановительной. Различают полную восстановительную стоимость и остаточную восстановительную стоимость (с учетом износа).
Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации. Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый продукт. Переносимая стоимость в денежной форме представляет собой амортизационные отчисления, аккумулирующиеся в амортизационном фонде предприятия. Положением по бухгалтерскому учету основных средств и методическими указаниями определяются: способы амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)); объекты, не подлежащие амортизации; порядок начисления амортизационных отчислений. Размер амортизационных отчислений определяется в зависимости от срока полезного использования объекта.
Срок полезного использования - это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.
Статьей 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по десяти амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. Например, к первой группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; к пятой группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; к десятой - свыше 30 лет.
Хозяйствующие субъекты в целях налогообложения начисляют амортизацию линейным методом в отношении имущества, входящего в 8 - 10 группы линейным или нелинейным методом в отношении имущества, входящего в 1 - 7 группы.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования объекта по формулам, закрепленным в ст. 259 НК РФ. По некоторым видам имущества к основной норме амортизации устанавливаются повышающие или понижающие коэффициенты.
Правовой режим оборотных активов определяется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н, и другими нормативными правовыми актами.
В отличие от основных средств, участвующих в производстве длительное время, оборотные средства переносят свою стоимость на продукцию по общему правилу в одном производственном цикле.
К оборотным средствам организации относятся:
1) материально-производственные запасы - часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также предназначенная для продажи или используемая для управленческих нужд. В состав запасов входят:
Основные и вспомогательные материалы;
Топливо;
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
Запасные части;
Готовая продукция - результат производственной деятельности предприятия, предназначенный для продажи;
Товары - вещи, приобретенные от других лиц для последующей перепродажи без дополнительной обработки;
2) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:
Предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от их стоимости;
Предметы стоимостью на дату приобретения не более стократной суммы минимального размера оплаты труда;
Иные предметы - специальная форменная одежда; предметы, предназначенные для дачи напрокат; сменное оборудование; сучкорезки и др.;
3) дебиторская задолженность - права требования, принадлежащие кредитору по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
4) финансовые вложения;
5) денежные средства.
Правовой режим нематериальных активов определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н. К нематериальным активам относится имущество, обладающее одновременно следующими признаками:
а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
в) использование в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд;
г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
ж)наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам относятся обладающие перечисленными признаками исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ и базы данных, селекционные достижения) и приравненные к ним средства индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров).
В составе нематериальных активов учитываются также:
1) организационные расходы - расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставной (складочный) капитал. Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (при изменении видов деятельности, представлении образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей не относятся к нематериальным активам, а подлежат учету в составе общехозяйственных расходов;
2) деловая репутация.
В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Учитываются нематериальные активы в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.
Необходимо учитывать, что в качестве вклада в имущество организации могут вноситься имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В связи с этим таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права и т.п.) или ноу-хау. Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое организации в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в предусмотренном законодательством порядке (см. п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации. Амортизационные отчисления определяются линейным или нелинейным способами в зависимости от срока полезного использования и амортизационной группы.
Правовой режим капиталов, фондов и резервов организации. Уставный (складочный) капитал (паевой фонд) представляет собой зарегистрированную в учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций, паев) учредителей (участников) организации. Порядок формирования уставного (складочного) капитала (паевого фонда) определен нормами ГК РФ и специального законодательства применительно к каждому виду организаций. Так, на момент государственной регистрации уставный капитал хозяйственного общества должен быть оплачен его учредителями не менее чем наполовину. Аналогичное правило действует и при формировании складочного капитала в хозяйственных товариществах. Члены производственного кооператива обязаны внести к моменту государственной регистрации кооператива не менее чем 10% паевого взноса. Остальная часть паевого взноса вносится в течение года после государственной регистрации кооператива.
Уставный (складочный) капитал подразделяется на доли, соответствующие вкладам участников. Доли учитываются при исчислении дохода каждого участника. В хозяйственных обществах величина уставного капитала предопределяет минимальный размер чистых активов общества, что можно рассматривать как гарантию прав кредиторов. При этом минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда. Минимальный размер уставного капитала увеличивается для организаций некоторых видов деятельности (кредитных, страховых организаций).
Поскольку в товариществах и производственных кооперативах действует принцип субсидиарной ответственности полных товарищей (членов кооператива) по обязательствам организации всем своим имуществом (кроме имущества, на которое нельзя обращать взыскание), складочный капитал (паевой фонд) не является минимальной гарантией прав кредиторов. Следовательно, отпадает необходимость определения в законе минимального размера. Размеры складочного капитала и паевого фонда устанавливаются в учредительных документах при создании организации.
В законодательстве сформулированы требования к формированию уставного (складочного) капитала. Необходимо, чтобы имелось конкретное имущество, которое способно удовлетворить интересы потенциальных контрагентов. Вносимое имущество или иные права должны иметь денежную оценку. При несоответствии денежной оценки действующим ценам необходимо представить заключение независимого оценщика или аудитора. Участие в формировании уставного (складочного) капитала или паевого фонда является обязанностью учредителей организации.
Уменьшение и увеличение уставного (складочного) капитала производятся по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Законодательством предусматриваются гарантии прав кредиторов при уменьшении уставного капитала. Так, в соответствии со ст. 30 Федерального закона «Об акционерных обществах» кредиторы должны быть в письменной форме уведомлены об уменьшении уставного капитала общества не позднее 30 дней с даты принятия такого решения. Не позднее 30 дней с даты направления им уведомления кредиторы вправе потребовать от общества прекращения или досрочного исполнения его обязательств и возмещения связанных с этим убытков.
При создании государственных и муниципальных предприятий формируется уставный фонд. Уставный фонд определяется собственником предприятия и должен быть полностью им оплачен до государственной регистрации. Как часть имущества унитарного предприятия уставный фонд является неделимым и не может быть распределен по вкладам (паям, долям). Размер фонда государственного предприятия не может быть ниже 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда, муниципального - 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Уменьшение и увеличение уставного фонда федерального государственного унитарного предприятия осуществляется по решению учредителя, согласованному с органом исполнительной власти. Увеличение уставного фонда предприятия может быть произведено как за счет дополнительной передачи ему учредителем имущества, имеющихся активов, так и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В случае принятия учредителем решения об уменьшении уставного фонда предприятие обязано письменно уведомить об этом своих кредиторов. В любом случае стоимость чистых активов предприятия не может быть меньше размера уставного фонда. Установлены также иные гарантии прав кредиторов при уменьшении величины уставного фонда ().
Добавочный капитал включает:
Суммы от дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;
Эмиссионный доход акционерного общества, т.е. суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;
Безвозмездно полученные организацией ценности;
Средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений;
Другие аналогичные суммы.
Резервный капитал (фонд) создается в обязательном порядке в соответствии с законодательством РФ или в добровольном порядке - по решению самой организации в соответствии с ее учредительными документами и учетной политикой. Так, обязанность создания резервного фонда предусмотрена для акционерных обществ. В соответствии со ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений также предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения установленного уставом общества размера. Если резервный капитал создается в добровольном порядке, то решение о его формировании является элементом учетной политики организации.
Действующим законодательством организациям предоставлено право создавать резервы сомнительных долгов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок, установленный договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Источником формирования данного резерва являются финансовые результаты деятельности организации, т.е. прибыль, исчисленная до налогообложения. Резерв сомнительных долгов создается по результатам проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Статьей 266 НК РФ регламентирован порядок исчисления суммы формируемого резерва. Она не может превышать 10% от выручки отчетного периода. Резерв может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Безнадежными признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа либо ликвидации организации.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий период в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию может создаваться в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенных договоров предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Предельный размер резерва не может превышать размера, определяемого как доля фактически осуществленных субъектом расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации данных товаров за предыдущие три года. В конце налогового периода размер резерва корректируется исходя из фактически осуществленных расходов. По товарам, по которым истек срок гарантийного обслуживания и ремонта, неизрасходованные по назначению суммы резерва включаются в состав внереализационных доходов соответствующего отчетного периода. Амортизационный фонд формируется за счет амортизационных отчислений, предназначенных для полного восстановления основных средств.
Средства целевого финансирования и поступления представляют собой средства, полученные организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды. Данные средства носят целевой характер использования и могут быть изъяты при выявлении фактов использования их не по назначению. Резервы предстоящих расходов и платежей создаются организацией в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода. Организации могут создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели. Если такие резервы не создаются, то произведенные затраты включаются в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат по мере их совершения.
Из прибыли, остающейся в распоряжении организации, могут формироваться различные фонды (накопления и потребления, социальный, жилищный, материального поощрения). Их создание является элементом учетной политики организации.
| Предыдущая |
Деньги выполняют различные экономические функции в условиях рынка и являются важнейшим макроэкономическим регулятором. Сглаженность денежной системы – одна из центральных задач всякого государства и потому правовое регулирование в сфере денежного обращения относится к важнейшим разделам экономического законодательства, и в том числе коммерческого права.
Деньги как объект правоотношений, регулируемых нормами коммерческого законодательства – это один из видов имущества.
ГК относит деньги как объекты гражданских правоотношений к кругу вещей наряду с ценными бумагами.
Бесспорно, что в обыденном представлении деньги – это вещи, хотя и своеобразные. Историческое развитие денег также показывает нам, что они – лишь специфические вещи, выделившиеся постепенно из массы других вещей в силу сочетания ряда удобных для обслуживания экономического оборота свойств.
Однако нельзя не заметить, что использование в экономике наряду с наличными также безналичных денег – это основание для того, чтобы сделать вывод о достаточной условности отнесения денег к вещам.
Во всяком случае, если наличные деньги могут быть причислены к вещам, причем, кроме случаев, когда они выступают как коллекционные вещи и являются индивидуально определенными, это – родовые вещи. Однако, если речь идет о деньгах безналичных, т. е. находящихся в банках и отраженных на счетах их клиентов, то эти деньги не могут рассматриваться как вещи. Ведь иметь безналичные деньги на счете – значит иметь их лишь как право на получение наличных денег.
Общегражданское законодательство использует такие термины, как «деньги» и «валюта». ст. 140 ГК позволяет считать, что это – синонимы.
В той же ст. 140 понятия безналичности и наличности отнесены к платежам и расчетам, но не непосредственно к деньгам. Вместе с тем специальное законодательство, регулирующее денежное обращение и банковскую деятельность, широко пользуется понятием «безналичные денежные средства», что и позволяет говорить о существовании как наличных денег, и они-то и могут быть отнесены к вещам, так и безналичных денег, которые, выполняя экономические функции денег, сами все же не являются вещами.
Коммерческое право. Ч. I. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1997. С. 164
Специальное законодательство, в частности, Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет валюту, т. е. деньги РФ таким образом, что это понятие охватывает:
а) рубли в виде банковских билетов (банкнот), б) средства на банковских счетах в банках РФ, в) средства на счетах в банках вне РФ, находящиеся там в соответствии с действующим законодательством.
Наряду с валютой России к деньгам как объекту коммерческого права следует отнести также иностранную валюту. Она может быть представлена: а) денежными знаками в виде банкнот, казначейских билетов или монет, б) средствами на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (последние именуются в общегражданском законодательстве, в частности, в ст. 317 ГК условными денежными единицами).
Правовой режим денег как объектов коммерческого права имеет два аспекта: существует принципиальная разница между правовым режимом валюты России и иностранной валюты.
Валюта России – рубль – является законным платежным средством, обязательным к приему по его нарицательной стоимости на всей территории России.
Что же касается иностранной валюты, то возможности и условия ее использования в качестве средства платежа, а также условия и порядок лицензирования такой деятельности определяются специальным законодательством о валютном регулировании и валютном контроле.
Так, в частности, продажа товаров за иностранную валюту на территории России требует лицензии. Лишь в разрешительном порядке открываются счета российским предприятиям для осуществления расчетов через иностранные банки: в этих случаях необходимо получить согласие Центробанка России.
Порядок использования средств на валютных счетах, открытых в российских банках, определяется специальными правилами, которые, во-первых, не одинаковы для различных субъектов предпринимательской деятельности, а, во-вторых, ограничивают возможности предпринимателей в использовании валютных средств по сравнению с рублевыми средствами.
Деньги отнесены к кругу вещей, однако не все юридические свойства вещей присущи деньгам. Так, если вещи могут быть предметом договоров купли-продажи, то деньги выступают в этой роли не как правило, а напротив, скорее – в порядке исключения. Так, они могут быть предметом договора купли-продажи, если приобретаются денежные знаки в виде банкнот или монет в качестве коллекционного материала. Иностранная валюта также может быть предметом договоров купли-продажи, причем приобретать ее по договорам купли-продажи могут как юридические лица, так и граждане.
Коммерческое право. Ч. I. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1997. С. 165
Что же касается российских рублей, то они выступают предметом договоров мены, а не купли-продажи, если речь идет об обмене иностранной валюты на российские рубли.
В предпринимательской практике возникал вопрос: может ли валюта, т. е. деньги, выступать в качестве предмета залога? Практика шла по пути использования таких своеобразных залогов при выдаче банковских кредитов. Однако следует иметь в виду, что, как указал Высший Арбитражный Суд РФ, деньги, в том числе денежные средства на счетах, не обладают важнейшим свойством, необходимым для предмета залога: они не могут быть проданы в случае неисполнения должником основного обязательства перед кредитором-залогодержателем для получения денег, необходимых для расчетов с ним по долгам залогодателя.
Деньги как объект коммерческого права имеют различный правовой режим не только с учетом разницы между российской и иностранной валютой, но и с учетом разницы между наличными и безналичными деньгами.
Деньги в наличной форме – это специфический род имущества, вещей. Свои экономические и правовые функции как средство платежа, расчетов, накопления и т.д. они выполняют именно как вещи определенного рода – родовые вещи. Такая роль денег определена не их естественной природой, а принятыми в каждом государстве правилами. В этом смысле наличные деньги как специфический род имущества – это плод деятельности государства. Сам институт денег, их «цена», правила денежного обращения, эмиссия, а также их физическое существование – все это результат установленных государством правил. Поэтому можно сказать, что не только правовой режим денег, но и само их существование неразрывно связаны с государством и могут быть отнесены к одному из важнейших формальных его признаков.
История современных денег берет свое начало в период чеканки первых монет и, пройдя бурный период перехода к бумажным деньгам, уже давно включает наряду с наличными деньгами также деньги безналичные.
Появление последних вполне закономерно с точки зрения экономического развития, но в плане правовом это явление означает, что одинаково именуемые деньгами наличные и безналичные денежные средства – это совершенно разные виды объектов имущественных прав.
Понятие безналичных денег подразумевает, как правило, что собственник денег как вещей – т. е. денег наличных, передал их в качестве вклада банку или иной кредитной организации и, таким образом, вместо наличных денег получил право потребовать в любой момент от банка выдачи такой же суммы денег. Естественно, что это
Коммерческое право. Ч. I. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1997. С. 166
будут не те же деньги в вещественном плане: ведь деньги – это родовые вещи.
Таким образом, так называемые безналичные деньги – это в действительности, по своей правовой природе – имущественные права – права требования.
Открытие расчетного банковского счета предпринимателю означает, что он не только вправе требовать от банка переданной ему денежной суммы, но и вправе распоряжаться так называемыми «денежными средствами на счете». Такое распоряжение предполагает, прежде всего, возможность осуществлять расчеты со своими контрагентами, минуя наличное денежное обращение, а лишь путем списания, перевода безналичных денег со счета одного лица на счет другого.
В юридическом плане такие действия являются распоряжением своими имущественными, в данном случае – обязательственными правами.
Как видно из изложенного, понятием денег как вещей охватываются, по современному российскому ГК, лишь наличные деньги. Безналичные же средства, т. е. записи на банковских счетах об объеме и характере обязательственных прав банка и его клиентов – это не вещи, не вещественные объекты коммерческого права, а иной вид таких объектов – это имущественные обязательственные права – права требования.
Коммерческое законодательство содержит некоторые ограничения в использовании наличных средств в коммерческом обороте. Назовем два самых существенных: это установление предельной суммы расчетов между юридическими лицами в наличных деньгах и обязательное использование контрольно-кассовых машин при расчетах за товары, работы и услуги с потребителями, прежде всего – населением.
Различен правовой режим также наличных и безналичных денег. Наличные деньги - это объекты вещных прав, вещи особого рода, служащие мерилом ценности другого товара при обмене. Безналичные деньги - это объекты относительных прав (права требования). Находящиеся на банковских счетах безналичные деньги означают право владельца счета на получение наличных денег или на перечисление безналичных денег на другие счета. Этому праву требования, обращенному к банку, корреспондирует соответствующая обязанность банка. Безналичные денежные средства, т. е. записи на банковских счетах об объеме и характере обязательственных прав банка и его клиентов, - это не вещи, а права требования.
Характеризуя правовой режим денежных ресурсов предпри-шателя в целом (в наличных и безналичных деньгах), следует 1сходить из правила, что денежные ресурсы предпринимателя находятся в его полном распоряжении и изъятию не подлежат, кроме случаев, предусмотренных законом. Например, гл. 25 НК РФ предусмотрена система обязательных платежей в бюджет, а
1 См.: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. № 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2003. Специальное приложение к № 10. С. 166.
220 Раздел II. Правовые формы предпринимательской деятельности
также порядок формирования и распределения прибыли, который сводится в основном к следующему: 1)
из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других поступлений (например, дивидендов) коммерческая организация исключает затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). При этом под затратами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), понимаются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления (на восстановление основных производственных фондов) и др.; \ 2)
прибыль, оставшаяся после возмещения затрат (валовая прибыль), является объектом налогообложения. Из нее исчисляется налог на прибыль; 3)
прибыль, оставшаяся после исключения из валовой прибыли налога на прибыль (чистая прибыль), является базой для формирования финансовых результатов коммерческой организации (денежных фондов). Коммерческие организации по своему усмотрению распределяют чистую прибыль, определяют виды, размеры и направления использования денежных фондов (внутреннее финансовое планирование), если иное не предусмотрено законом и локальными нормативными правовыми актами, например положениями о том или ином фонде. В коммерческой организации за счет чистой прибыли могут создаваться фонд накопления (фонд развития производства, науки и техники), фонд потребления (фонд социального развития, фонд оплаты труда и материальной помощи), резервный фонд, ремонтный фонд, валютный фонд и др.
В частности, фонд накопления формируется из чистой прибыли, а также доходов от продажи неиспользуемого имущества, поступлений арендной платы, амортизационных отчислений (если они не обособляются в отдельном ремонтном фонде), средств, полученных от передачи научно-технических достижений, и т.
П. Фонд предназначен для финансирования мероприятий по обеспечению расширенного воспроизводства, т. е. на обновление и расширение основных производственных фондов (зданий, сооружений, оборудования и т. п.), на финансирование научно-исследовательских работ (далее - НИР) и опытно-конструкторских работ (далее - ОКР), на прирост собственных оборотных средств и т. п. Ни источники формирования, ни направления расходования этого фонда законом не регламентированы, что соответствует принципу самостоятельности ком-
Глава 6. Правовой режим имущества предпринимателей
мерческой организации в распоряжении чистой прибылью. В то же время законодатель стимулирует направление денежных средств на развитие производства, например может освобождать от налога часть прибыли, направляемой на развитие производства, науки и техники.
Фонд потребления коммерческой организации также формируется за счет чистой прибыли. Возможные направления расходования - заработная плата, материальная помощь, жилищное строительство для работников, ссуды работникам, проведение культурно-массовых мероприятий, развитие базы отдыха и т. п.
Резервный фонд создается по усмотрению коммерческой организации, а в случаях, предусмотренных законом, такой фонд создается в размере не менее того, который предусмотрен законом. Например, в АО создается резервный фонд в размере не менее 5% уставного капитала (ст. 35 Закона об АО). Фонд предназначен для покрытия непредвиденных затрат (убытков от аварий и т. п.). За счет него может производиться страхование имущества коммерческой организации и других ее рисков.
В коммерческой организации может быть создан ремонтный фонд. Источниками его формирования являются чистая прибыль и амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов. Используются средства этого фонда для всех видов ремонта, включая текущий.
В коммерческих организациях, осуществляющих внешнеторговую деятельность и имеющих валютные поступления, создается валютный фонд, особенности образования и использования которого определяются валютным законодательством. В частности, средства валютных фондов организации могут использоваться для целей импорта, покупки рублей по рыночному курсу или иных целей, не запрещенных законодательством.
Коммерческие организации могут создавать и другие денежные фонды, правовой режим которых определяется в принимаемых ими положениях о том или ином фонде.
Гражданское законодательство содержит и иные правила, определяющие правовой режим денежных ресурсов предпринимателя. Например, в ГК РФ установлены правила об очередности погашения требований по денежному обязательству (ст. 319), о валюте денежного обязательства (ст. 317), об ответственности за неисполнение денежного обязательства (ст. 395), об очередности списания денежных средств со счета (ст. 855) и др. Банковским
222 Раздел II. Правовые формы предпринимательской деятельности
законодательством определяются правила хранения наличных денег, ведения кассовых операций, инкассации наличных денег, проведения расчетов и др.
2012 Право №4(6)
Ю.М. Закревская
ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ДЕНЕГ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОСУЖДЁННЫХ В МЕСТАХ ЛИШЕНИЯ СВОБОДЫ В РОССИИ И ГЕРМАНИИ
Рассматривается отечественный и зарубежный опыт законодательного определения правового режима денег и денежных средств осуждённых в целом, а также отдельные его аспекты. Обращается внимание на ограничения распоряжения деньгами и денежными средствами, их карательное и профилактическое значение. Автор выделяет положительные и отрицательные стороны правовой регламентации в двух странах, оценивает отдельные возможности использования позитивного опыта Германии в России.
Ключевые слова: денежные средства, деньги, лишение свободы, режим лишения свободы.
Рассмотрение проблем правового режима денег и денежных средств осуждённых к лишению свободы в уголовно-исполнительном праве тесно связано с кругом смежных вопросов: материально-бытового обеспечения, воспитательного воздействия на осуждённых, их трудовой деятельности и др. Кроме того, обнаруживается их тесная связь с отраслями права, в рамках которых осуждённый может реализовывать свою правоспособность. Отдельные из таких вопросов могут относиться как к федеральному ведению, так и к ведению субъектов Федерации1. В России и Германии признается, что ограничения режима отбывания наказания, касающиеся обращения денег и денежных средств осуждённых, преследуют цель не допустить совершения осуждёнными новых преступлений . Вопрос о карательной стороне таких ограничений в российской уголовно-исполнительной науке является спорным , а в германской не ставится вовсе.
Согласно распространенному в отечественной цивилистике подходу принято различать понятия «деньги» и «денежные средства» как объекты гражданских прав. Под термином «деньги» понимаются вещи, т.е. банкноты и монеты, выпущенные Центральным банком РФ, - иначе говоря, наличные деньги. Денежные средства - это «бестелесные имущественные блага (обязательственные требования), которые учитываются на банковском счете и используются в качестве средства платежа по соглашению сторон» 1. Хотя в гражданском праве Германии термин «деньги» является родовым: наличные «Bargeld» и безналичные деньги «Buchgeld» («Giralgeld») выделяются как виды, взгляд на их правовую природу полностью соответствует отечественному, приведенному выше .
По общему правилу в России и Германии денежные средства содержатся на лицевых счетах осуждённых. Исключение составляют колонии-поселения в России (п. «а» ч. 1 ст. 129 УИК РФ), где осуждённые вправе пользоваться наличными деньгами .
К источникам формирования денежных сумм на счетах в России и Германии относятся:
1. Заработная плата (денежное вознаграждение за труд - «Arbeitsentgelt»), которая выплачивается за выполнение работы в исправительном учреждении, организациях различных форм собственности, в Германии также - доход от индивидуальной трудовой деятельности2. В России минимальный размер оплаты труда осуждённых, как и всех иных категорий населения, определяется законом на неопределённый срок , хотя в дальнейшем может повышаться изменением закона. В Германии базовая величина для расчета вознаграждения за работу для всех земель - средний размер заработка застрахованных в рамках системы государственного социального страхования по состоянию за прошедший год - постоянно изменяется, но предполагает единый базовый уровень оплаты труда для всех осуждённых3. В 2011 г. размер вознаграждения осуждённых составил в среднем 10,9 евро в день и 1,36 евро в час. Кроме того, применяется пятиступенчатая система ранжирования оплаты труда в зависимости от степени сложности, производительности, вредных условий и прочих факторов .
2. Пенсии, социальные пособия.
3. Денежные переводы, иное (например, наличные деньги, имевшиеся
при осуждённом во время поступления в исправительное учреждение).
Специфические для Германии источники дохода осуждённых - это:
1. Пособие обучающимся осуждённым («Ausbildungsbeihilfe») - государственная выплата, по сумме равная вознаграждению за работу. Оно предоставляется осуждённым, не обязанным трудиться, если они не имеют иных средств к существованию; а также работающим осуждённым, которые учатся в рабочее время, в целях компенсации упущенного заработка. Это положение соответствует норме п. 4 ст. 28 Европейских пенитенциарных правил 2006 г.
1 Устоявшейся терминологии, как и подхода к природе денег и в особенности денежных средств на счетах (или «безналичных денег»), до настоящего времени не сложилось. Например: Гражданское право: в 4 т. Т. 1: Общая часть: учеб. / отв. ред. проф. Е.А. Суханов. М., 2005. С. 417-419 (автор главы - проф. Е.А. Суханов); Дружинина Ю.Ф. О месте денег в системе гражданских прав // Вестник Томского государственного университета. 2007. № 301. С. 111-112.
2 До внесения изменений в ст. 103 УИК РФ индивидуальная трудовая деятельность в исправительных учреждениях была разрешена и в России (см. ФЗ от 6.06.2007 № 91-ФЗ «О внесении изменений в статьи 103 и 141 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации и закон Российской Федерации «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»).
3 Расчёт следующий: 9 % от этой величины составляет так называемое «базовое вознаграждение» («Ескуег§йи炙). Дневной заработок осуждённого составляет 1/250 его часть .
4 В Германии могут быть использованы в период отбывания наказания, в отличие от требований
ч. 9 ст. 82 УИК РФ.
об одинаковом статусе образования и труда осуждённых, который выражается в том числе и в отсутствии ущемления в финансовом плане. В России компенсации предоставляются только работающим осуждённым в случаях, предусмотренных законодательством о труде.
2. «Карманные деньги» («Taschengeld») - государственная выплата, предоставляемая в текущем месяце нуждающимся осуждённым по их заявлению, если они не работают и не учатся по независящим от них причинам. Критерием нуждаемости служит отсутствие на счетах осуждённого денежных средств, равных сумме запрашиваемых «карманных денег» на момент подачи заявления. Размер выплаты составляет до 14 % вознаграждения за труд, или примерно 32 евро в месяц.
Обязательные отчисления, которые должны производить осуждённые, могут иметь различную природу и не всегда связаны с уголовноисполнительными отношениями. В связи с этим остановимся на отраслевых отчислениях. В Германии, как и в России, предусмотрено возмещение осуждёнными расходов по их содержанию в исправительных учреждениях (§ 50 Уголовно-исполнительного закона ФРГ (далее - УИЗ ФРГ) , ст. 99 УИК РФ). Фактически такие суммы в Германии взимаются крайне редко и касаются лишь нескольких групп осуждённых: тех, которые умышленно уклоняются от работы, работают в организациях непубличной формы собственности или осуществляют индивидуальную трудовую деятельность . От возмещений освобождены осуждённые, не работающие по независящим от них причинам; не обязанные трудиться (независимо от получения пенсии)1; получающие пособие как обучающийся или заработок (кроме перечисленных выше работ) - в противоположность осуждённым в России (ч. 1 § 50 УИЗ ФРГ).
Специфическим для Германии является отчисление осуждёнными в приоритетном порядке денежных средств на отдельный счет в целях материального обеспечения периода адаптации после освобождения («Überbrückungsgeld»). Сумма должна быть достаточна для содержания как самих осуждённых, так и их иждивенцев в течение четырёх недель. Источником её формирования выступают 4/7 части заработка осуждённого либо предоставленной ему помощи как обучающемуся, а также зачисленная на лицевой счет сумма наличных денег, имевшаяся у осуждённого при поступлении в исправительное учреждение, денежные перечисления (§ 51, ч. 2 § 83 УИЗ ФРГ). Данное положение соответствует п. 2 ч. 76 Минимальных стандартных правил обращения с заключенными 1955 г., п. 12 ст. 26 Европейских пенитенциарных правил 2006 г., предусматривающих передачу части заработанных осуждённым денег на хранение администрации; последние, помимо этого, говорят о поощрении осуждённых к экономии части заработка. В качестве исключения
1 Обязанность осуждённых к лишению свободы трудиться установлена ч. 1 § 41 УИЗ ФРГ, что соответствует ч. 3 § 12 Основного закона ФРГ. От данной обязанности освобождены следующие категории осуждённых: лица старше 65 лет, нетрудоспособные, беременные и кормящие женщины. Кроме того, обязанность трудиться исключается в случаях: исправительное учреждение в принципе не располагает возможностью предоставить осуждённому какую-либо работу; имеющиеся варианты не соответствует его способностям; могут нанести вред здоровью; могут нарушить его право на свободу совести и вероисповедания .
начальник тюрьмы может разрешить использовать суммы отчислений в период отбывания наказания, если это служит интересам адаптации осуждённого в обществе (ч. 3 § 51 УИЗ ФРГ) - например, для приобретения учебников, посылки телеграмм .
Независимо от всех удержаний на лицевой счет осуждённого перечисляется: в России 25% или в отдельных случаях 50% заработной платы, пенсии и иных доходов (ч. 3 ст. 107 УИК РФ); в Германии - 3/7 вознаграждения за работу или пособия обучающимся (т.е. 42 %, или около 100 евро). Не удерживаются средства, необходимые для обеспечения иждивенцев (ч. 2 § 50, ч. 1 § 51 УИЗ ФРГ).
В результате по законодательству Германии у осуждённых формируются денежные массы с различным режимом расходования, учитываемые на отдельных счетах:
1. Денежные средства на проживание («Hausgeld»), в которые для удобства учёта включаются «карманные деньги», формируются за счёт заработка осуждённого (либо соразмерной с ним части дохода от индивидуальной трудовой деятельности) или помощи обучающимся осуждённым - в размере 3/7. Могут быть использованы как на приобретение продуктов питания и средств гигиены, так и на иные цели по усмотрению осуждённого.
2. «Личные» денежные средства («Eigengeld») формируются за счёт всех иных источников дохода за вычетом обязательных отчислений, в том числе отчислений на период адаптации после освобождения - до момента накопления необходимой суммы. По общему правилу для покупок в самом исправительном учреждении они использоваться не могут, но за его пределами их расходование осуществляется свободно (например, для заказа необходимых товаров).
Новое земельное законодательство предусматривает дополнительные возможности расходования денежных средств в исправительном учреждении, если они перечислены на счёт осуждённого с определённым целевым назначением. Во-первых, в пяти федеральных землях, принявших собственные уголовно-исполнительные законы, право на получение посылок с продуктами питания заменено правом на их дополнительное приобретение. Во-вторых, в отдельных землях дополнительные перечисления допускаются, если они несут потенциально полезный эффект - служат поддержанию социальных связей осуждённого, его дальнейшей адаптации, используются на лечение. В первом случае размер суммы определяется администрацией учреждения, во втором - зависит от конкретной цели.
Как в России, так и в Германии предусмотрены определенные лимиты расходования осуждёнными денежных средств (таблица). В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 129 УИК РФ исключение составляют колонии-поселения. Неограниченное расходование денежных средств осуждёнными беременными женщинами, женщинами с детьми, инвалидами (ч. 5, 6 ст. 88 УИК РФ) в немецком законодательстве прямо не предусмотрено.
Лимиты расходования осуждёнными денежных средств на приобретение товаров / оплату услуг
Товары / услуги Россия Германия
Продукты питания, предметы первой необходимости1 Без ограничений: заработная плата, пенсия, социальные пособия Без ограничений: средства на проживание или аналогичная сумма за счёт «личных» денег, если осуждённый не учится и не работает по независящим от него причинам
Дополнительно
Дифференцированно для различных категорий осуждённых в зависимости от вида исправительного учреждения и условий отбывания наказания: средства с лицевых счетов 5 земель: целевые переводы в порядке замены посылок
Одежда, оплата дополнительных услуг Литература, подписка на газеты, журналы2 Без ограничений: средства с лицевого счёта Без ограничений: средства на проживание и ограниченно «личные» денежные средства
Иные товары Невозможно Без ограничений: средства на проживание; покупки вне тюрьмы: ограниченно «личные» денежные средства Без ограничений: дополнительные целевые переводы по законодательству земель на различные услуги/группы товаров
Ограничения использования «личных» денежных средств могут вводиться администрацией тюрьмы в соответствии с ч. 1 § 22 Административной инструкции к УИЗ ФРГ .
Дополнительные ограничения в расходовании денежных средств могут выступать в качестве меры дисциплинарного взыскания. Согласно п. «б» ч. 1 ст. 115 УИК РФ единовременно на осуждённого может быть наложен дисциплинарный штраф в размере 200 руб., немецким законодательством таких взысканий не предусмотрено. Ограничения длительного характера в нормах ежемесячного расходования денежных средств, предусмотренные ст. 121, 123, 125, 131 УИК РФ, связаны с дополнительной изоляцией осуждённого и являются частью целого комплекса правоограничений. Согласно п. 2 ч. 1 § 103 УИЗ ФРГ в качестве отдельной меры взыскания возможно ограничение и даже лишение осуждённого права тратить какие бы то ни было деньги, в том числе и лично заработанные, сроком до трёх (в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 156 УИЗ Баварии - двух) месяцев.
Исходя из изложенного, можно сделать следующие выводы:
1 Сравнение с определённой долей условности, поскольку понятия «предметы первой необходимости» (УИК РФ) и «средства гигиены» (УИЗ ФРГ) не идентичны.
2 «Разумное» количество 5 экземпляров выработано судебной практикой на основании ч. 1 § 68 УИЗ ФРГ .
Во-первых, возвращаясь к дискуссии о том, является ли лишение осуждённого права распоряжаться наличными средствами элементом кары либо «профилактической мерой» , верной представляется последняя точка зрения, которая поддерживается и в Германии . Следует согласиться с точкой зрения А. Л. Ременсона, который отмечал: «Одни и те же условия... быта при режиме лишения свободы приобретают свое специфическое значение в зависимости от того, в какой мере они отличаются от условий... быта в свободном обществе» . В современный период становится очевидным: необходимость использовать безналичный расчёт в качестве компенсации неудобств едва ли связана с преднамеренным причинением осуждённому страданий, учитывая растущий объем таких расчётов в повседневном обороте. Возможные переживания осуждённого, вызванные невозможностью использования денежных средств в преступных целях, связаны с соответствующими мотивами, которые должны быть реорганизованы в процессе исполнения наказания. Карательный элемент в исправительных учреждениях России проявляется в количественной стороне - в дифференцированном ограничении использования количества (суммы) денежных средств. В Германии, напротив, после производства обязательных отчислений предполагается вполне свободное распоряжение осуждённого всеми оставшимися у него суммами.
Во-вторых, немецкую практику обязательного отчисления денежных средств для целей адаптации после освобождения в целом можно признать положительной. Она помогает осуществлять самостоятельную успешную интеграцию в общество, а также служит интересам лиц, о которых осуждённый обязан заботиться. Отрицательный момент - строгое ограничение расходования денежных средств в период отбывания наказания до момента накопления необходимой суммы. Вместе с тем распоряжение заработной платой является важным моментом, стимулирующим к труду. Кроме того, сглаживать последствия изоляции путем дополнительного расходования денежных средств особенно затруднительно лицам, доходы которых ограничены.
В-третьих, интересен опыт Германии в области применения мер дисциплинарного взыскания, а именно ограничений использования денежных средств на определённый срок. Эта мера позволяет расширить возможности дифференцированного дисциплинарного воздействия, однако едва ли может быть реализована в России в настоящее время. Зачастую на лицевых счетах у осуждённых денежные средства либо отсутствуют, либо имеются в крайне ограниченном количестве.
В-четвертых, положительными сторонами отечественного законодательства следует признать: установление минимального размера оплаты труда, который предполагает возможность её повышения (в отличие от единообразного в Германии); нормы о дополнительном расходовании средств для инвалидов, беременных женщин, женщин с детьми; расходование пенсий, социальных пособий на приобретение продуктов питания и предметов первой необходимости без ограничений (в силу возрастных, физических потребностей).
В-пятых, выплата обучающимся осуждённым пособий и предоставление нуждающимся «карманных» денег, безусловно, имеет положительный гума-
нистический смысл и способствует выравниванию материального положения осуждённых. Однако это может иметь место только в высокоразвитом (прежде всего, экономически) обществе . В России такого рода предоставления пока не могут быть оправданы ввиду относительно низкого уровня жизни населения, а также нередкого желания родственников переложить на государство дополнительные расходы по содержанию осуждённых.
В-шестых, с точки зрения механизма правового регулирования новейшее немецкое уголовно-исполнительное законодательство идет по пути конкретизации нормативных требований, избегая неопределённостей в вопросах правового режима денежных средств. Вместе с тем в большинстве случаев проявляется существенная зависимость решения финансовых вопросов осуждённых от усмотрения начальника тюрьмы.
Литература
1. Стручков Н.А. Курс исправительно-трудового права. Проблемы Особенной части. М.: Юридическая литература, 1985. 255 с.
2. Laubenthal K. Strafvollzug. 3. Aufl. Heidelberg: Springer, 2003. 510 S.
3. Ременсон А.Л. Теоретические вопросы исполнения лишения свободы и перевоспитания заключённых: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Томск, 1965. 63 с.
4. Михлин А.С. Личность осуждённых к лишению свободы и проблемы их исправления и перевоспитания. Фрунзе: Кыргызстан, 1980. 200 с.
5. Гражданское право: учеб.: в 3 т. / под ред. Ю.К. Толстого. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2009. Т. 1. 777 с.
6. Rechtswörterbuch / begr. C. Creifelds, hrsg. K. Weber. 19. Aufl. München: C. H. Beck , 2007. 1480 S.
7. Herrmann C. Währungshoheit, Währungsverfassung und subjektive Rechte. Tübingen: Mohr Siebeck, 2010. 473 S.
8. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации от 08.01.1997 № 1-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1997. № 2. Ст. 198.
9. О минимальном размере оплаты труда: Федер. закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ // Российская газета. 2000. 21 июня.
10. Hillebrand J. Organisation und Ausgestaltung der Gefangenenarbeit in Deutschland. Mönchengladbach: Forum Verlag Godesberg, 2009. 2. Aufl. 229 S.
11. Gesetz über den Vollzug der Freiheitsstrafe und der freiheitsentziehenden Maßregeln der Besserung und Sicherung (Strafvollzugsgesetz) vom 16. 03. 1976 // BGBl. 1976. I, S. 2088.
12. Strafvollzugsgesetz - Bund und Länder: Kommentar / H-D. Schwind . Berlin: De Gruyter, 2009. 5. Aufl. geänd. und neu bearb. 1361 S.
13. Verwaltungsvorschriften zum Strafvollzugsgesetz (VV StVollzG) vom 1. 07. 1976: in der Fassung vom 4. August 2004 // Handbuch Strafvollzug der Länder: die neuen Vollzugsrechte ; die bundeseinheitlichen Vorschriften ; Textsammlung. Regensburg: Walhalla u. Praetoria Verlag, 2011.
14. Ременсон А.Л. Избранные труды (К 80-летию со дня рождения). Томск: Изд-во Том. ун-та, 2003. 98 c.
Особыми объектами коммерческих прав являются деньги (валюта) и ценные бумаги. Значение денег в торговом обороте состоит в том, что они выполняют функцию стоимостного эквивалента и могут быть использованы в качестве универсального средства платежа. Они могут заменить собой почти любой другой объект имущественных отношений, носящих возмездный характер. В коммерческом праве деньги, как и ценные бумаги, признаются отдельной разновидностью вещей, причем разновидностью родовых, заменимых вещей. Гибель денежных знаков у должника не освобождает его от обязанности уплатить кредитору соответствующую денежную сумму. Деньги не могут быть истребованы от добросовестного приобретателя, даже если они были похищены у собственника или утеряны им.
Официальной денежной единицей Российской Федерации является рубль, состоящий из 100 коп. Рубль -законное платежное средство, обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ. Исключительное право выпуска наличных денег и изъятия их из обращения принадлежит ЦБ РФ. Эмиссия наличных денег осуществляется в форме банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и металлической монеты.
С наличными деньгами все ясно. Они являются вещью. А что касается безналичных денег?
Безналичные деньги не имеют материальной формы и не являются вещами. Существование безналичных денег и права на них фиксируются записями на счетах в кредитных учреждениях и представляют собой права требования. Тем не менее специалисты исходят из того, что объектами вещных нрав могут быть в том числе и права требования, справедливо считают, что безналичные деньги точно так же могут быть объектом права собственности и предметом договора займа. Передача безналичных денег происходит путем безналичных расчетов с помощью банковских счетов и платежных карт.
В соответствии со ст. 142 ГК ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Необходимые обязательные реквизиты определяются законом или в установленном им порядке. Отсутствие обязательных реквизитов или несоответствие установленной формы влечет ничтожность ценной бумаги. Таким образом, оборотоспособность ценных бумаг ставится в строгую зависимость от вышеуказанных требований.
Ценная бумага удостоверяет определенные в ней имущественные права ее владельца, возникающие по разным основаниям, например в процессе расчетных и кредитных отношений, при учреждении АО.
Передача ценной бумаги от одного лица к другому означает передачу соответствующих имущественных прав на определенные материальные и нематериальные блага - вещи, деньги, действия третьих лиц, другие ценные бумаги. Они, наряду с деньгами, служат удобным средством обращения и платежа. Ценные бумаги выполняют роль кредитного инструмента и обеспечивают упрощенную передачу прав на различные блага.
В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке1, для осуществления и передачи прав, удостоверенных цепными бумагами, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризированном). В соответствии со ст. 143 ГК к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Остановимся на общей классификации ценных бумаг.
Прежде всего ценные бумаги подразделяются: предъявительские, именные и ордерные. Эта классификация ценных бумаг определяет правовой статус ее держателя, а также способ передачи прав, удостоверенных ценной бумагой.
Предъявительской является такая ценная бумага, в которой не указывается конкретное лицо, которому следует произвести исполнение. Лицом, управомоченным на осуществление выраженного в такой ценной бумаге права, является любой держатель ценной бумаги, который лишь должен ее предъявить. Примерами такого рода ценных бумаг являются государственные облигации, банковские сберегательные книжки на предъявителя, приватизационные чеки (ваучеры) и др.
Именной является ценная бумага, выписанная на имя конкретного лица, которое только и может осуществить выраженное в нем право. Оно может переходить к другим лицам при соблюдении целого ряда формальностей и специальных процедур. Поэтому этот вид ценных бумаг мало-оборотоспособен. В качестве именной ценной бумаги могут фигурировать акции, чеки, сберегательные сертификаты и т.д.
Ордерной является ценная бумага, которая выписывается на определенное лицо, которое, однако, может осуществить соответствующее право не только самостоятельно, но и назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. Это осуществляется путем совершения на этой ценной бумаге передаточной надписи (индоссамента), удостоверяющей переход прав по документу к другому лицу. Количество индоссаментов не ограничивается. Надлежащим держателем ордерной цепной бумаги будет то лицо, имя которого стоит последним в ряду индоссаментов. Типичными примерами ордерной ценной бумаги являются переводной вексель, коносамент.
Вторая классификация цепных бумаг может происходить в зависимости от того, кто является эмитентом, т.е. кто произвел выпуск ценной бумаги и несет обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению закрепленных ими прав. Они различаются на государственные ценные бумаги и ценные бумаги частных лиц.
Третья классификация по содержанию воплощенных в них прав. Ценные бумаги подразделяются на денежные, товарные и ценные бумаги, дающие право на участие в управлении АО.
И наконец, четвертая классификация. Имущественные права и обязанности, удостоверяемые ценными бумагами, могут быть но своей природе правами обязательственными и вещными. Обязательственные ценные бумаги удостоверяют право требования ее владельца (облигация, вексель, акция, чек, депозитный и сберегательный сертификат, фьючерс, опцион и т.д.). Вещные пенные бумаги удостоверяют право собственности или другое вещное право. Это товарораспорядительные документы: коносамент (ст. 785 ГК); двойное складское свидетельство, состоящее из двух ценных бумаг - складского свидетельства и залогового свидетельства, а также простое складское свидетельство (ст. 912-917 ГК).
Рассмотрим кратко основные виды обязательственных ценных бумаг.
- 1. Облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигации, в предусмотренный срок номинальной ее стоимости или иного имущественного эквивалента. Держатель облигации имеет также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации, либо иные имущественные права. Облигации могут быть именными и на предъявителя, процентными и целевыми, свободно обращающимися и с ограниченным кругом обращения.
- 2. Вексель - это вид ценной бумаги, абстрактное денежное обязательство которой строго установленной формы. Является безусловным и бесспорным долговым документом. В международной торговле и во внутреннем обороте рыночных стран используется как одно из важных средств расчетов и кредитования.
Различают два вида векселя простой и переводной. Простой вексель возник как документ, удостоверяющий прием менялой от купца денежных средств в одной
из валют и обязательство данного менялы выплатить указанную сумму купцу или иному обозначенному им субъекту ("подавателю"), но в иной валюте и в другом государстве. Как видим, простой вексель означает обязательство векселедателя оплатить в указанный срок оговоренную сумму векселедержателю или тому, кого он назовет. Простой вексель выписывается в одном экземпляре.
Более широко в настоящее время используется переводной вексель - тратта, по которому плательщиком выступает не векселедатель, а третье лицо - акцептант (обычно банк), который путем акцепта (согласия) принимает на себя безусловное обязательство осуществить оплату. Плательщик - банк становится обязанным по векселю лицом только после совершения акцепта. До этого момента по векселю отвечает векселедатель. Переводные векселя выписываются в нескольких тождественных экземплярах. Первый экземпляр метится как прима-вексель, второй - как секунда-вексель. При этом подписи на каждом из экземпляров должны быть подлинными. Все экземпляры составляют единый вексель, но могут обращаться отдельно один от другого. Копия может индоссироваться (передаваться) и авалироваться1, но в ней должно быть указано, где находится первый экземпляр.
Вексель, как и любая цепная бумага, бывает предъявительским, ордерным или именным.
Векселедержатель является участником расчетных и кредитных правоотношений. При передаче векселя он передает одновременно право на получение определенной суммы, обозначенной в векселе (Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе").
3. Акцией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.
Акции делятся на обыкновенные и привилегированные. Акции распространяются по открытой или закрытой подписке. Обыкновенные акции дают их владельцу право участвовать в управлении организацией-эмитентом, выпустившей акцию, путем голосования на общем собрании акционеров (поэтому обыкновенные акции называют голосующими). Привилегированные акции дают право на получение дивиденда в фиксированном и приоритетном (по отношению к владельцам обыкновенных акций) порядке. В случае недостаточности прибыли выплата процентов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда. Дивиденды по обыкновенным акциям выплачиваются только по итогам года за счет прибыли АО, после направления части прибыли на общие нужды общества, в соответствии с решением общего собрания акционеров.
Согласно ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. АО вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала АО. При учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей. Наряду с акциями АО могут выпускать сертификаты акций или временные свидетельства, которые являются именными ценными бумагами и подтверждают, что держатель сертификата является собственником определенного числа акций данного АО.
4. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное письменное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чека. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.
ГК предусматривает именной и ордерный (переводной) чек. Именной чек не подлежит передаче. В переводном чеке индоссамент на плательщика - банк имеет силу расписки за получение платежа. Индоссамент, совершенный самим плательщиком, т.е. банком, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.
Чекодержатель, обладающий такой ценной бумагой, всегда является участником расчетных отношений. Гарантия платежа по чеку может даваться любым лицом, за исключением плательщика.
5. Депозитный и сберегательный сертификаты представляют собой письменные свидетельства банка о вкладе денежных средств и о праве вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по ним. Эти документы оформляют права вкладчика по договору банковского вклада. Сертификат денежного рынка - разновидность краткосрочных депозитных сертификатов, выпускаемых банками и другими депозитными институтами для привлечения денежных сбережений. Впервые выпущены в США в 1978 г. В отличие от других видов депозитных сертификатов сберегательные сертификаты не обращаются на рынке, поэтому проценты по ним, как правило, выше.
Сертификаты бывают именными и на предъявителя, срочными и до востребования. Сертификат не может быть использован в качестве расчетного или платежного средства за приобретаемые товары или оказываемые услуги. Срок обращения депозитного сертификата не может превышать одного года, а сберегательного сертификата - трех лет.
Операция с сертификатом, не предусмотренная его условиями, считается недействительной.
К вещно-правовым ценным бумагам относятся товарораспорядительные документы. В юридической литературе подчеркивается, что этот вид ценных бумаг должен обладать как минимум двумя признаками. Прежде всего, в них закрепляются права на получение индивидуально определенного товара или вещей определенного количества с характерными родовыми свойствами. И второй признак - лицо, выдавшее бумагу (должник по бумаге), должно непосредственно владеть товаром на основании специального титула (перевозчик по договору перевозки, хранитель по договору хранения и т.п.).
Наиболее часто в оптовом обороте применяются складские документы, выдаваемые товарными складами, которыми признаются организации, осуществляющие в качестве предпринимательской деятельности хранение товаров и оказывающие связанные с хранением услуги (ст. 907 ГК). В подтверждение принятия товара на храпение товарный склад выдает один из следующих документов: двойное складское свидетельство и простое складское свидетельство.
Двойное складское свидетельство состоит из двух частей - складского свидетельства и залогового свидетельства {варранта), которые могут быть отделены одно от другого. Варрант (от английского слова warrant - полномочие, правомочие) дает его владельцу право получить заем под залог указанного в варранте товара.
Таким образом, к вещным ценным бумагам относится само двойное складское свидетельство, каждая из двух его частей: складское свидетельство и залоговое свидетельство, и простое складское свидетельство.
Товар, принятый на хранение по двойному или простому складскому свидетельству, может быть в течение его хранения предметом залога путем залога соответствующего свидетельства.
В каждой части двойного складского свидетельства должны быть одинаково указаны:
- 1) наименование и место нахождения товарного склада, принявшего товар на хранение;
- 2) текущий номер складского свидетельства по реестру склада;
- 3) наименование юридического лица либо имя гражданина, от которого принят товар на хранение, а также место нахождения (место жительства) товаровладельца;
- 4) наименование и количество принятого на хранение товара - число единиц и (или) товарных мест и (или) мера (вес, объем) товара;
- 5) срок, на который товар принят на хранение, если такой срок устанавливается, либо указание, что товар принят на хранение до востребования;
- 6) размер вознаграждения за хранение либо тарифы, на основании которых он исчисляется, и порядок оплаты хранения;
- 7) дата выдачи складского свидетельства.
Обе части двойного складского свидетельства должны иметь идентичные подписи уполномоченного лица и печати товарного склада.
При несоответствии этим требованиям документ не признается свидетельством, перестает быть товарораспорядительным документом, действуя лишь в качестве договора хранения. В двойном свидетельстве перечисленные сведения должны быть одинаково указаны в обеих его частях: в складском и в залоговом свидетельстве (варранте).
Следовательно, товар, принятый на хранение по двойному или простому складскому свидетельству, может быть в течение его хранения предметом залога путем залога соответствующего свидетельства, а также предметом сделок купли-продажи, в том числе биржевых торгов.
Следует подчеркнуть, что права держателей складского и залогового свидетельства, выдача товара по двойному складскому свидетельству предусматриваются соответственно ст. 914 и 916 ГК. Складские и залоговые свидетельства могут передаваться другим юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям вместе или порознь путем учинения передаточной надписи - индоссамента. Правда, при передаче простого складского свидетельства индоссирования не требуется, поскольку оно выдается на предъявителя.
Держатель простого и двойного складского либо залогового свидетельства вправе распорядиться хранящимся товаром в полном объеме. Держатель складского свидетельства, отделенного от залогового, может распорядиться товаром, но не вправе взять его со склада до погашения кредита, полученного под залог товара.
Склад выдает товар держателю двойного складского свидетельства только в обмен на обе его части (складское свидетельство и варрант - залоговое свидетельство), предъявленные вместе. Вместо варранта для получения товара допустимо предъявить складское свидетельство и документ об уплате всей суммы долга по варранту.
Это что касается складских документов.
Второй вид товарораспорядительных документов, это коносамент - грузовой документ в морском сообщении, расписка капитана корабля в приеме груза (ст. 143 ГК, ст. 148 КТМ). Он является товарораспорядительным документом, предоставляющим его держателю право распоряжаться грузом. Выдается перевозчиком отправителю после приема груза к перевозке, служит доказательством приема груза и удостоверяет факт заключения договора. В коносаменте определены правоотношения между перевозчиком и грузополучателем. Коносамент предоставляет право его держателю распоряжаться указанным в нем грузом после завершения перевозки. Перевозчик не вправе ссылаться на ошибки, допущенные при составлении коносамента, и должен исполнить обязанность в точном соответствии с тем, что записано в коносаменте.
Коносамент может составляться на предъявителя, на имя получателя (именной), "приказу" отправителя или получателя (ордерный). Коносамент на предъявителя передается в обмен на груз путем простого вручения. Именной коносамент передастся по индоссаменту или в иной форме, но с соблюдением правил, установленных для передачи долгового требования. По ордерному коносаменту груз выдается либо "приказу" отправителя (или получателя) груза, либо по "приказу" банка. Реквизиты и основные правила обращения коносамента закреплены в ст. 142-149 КТМ. В частности, согласно ст. 144 КТМ в коносамент должны быть включены следующие данные:
- 1) наименование перевозчика и место его нахождения;
- 2) наименование порта погрузки, согласно договору морской перевозки груза, и дата приема груза перевозчиком в порту погрузки;
- 3) наименование отправителя и место его нахождения;
- 4) наименование порта выгрузки согласно договору морской перевозки груза;
- 5) наименование получателя, если он указан отправителем;
- 6) наименование груза, необходимые для идентификации груза основные марки, указанные в соответствующих случаях на опасный характер или особые свойства груза, число мест или предметов и масса груза или обозначенное иным образом его количество. При этом все данные указываются так, как они представлены отправителем;
- 7) внешнее состояние груза и его упаковки;
- 8) фрахт в размере, подлежащем оплате получателем, или иное указание на то, что фрахт должен уплачиваться им;
- 9) время и место выдачи коносамента;
- 10) число оригиналов коносамента, если их больше чем один;
- 11) подпись перевозчика или действующего от его имени лица.
По соглашению сторон в коносамент могут быть включены иные данные и оговорки. Коносамент, подписанный капитаном судна, считается подписанным от имени перевозчика (п. 1 ст. 144 КТМ).
По желанию отправителя ему может быть выдано несколько экземпляров (оригиналов) коносамента, причем в каждом из них отмечается число имеющихся оригиналов этого документа. После выдачи груза на основании первого из предъявленных оригиналов коносамента остальные его оригиналы теряют силу (ст. 147 КТМ).
К третьему виду товарораспорядительных документов, хотя и с долей условности, можно отнести накладные на перевозку грузов другими видами транспорта. Эти накладные являются именными, т.е. выписываются на определенное лицо. Однако указанный в накладной получатель может, во-первых, переадресовать груз, указав нового получателя; во-вторых, выдать другому лицу доверенность на право получения груза от перевозчика. Как видим, возможность совершения операций по передаче товара другим лицам превращает транспортные документы в особый объект торговых сделок. Продаваемый по таким документам товар на лексиконе коммерсантов называется "товар на колесах".
Таким образом, товаросопроводительные документы удостоверяют право на имущество, практически всегда являющееся товаром в обращении; владелец товаросопроводительной ценной бумаги может распорядиться имуществом, вещное право на которое удостоверено этой бумагой (продать, обменять, заложить и т.д.), путем заключения соответствующего договора по поводу самой ценной бумаги. Право на имущество перейдет к новому владельцу при передаче ему ценной бумаги. Таким способом эти вещные ценные бумаги - товарораспорядительные и товаросопроводительные документы - ускоряют оборот товара.
