Больничный в году. Как определить предельный размер среднего дневного заработка и больничного пособия

Время, которое работник отсутствует на фактическом месте работы, по уважительной причине, подтвержденной врачом или больничным листом, по закону должно быть оплачено. Каждый наёмный работник получает право на материальную компенсацию.

Минсоцразвития внёс ряд изменений по оформлению бланков листов, а также подтвердил, что оплата больничного листа в 2014 повысится.

В 2014 году больничные листы будут оплачиваться Фондом Социального Страхования, а не как раньше работодателем.

В данное время денежные средства все работники получают в кассе на предприятии, на котором работают, пособия выплачивают сами работодатели. Далее начальник отчитывается за произведённые выплаты перед Фондом Соцстраха. А те, в свою очередь, проводят процесс засчитывания этих денег в счёт внесения уплаты обязательных взносов.

Сам механизм начисления пособий не изменится. Как и прежде, каждый работающий гражданин сможет подать больничный лист на фактическом месте работы. Но также может и обратиться сразу в Фонд Соцстраха по месту проживания.

Работодатель передаёт больничный лист в Фонд в течение 5 – и дней с момента его предоставления работником. Со своей стороны, отделение назначает пособия и перенаправляет денежные средства на указанный получателем банковский счёт или же просто по почте.

В нынешней ситуации работодатель перестаёт называться посредником. Однако, остаётся быть главным человеком, подтверждающим информацию о действительной работе числящегося в его штабе сотрудника.

Расчёт больничного листа в новом 2014 году , как и раньше, будет напрямую зависеть от заработной платы каждого работающего гражданина. Единственным отличием станет то, что раньше учитывался начисленный доход всего лишь за год, а в нынешнем году он будет насчитываться за два года.

Расчёты, зависящие от стажа работы, останутся без изменений. Как и в прошлые годы, при стаже до пяти лет – 60 процентов от зарплаты, более пяти лет – 80 процентов, а если уже больше восьми – это 100 процентов от зарплаты среднедневной.

Раньше работникам приходилось очень долго ждать оплаты больничных, иногда даже вплоть до трёх месяцев. Это происходило из-за того, что оплата производилась за первые 3 дня работодателем, а последующие дни ФФС. Теперь же ситуация изменилась в корне, любые болезни оплачиваются сразу службой ФФС.

Бывают такие случаи, когда органы Социального Страхования проводят проверку, в ходе которой убеждаются в достоверности нахождения работника на лечении в больничных учреждениях. В таких случаях собирается группа из сотрудников – экспертов.

Бояться проверок нет необходимости, если это не факт обмана. Комиссия собирается в довольно-таки редких случаях.

Когда в процессе проверки выявлены нарушения, то работник может потерять всю компенсацию за весь период своей болезни. В случае, если сотрудник болеет уже более, чем 4 месяца, то его направляют на МСЭ. В этом случае, размер пособий никак не изменяется.

Нужно знать страховой стаж работника, его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни, и среднедневную сумму пособия.

Все работники организации, с которыми заключен трудовой договор, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности*(1). Причем они могут получить его в случае как собственной болезни, так и болезни членов семьи*(2). Лица, работающие в рамках гражданско-правовых договоров (например, подряда или поручения), не могут претендовать на пособие.

Для расчета больничного нужно определить:
— страховой стаж сотрудника;
— его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни;
— среднедневную сумму пособия;
— максимальную среднедневную сумму пособия, на которое имеет право сотрудник;
— сумму пособия, причитающуюся к выплате (она не должна превышать его размер, рассчитанный исходя из максимальной средней дневной суммы пособия).

Считаем страховой стаж

Порядок подсчета страхового стажа определен в специальных Правилах Минздравсоцразвития России*(3). В стаж включают периоды:
— работы по трудовым договорам;
— государственной гражданской и муниципальной службы;
— деятельности, в течение которой сотрудник подлежал обязательному соцстрахованию и уплачивал взносы на соцстрахование (например, вел деятельность как индивидуальный предприниматель или занимался частной практикой в качестве нотариуса, охранника, детектива и т.д. без регистрации в качестве ИП);
— прохождения службы в армии и других силовых ведомствах.

Обратите внимание: время, в течение которого сотрудник фактически не работал, но состоял в трудовых отношениях с фирмой-работодателем, учитывают при подсчете стажа в общем порядке, например период нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет. Так, с сотрудником, ушедшим в отпуск по уходу за ребенком, трудовой договор не прекращается. За ним сохраняются место работы и должность*(4). Следовательно, это время должно быть учтено при подсчете стажа.

Чтобы определить стаж, бухгалтеру следует получить у сотрудника все документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж. Основным документом является трудовая книжка.

Кроме того, период работы могут подтверждать письменные трудовые договоры, справки организаций-работодателей, выписки из приказов, лицевые счета, ведомости на выдачу заработной платы. Эти документы потребуются, если в какой-либо период времени трудовая книжка не велась, в ней указаны неправильные или неточные сведения, отсутствуют записи об отдельных периодах работы.

Если сотрудник занимался предпринимательством или вел индивидуальную трудовую деятельность, документами, подтверждающими страховой стаж, будут являться справки налоговой службы, архивов, территориальных отделений ФСС России.

Время прохождения службы подтверждают военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, а также записи в трудовой книжке.

Стаж определяют по состоянию на день наступления болезни сотрудника*(5). Соответственно, последний день, учитываемый в стаже, — это день, предшествующий этой дате. Расчет стажа ведут последовательно в календарном порядке с начала деятельности сотрудника. Каждые 30 дней считают полным месяцем. Каждые 12 месяцев считают полным годом. В стаж включают все календарные дни, в том числе праздники и выходные.

Возможно, человек трудился в нескольких организациях одновременно или работал по трудовому договору и вел деятельность в качестве предпринимателя. Тогда в стаж включают время труда на любом месте работы по его выбору. При этом сотрудник должен написать заявление в произвольной форме, где необходимо указать, какой период следует учесть при расчете страхового стажа*(6).

Отметим, что закон предусматривает некоторые особенности определения страхового стажа, сложившегося по состоянию на 1 января 2007 года. Если его продолжительность, определенная в вышеуказанном порядке, окажется меньше продолжительности непрерывного трудового стажа, ранее используемого при назначении пособия, то за период с начала трудовой деятельности до 1 января 2007 года страховой стаж принимается равным непрерывному трудовому*(7).

Считаем средний заработок

Сумму пособия определяют исходя из среднего заработка сотрудника за два последних года (расчетный период), предшествующих году наступления болезни*(8). При этом есть ряд ограничений размера пособия*(9). Так, размер пособия может зависеть от страхового стажа сотрудника, причин получения пособия и т.д. Кроме того, в ряде случаев размер пособия может быть уменьшен*(10) (см. таблицу).

Ограничения размера больничного

Получатель пособия Максимальный размер пособия
Сотрудник со страховым стажем 8 лет и более 100% заработка
Сотрудник со страховым стажем от 5 до 8 лет 80% заработка
Сотрудник со страховым стажем до 5 лет 60% заработка
Сотрудник со страховым стажем менее 6 месяцев Не более одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории
Сотрудник, получивший или перенесший лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС или с работами по ее ликвидации, а также инвалид вследствие чернобыльской катастрофы (независимо от страхового стажа) 100% заработка
Сотрудник, заболевание которого наступило в течение 30 календарных дней с момента прекращения трудового договора (независимо от страхового стажа) 60% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его амбулаторном лечении За первые 10 календарных дней — в зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка), за последующие дни — 50% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его стационарном лечении В зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка)
Сотрудник, ухаживающий за другим членом семьи при его амбулаторном лечении
Сотрудник, заболевший до начала простоя, если заболевание продолжается в этот период В размере заработной платы, начисляемой за время простоя, но не более размера пособия, рассчитанного по общим правилам
Сотрудник, нарушивший в период болезни режим, предписанный врачом, или не явившийся в установленный срок для врачебного осмотра (проведения медико-социальной экспертизы) без уважительных причин В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории. Пособие в указанных размерах начисляют начиная с того дня, в котором допущено нарушение. В предшествующий период его выплачивают в обычном порядке
Сотрудник, болезнь или травма которого наступила в результате опьянения или связанных с ним действий В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории

Отметим еще одно важное ограничение. Максимальный размер среднего заработка, используемого при расчете суммы пособия, не должен превышать базы, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование, за каждый календарный год*(11).

При расчете больничного в 2015 году следует исходить из суммы 624 000 рублей для 2014 года*(12) и 568 000 рублей для 2013 года*(13). (В 2010-м и более ранних годах база составляла 415 000 руб., в 2011 г. — 463 000 руб., в 2012 г. — 512 000 руб.)

Если средний заработок сотрудника превысил базу, облагаемую взносами на обязательное социальное страхование, пособие считают исходя из установленного максимума. Причем законодательство не предусматривает его увеличения на районные коэффициенты.

Как мы сказали выше, для определения суммы больничного средний заработок берут за два календарных года, предшествующих году наступления болезни. Однако из этого правила есть исключение. Если в одном или двух календарных годах сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, эти годы (год) по его заявлению могут быть заменены предшествующими годами (годом), правда, при условии, что подобный порядок расчета приведет к увеличению размера пособия*(14).

Особенности определения размера среднего заработка предусмотрены Правительством РФ в специальном Положении *(15). Этот документ устанавливает порядок включения в заработок тех или иных сумм, а также особенности его расчета в различных ситуациях.

При определении среднего заработка в него включают все выплаты в пользу сотрудника, с которых начисляются взносы в ФСС России. При расчете заработка, необходимого для расчета пособия за 2009-й или более ранние годы, учитывают те же выплаты, которые облагались взносами в 2010 году*(16). При этом в расчет среднего заработка включаются суммы, начисленные сотруднику как непосредственно в самой организации, так и в ее обособленных подразделениях.

При расчете пособия учитывают все премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде. Это правило применяют в отношении любых премий: годовых, квартальных или месячных*(17). Не имеет значения, за какой именно период они начислены (включаемый в расчетный или нет). Также неважно, был ли отработан расчетный период сотрудником, предусмотрены те или иные премии положением об оплате труда, являются они производственными или нет.

Кроме того, учитывают и ежемесячные премии, начисленные за месяц, вошедший в расчетный период, если они выплачиваются с зарплатой данного месяца.

Чтобы премии были включены в расчет среднего заработка, должны выполняться лишь два условия:
— премия начислена в расчетном периоде или за месяц расчетного периода (если она выплачена с зарплатой этого месяца);
— с премии уплачивались взносы в ФСС России.

Считаем размер больничного пособия

Для определения суммы больничного пособия прежде всего рассчитывают средний дневной заработок сотрудника. Это делают по формуле:

Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дн.

Сумму пособия, которое полагается к начислению сотруднику за все время болезни, определяют так:

Средний дневной заработок х Процент причитающегося пособия х Количество календарных дней болезни

Пример
Болезнь работника длилась с 02 по 10.02.2015 (9 календарных дней). Страховой стаж сотрудника составляет 7 лет, поэтому ему полагается пособие в размере 80% среднего заработка. В расчетный период включают 2013 и 2014 гг.
Ситуация 1

— в 2013 г. — 520 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в полном размере (520 000 руб.), за 2014 г. — в пределах максимума (624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
520 000 + 624 000 = 1 144 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:
1 144 000 руб. : 730 дн. = 1567,12 руб./дн.

1567,12 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3761,09 руб.

1567,12 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7522,18 руб.

Ситуация 2
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 590 000 руб.;
— в 2014 г. — 620 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в пределах максимума (568 000 руб.), за 2014 г. — в полном размере (620 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 620 000 = 1 188 000 руб. Среднедневной заработок будет равен:
1 188 000 руб. : 730 дн. = 1627,4 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3905,76 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7811,52 руб.

Ситуация 3
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 530 000 руб.;
— в 2014 г. — 590 000 руб.
В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2013, и в 2014 г. он не превышает максимума. Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
530 000 + 590 000 = 1 120 000 руб.

1 120 000 руб. : 730 дн. = 1534,25 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3682,2 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7364,4 руб.

Ситуация 4
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 570 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2013 г. — 568 000 руб., в 2014 г. — 624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 624 000 = 1 192 000 руб.
Среднедневной заработок будет равен:
1 192 000 руб. : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3918,91 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7837,82 руб.

В заключение отметим, что сумма пособия работника не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ: с 1 января 2015 года — 5965 рублей*(18) (с 01.01.2009 — 4330 руб., с 01.06.2011 — 4611 руб., с 01.01.2013 — 5205 руб., с 01.01.2014 — 5554 руб.). Это ограничение применяют при определении суммы дохода работника, учитываемого в расчете. При расчете минимальной суммы больничного МРОТ должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Расчет пособия исходя из минимальной величины ведут, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фактический средний дневной заработок меньше того же показателя, рассчитанного исходя из МРОТ*(19). Причем если такие работники на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени , то минимальный средний заработок определяется пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России*(20).

*(1) ст. 183 ТК РФ ; Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ)
*(2) ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ
*(3) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее — Правила)
*(4) ст. 256 ТК РФ
*(5) п. 7 Правил
*(6) п. 22 Правил
*(7) п. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ
*(8) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(9) ст. 7 Закона N 255-ФЗ
*(10) ст. 8 Закона N 255-ФЗ
*(11) ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(12) пост. Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101
*(13) пост. Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
*(14) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(15) утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее — Положение)
*(16) ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ
*(17) п. 14 Положения
*(18) Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ
*(19) ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(20) письмо ФСС России от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129

Каждый работник, на которого работодатель производит отчисления в ФСС (Фонд Социального Страхования) имеет право на денежную компенсацию в период болезни, если факт болезни подтверждается врачом. Подтверждением факта болезни является листок нетрудоспособности , он же — больничный лист.

Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются в случаях:

• заболевания или травмы застрахованного лица;
• ухода за больным членом семьи;
• карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
• осуществления протезирования по медицинским показаниям;
• долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях.

Кроме перечисленных случаев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается также при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Их выплата регламентирована Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

Как рассчитать больничный лист в 2014 году?

Кто и за что платит

Больничный лист с января 2013 года оплачивается Фондом социального страхования, а не работодателем как раньше, однако, предоставлять больничный лист, по-прежнему, необходимо в бухгалтерию по месту работы.

Как рассчитываются выплаты

Для расчета причитающихся выплат учитывается заработок работника за два последних года, предшествующих тому году, когда возник страховой случай. К примеру, если Вы заболели в 2013 году, то в расчете будет фигурировать заработок за 2012 и 2011 годы. Естественно, к расчетам будут «допущены» только те денежные средства, образовавшиеся с официального дохода, с которого работодатель отчислял страховые взносы в ФСС.

Суммировав официальный доход за два года, необходимо разделить значение на 730. Полученный результат будет являться среднедневным доходом, который так же учитывается при расчетах выплат по листку нетрудоспособности.
К примеру, если Ваша зарплата за 2011 год составила 240 тысяч, а за 2012 год 360 тысяч рублей, то среднедневным доходом будет являться 821 рубль (240 000 + 360 000 / 730 = 821).

Получить 100% выплаты (в нашем примере — 821 рубль за день пребывания на лечении) можно только в том случае, если страховой стаж работы составляет более 8 лет.
Если страховой стаж составляет более 5, но менее 8 лет, то Вы получите 80% от среднедневного дохода (в нашем примере – 656 рублей).
Имея менее 5 лет страхового стажа можно получить только 60% (в нашем примере – 492 рубля).

Представим, что Вы провели на лечении (больничном) 4 дня. Если Ваш страховой стаж 8 или более лет, то за четыре дня Вы получите 3284 рубля, согласно нашему примеру (821 * 4 = 3284).

Обратите внимание, к расчету принимается не трудовой, а страховой стаж.
Не нужно путать трудовой стаж со стажем страховым. Дело в том, что в настоящее время начисления по всевозможным социальным и страховым выплатам, включая расчет больничного листа, происходят на основе страхового стажа. Неважно сколько времени проработал работник (трудовой стаж), важно только то, сколько было перечислено денег на страховой счет работника и как долго осуществлялись эти выплаты (страховой стаж). Проще говоря, если работник трудился на «серую» компанию, где работодателем не производились отчисления страховых взносов, то его страховой стаж будет значительно меньше трудового стажа. В страховой стаж засчитывается служба в вооруженных силах РФ, МЧС, МВД и других силовых ведомств.

Для тех, кто получает заработную плату выше среднего значения по стране, будет немаловажным узнать о максимальном размере среднедневного дохода, который в 2013 году составляет 1 335.62 рубля.
Это значение взято не «с потолка», а имеет под собой логическую основу. Поскольку среднедневной доход высчитывается из двух последних лет, предшествующих году, когда наступил страховой случай (болезнь), то суммируются максимальные значения дохода за 2011 и 2012 годы. В 2011 году максимальное значение было установлено на уровне 463 000, в 2012 году – 512 000 рублей. Таким образом, максимальное значение среднедневного дохода в 2013 году составляет: 463 000 + 512 000 / 730 = 1335.62 рубля.
Следовательно, получить за день болезни свыше 1 335 рублей не получится.

Вышеприведенные расчеты распространяются только на тех, кто представил справку 2НДФЛ с предыдущего места работы, если, конечно же, место работы сменилось за два последних года. Тем же, кто сменил место работы, но не представил справку 2НДФЛ на новом месте, будет произведен расчет больничного листа исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). Напомним, что в 2013 году МРОТ равен 5205 руб., в 2014 году МРОТ составит 5554 руб.
Для расчета больничного листа из МРОТ, должно быть соблюдено одно из следующих условий:
заработок за месяц меньше чем МРОТ;
страховой стаж работника меньше 6 месяцев;
у работника не было начислений за два расчетных года.
Но, здесь есть важная особенность, установленная законом 255-ФЗ (ч.6 ст.7 и ч.2 ст.8). Согласно указанным статьям этого закона, пособие по больничному листу за полный календарный месяц не должно превышать МРОТ. Это относится именно к тем случаям, когда мы считаем пособие, исходя из минимального значения.
При расчете больничного считается пособие, положенное работнику за 1 день, после чего умножается на количество дней болезни.
Этот расчет происходит, исходя из среднего заработка за 2 года, в нашем случае он будет равен 24*МРОТ.
Согласно фразе из закона, пособие по больничному листу за месяц не может превышать 5205 руб, поэтому обязательно нужно сравнить пособие, исчисленное из среднего заработка, с пособием, исчисленным из месячной суммы МРОТ.

Сентябрь:

В сентябре работник болел 6 дней (с 25.09 по 30.09)

Пособие из среднего дневного заработка = 5205*24*6дн. / 731 = 1025,34 руб.

Пособие из МРОТ = (5205 / 30) * 6дн. = 1041 руб.

Первое значение меньше второго, поэтому за сентябрь работник получит 1025,34 руб.

Октябрь:

В октябре работник болел 8 дней (с 01.10 по 08.10).

Пособие из среднего дневного заработка = 5205*24*8 / 731 = 1367,12 руб.

Пособие из МРОТ = (5205 / 31) * 8 = 1343,23 руб.

Первое значение больше второго, больше чем 1343,23 руб. заплачено быть не может, поэтому за октябрь работник получит 1343,23 руб.

Итого общее пособие по больничному листу 1025,34 + 1343,23 = 2368,57 руб.
В приведенном примера полученная сумма для тех, кто имеет 8 или более лет страхового стажа (100%).

Тем работникам, которые в результате своей трудовой деятельности получили травмы или заболевания, связанные с издержками профессии, расчет пособий производится по новому лимиту, принятому в апреле 2013 года.
Только в данном случае пособие будет выплачено в стопроцентном размере среднего заработка, но выплаты за месяц не могут превышать четырех размеров максимального размера ежемесячной страховой выплаты.
На 2013 год максимальный размер ежемесячной выплаты составляет 58 970 рублей. Работник, получивший производственную травму, сможет получить не более 235 880 рублей в месяц (58 970 * 4 = 235 880).

Оплата больничного по уходу за ребёнком в 2014 году

Если ребёнок лечится амбулаторно (то есть дома), первые 10 дней больничного оплатят в зависимости от страхового стажа родственника, который за ним ухаживает. Все же остальные дни будут оплачены в размере 50% его среднего заработка.

При лечении в стационаре (когда ребёнок лежит в больнице) размер больничного будет зависеть от страхового стажа.

Денис Ефименко , эксперт по финансовому законодательству

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для 2012 года база равна 512 000 руб­лей 1 , для 2013 года - 568 000 руб­лей 2 .

Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дней

Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок x Процент причитающегося пособия x Количество календарных дней болезни

Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России 3 . Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня.

Рассмотрим порядок расчета больничного на примере.

Пример В феврале 2014 г. работник компании болел 9 календарных дней. Его страховой стаж составляет 7 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. Расчет­ный период включает 2012 и 2013 гг.

Ситуация 1

Средний заработок сотрудника составил:

• в 2012 г. - 510 000 руб.;
• в 2013 г. - 580 000 руб.

В расчет принимают средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. - в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит:

Ситуация 2

Средний заработок сотрудника:

• в 2012 г. - 540 000 руб.;
• в 2013 г. - 560 000 руб.

В расчет принимают средний заработок за 2012 г. в пределах максимума (512 000 руб.), за 2013 г. - в полном размере (560 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к рас­чету, составит:

Среднедневной заработок будет равен:

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

Ситуация 3

Средний заработок сотрудника:

• в 2012 г. - 510 000 руб.;
• в 2013 г. - 550 000 руб.

В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2012-м, и в 2013 г. он не превыша­ет максимума. Общая сумма зара­бот­ка, принимаемого к расчету, со­ставит:

Среднедневной заработок будет равен:

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

Ситуация 4

Средний заработок сотрудника:

• в 2012 г. - 520 000 руб.;
• в 2013 г. - 570 000 руб.

В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2012 г. - 512 000 руб., в 2013 г. - 568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

Среднедневной заработок будет равен:

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

Минимальная сумма больничного

Сумма выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ (с 01.01.2014 г. - 5554 руб. в месяц) 4 . При определении минимальной суммы пособия МРОТ также должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Кроме того, возможен расчет больничного исходя из его ми­нимальной величины. Это делают, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фак­тический средний дневной за­работок меньше того же показателя, рассчитанного исхо­дя из МРОТ 5 . Причем по ука­зан­ным выше работникам, которые на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени, минимальный средний заработок определяет­ся пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России 6 . Его определяют так:

По сути, данный порядок применяют, если сумма выплат, учитываемых при расчете пособия, не превышает 24 МРОТ (см. пример ниже).

Пример

В феврале 2014 г. работник компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг.

Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб.

В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице ниже.

Фактический среднедневной заработок равен:

Ситуация 1

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ - 182,6 руб./дн.).

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

Ситуация 2

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

Еще один случай, когда размер больничного определяют на основании МРОТ, - страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев 7 . Однако в этой ситуации сумма пособия не должна превышать МРОТ в расчете на полный календарный месяц. Если оплачиваемый период болезни меньше полного календарного месяца, то максимальный размер пособия (МРОТ) должен быть пропорционально уменьшен.

Как и в первом случае, МРОТ увеличивают на районные коэффициенты, если таковые действуют на соответствующей территории. Полученная величина является максимальной суммой больничного.

При расчете сумму пособия, исчисленную исходя из фактического заработка, следует сравнить с суммой пособия, найденной от МРОТ. Если размер пособия, определенного по общим правилам, окажется меньше размера пособия, исчисленного с учетом МРОТ, то выплачивается больничный, исчисленный по общим правилам. В противном случае сумму пособия определяют исходя из МРОТ (см. пример ниже).

Пример

В феврале 2014 г. работник компании болел 7 календарных дней. Он был принят на работу в сентябре 2013 г. и до момента трудо­устройства страхового стажа не имел. Следовательно, его стаж не превышает 6 месяцев и пособие по болезни не может быть больше МРОТ. Сотруднику установлен оклад в размере 50 000 руб. в месяц.

Сумма дохода, полученная ра­ботником в расчетном периоде (сен­тябрь 2013 - январь 2014 г.), со­ставит:

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной оплаты труда, будет равен:

Дневное пособие составит:

Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, будет равно (в феврале 28 календарных дней):

В данном случае сумму пособия определяют исходя из наименьшей величины:
за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

Налогообложение больничного

Пособие по временной нетрудоспособности облагают НДФЛ в обычном порядке 8 . Налог начисляют на полную сумму пособия. За счет кого оно оплачено (компании или ФСС России) и в каком размере (в пределах законодательных ограничений или исходя из фактического заработка сотрудника), значения не имеет.

Взносами по обязательному социальному страхованию государственные пособия, связанные с соцстрахованием сотрудников, не облагаются. Это предусмотрено статьей 9 Закона № 212-ФЗ 9 . При этом в соответствии со статьей 8 Закона № 165-ФЗ 10 страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, и пособие по временной нетрудоспособности. Согласно этому же закону компании-работодатели обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения сотрудникам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования (в т. ч. за счет собственных средств). Таким образом, пособие по болезни считают государственным пособием. Его сумму, выплаченную в пределах законодательных ограничений как за счет организации (первые три дня болезни), так и за счет ФСС России (последующие дни болезни), взносами на обязательное соцстрахование не облагают. По этой же причине с пособия не начисляют и взносы по «травме».

Что касается доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника, то она является правом, а не обязанностью фир­мы. Федеральное законодательство не устанавливает обязательность и порядок расчета подобных доплат. Это регулируется исключительно трудовым договором с сотрудником. Следовательно, данная доплата к государственным пособиям отнесена быть не может. Ее облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке.

Вся сумма пособия, начисленная сотруднику (как в пределах, так и сверх ограничений), оплачиваемая за счет компании-работодателя, учитывается при налогообложении прибыли.

Согласно Налоговому кодексу в расходы фирмы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные на­числения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами 11 .

Соответственно, если доплата пособия предусмотрена положениями трудовых или коллективных договоров, то фирма вправе учесть ее в налоговых затратах согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса как «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмот­ренных трудовым и (или) коллективным договором». Анало­гич­ного мнения придерживается и Минфин России 12 .

1 пост. Правительства РФ от 24.11.2011 № 974

2 пост. Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276

3 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ)

4 Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ

Сотрудник организации, который работает по трудовому договору и утратил трудоспособность из-за заболевания или травмы, имеет право на пособие по временной нетрудоспособности (ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности (больничный) рассчитывается по следующему алгоритму (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Положение, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375):

1. Определить расчетный период и соответствующий ему заработок;
2. Рассчитать средний дневной заработок сотрудника;
3. Установить страховой стаж и предельный размер больничного пособия;
4. Определить итоговую сумму пособия по временной нетрудоспособности.

В Контур.Бухгалтерии расчет больничных занимает 3-4 минуты. Перед началом работы импортируйте или заведите в сервис кадровые и расчетные данные по сотрудникам. После этого сделайте нужные расчеты за несколько простых шагов. А еще Контур.Бухгалтерия - это удобный расчет зарплаты, налогов и взносов за сотрудников, ведение бухгалтерии и быстрая сдача отчетности. Онлайн-сервис подойдет бухгалтерам небольших ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и ИП на УСН, ЕНВД без вредных и тяжелых условий труда.

Шаг 1. Определите расчетный период и заработок сотрудника

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности расчетный период составляет 730 дней — два календарных года до страхового случая. При этом никакие периоды из расчетного периода исключать нельзя (ч. 1, 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если в течение этих двух лет сотрудница организации была в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, то этот год (годы) можно заменить на предшествующий календарный год (годы) (письмо Минтруда России от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105). Сделать так можно, если замена повлечет увеличение пособия и только по заявлению сотрудницы (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Далее бухгалтеру нужно определить заработок сотрудника за расчетный период. По общему правилу в заработок для расчета больничного включаются все выплаты, на которые начисляются взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 2 положения, в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Полученную сумму за каждый год расчетного периода нужно сравнить с предельной величиной базы для начисления страховых взносов для каждого года. Сумма превышения заработка над установленным лимитом в расчете больничного не участвует (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 19.1 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Напомним, что в 2016 году лимит установлен в размере 718 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265);

• в 2015 году — 670 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).
• В 2013 году — 568 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).
• В 2012 году — 512 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974).
• В 2011 году — 463 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 27.11.2010 № 933).

Исключение — расчет пособия по временной нетрудоспособности при несчастном случае или профзаболевании, когда выплаты в пользу работника нужно учесть в фактическом размере (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обратите внимание: выплаты иностранным работникам, временно пребывающим на территории России, стали облагаться страховыми взносами в ФСС только с 2015 года. Следовательно, при расчете больничного пособия в 2016 году заработок за 2014 год использовать при расчете нельзя. Но продолжительность расчетного периода в этом случае остается неизменной — 730 дней.

Если в расчетном периоде у работника не было заработка или он меньше МРОТ, то за месячный заработок принимается МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Шаг 2. Рассчитайте средний дневной заработок

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 15.1, 16 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375):

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период: 730 дней

Получается, что максимально возможный средний дневной заработок в 2016 году составит 1772,60 руб. (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 19.1 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Максимальный средний дневной заработок = (670 тыс. руб. + 624 тыс. руб.): 730

Если больничное пособие рассчитывается исходя из МРОТ, то формула расчета среднего заработка будет такой (п. 15.3 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375):

Средний дневной заработок = МРОТ х 24: 730

Если пособие из МРОТ рассчитывается работнику, которому установлен режим неполного рабочего времени, то средний дневной заработок рассчитывается пропорционально его рабочему времени:

Средний дневной заработок = МРОТ х 24: 730 х Количество рабочих часов при режиме неполного рабочего времени: Общее количество рабочих часов при обычной занятости

Шаг 3. Определите дневное больничное пособие и страховой стаж сотрудника

Страховой стаж сотрудника влияет на размер пособия по временной нетрудоспособности (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Исключение — выплата больничного пособия, связанного с несчастным случаем. Его размер от стажа не зависит.

В виде формулы это выглядит так:

Дневное больничное пособие = Средний дневной заработок х Процент от среднего заработка

Сотрудники компании, устроившиеся на работу до 2007 года, имеет право на более высокий процент — при условии, что он был установлен прежними правилами для данной категории работников. Так, например, по старым правилам (29 и 30 Положения, утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 № 13-6) повышенный процент полагался сотрудникам, которые:

• попали на больничный из-за трудового увечья (производственной травмы) или профзаболевания;
• имеют на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся — 18) лет;
• попали на больничный из-за ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга;
• заболели и перенесли лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимали в 1986-1989 годах участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или были заняты в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
• являются работающими инвалидами, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой.

При уходе за больным ребенком, который находится на амбулаторном лечении, с 11 дня болезни пособие рассчитывается в размере 50% среднего заработка вне зависимости от стажа. При стационарном лечении данное ограничение не применяется (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Родители (бабушки, дедушки, опекуны, попечители) детей до 18 лет, проживающих в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированных и переселенных из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились во внутриутробном состоянии, имеют право на пособие в размере 100% среднего заработка при условии ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении (ч. 1 ст. 25 Федерального закона от 15.05.1991 №1244-1).

Добавим, что право на 100% среднего заработка вне зависимости от имеющегося страхового стажа имеют также лица, которые приступили к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориям до 2007 года и работали там на момент открытия больничного листа (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 24 Федерального закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1).

Продолжительность страхового стажа нужно определить на день наступления временной нетрудоспособности сотрудника (п. 7 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91).

В страховой стаж включаются:

• периоды работы сотрудника по трудовому договору;
• периоды нахождения на государственной гражданской или муниципальной службе;
• периоды иной деятельности, в течение которой работник подлежал обязательному социальному страхованию (ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, п. 2, 2.1 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91).

Подтвердить трудовой стаж поможет трудовая книжка, а при ее отсутствии — трудовые договоры, выписки из приказов, справки и др. (п. 8 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91).

Шаг 4. Рассчитайте итоговую сумму больничного

Итоговая сумма больничного пособия рассчитывается по формуле:

Больничное пособие = Дневное больничное пособие х Количество календарных дней нетрудоспособности

В некоторых случаях результат придется скорректировать.

1. Рассчитывается больничное пособие работника со страховым стажем менее 6 месяцев

Пособие таких работников за полный месяц не может быть больше МРОТ, скорректированный на величину районных коэффициентов (если сотрудник работает в соответствующей местности) (ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 20 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Дневное пособие такого работника нужно сравнить максимальным дневным пособием, рассчитанным исходя из МРОТ:

• Если дневное пособие меньше максимального пособия из расчета МРОТ, то эту сумму используют для определения итоговой суммы больничного.
• Если дневное пособие из среднего заработка больше дневного пособия из МРОТ, то в расчете используют сумму дневного пособия из МРОТ (ст. 7, 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 20 Порядка, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

2. Работник нарушил режим, или не пришел в срок на осмотр или медико-социальную экспертизу, или болезнь (травма) наступила вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или из-за действий, вызванных опьянением

Таким работникам пособие по временной нетрудоспособности также должно рассчитываться из МРОТ. Порядок расчета больничного в данном случае схож с порядком расчета больничного пособия работнику, стаж которого менее 6 месяцев.

Если работник нарушил режим, не пришел на осмотр или медико-социальную экспертизу в срок, то больничное пособие исходя из МРОТ нужно рассчитывать со дня нарушения режима или неявки на осмотр. Пособие за дни болезни, которые предшествуют нарушению, нужно рассчитать в общем порядке (ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 21, 22 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

3. Пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием превышает установленный максимальный размер пособия

В 2016 году максимальный размер пособия за календарный месяц (с февраля по декабрь включительно) составляет 278 040 руб. (ст. 6 Федерального закона от 14.12.2015 № 363-ФЗ, постановлением Правительства РФ от 01.12.2015 № 1299).

Чтобы установить сумму пособия для выплаты, нужно определить максимальное возможное дневное пособие. Для этого установленный законодательством максимальный размер пособия (278 040 руб.) нужно разделить на число календарных дней в месяце болезни работника.

Полученную сумму нужно сравнить с дневным пособием, рассчитанным исходя из среднего заработка сотрудника:

• Если пособие, рассчитанное из среднего заработка, меньше рассчитанного исходя из максимального размера, то пособие начисляется исходя из фактического заработка сотрудника.
• Если пособие, рассчитанное из среднего заработка, больше рассчитанного исходя из максимального размера, то для расчета больничного берется максимальный размер пособия (ст. 9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 14.12.2015 № 363-ФЗ, постановлением Правительства РФ от 01.12.2015 № 1299).

Какие периоды временной нетрудоспособности оплачивать не следует

По общему правилу больничное пособие назначается за все дни болезни согласно больничному листку, в том числе и выходные. Но есть случаи, когда больничное пособие не назначается (ч 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), в частности:

• освобождение от работы с сохранением или без сохранения зарплаты, кроме ситуации, когда работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска;
• отстранение от работы без сохранения зарплаты по нормам статьи 76 ТК РФ;
• заключение под стражу или административный арест;
• проведение судебно-медицинской экспертизы;
• простой, кроме случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (если нетрудоспособность наступила до простоя и продолжается во время простоя, то пособие выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время зарплата, но не выше размера пособия, которое сотрудник получил бы по общим правилам).

Также больничное пособие не нужно выплачивать, если нетрудоспособность наступила в результате установленного судом умышленного причинения работником вреда своему здоровью, попытки самоубийства или совершения работником умышленного преступления (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Главная » Собственность » Больничный в году. Как определить предельный размер среднего дневного заработка и больничного пособия