Криминалистическая характеристика хищения и первоначальные следственные действия при его расследовании. Основные способы и средства финансовых хищений на предприятии

Понятие финансовых хищений

Хищение. Его определение дано в примечании 1 к ст. 158 УК РФ: "Под хищением в статьях настоящего Кодекса понимается совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества". Все перечисленные в законодательном определении признаки хищения являются обязательными.

В последние годы в аудите стало уделяться много внимания вопросам, связанным с риском мошеннических действий, способам его оценок и роли системы внутреннего контроля в снижении риска мошенничества.

Введение в Российской Федерации международных стандартов отчетности и аудита также является одним из факторов, способствующих минимизации рисков мошенничества на предприятии. В этой связи заслуживает внимания утвержденный Приказом Минфина аудиторский стандарт ФСАД 5/2010 «обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», в котором определены признаки такого актуального в современных условиях оценочного понятия, как «недобросовестные действия». Однако аудитор никогда не напишет в заключении, что имеет место факт мошенничества: это не его прерогатива, он не может давать правовой оценки. На это прямо указано в аудиторском стандарте ФСАД 5/2010.

Основные способы и средства финансовых хищений на предприятии

С ростом компании растут объёмы не только количества обрабатываемой информации и финансовых потоков, но и происходит прирост специалистов, персонала и процессов, происходящих внутри каждой компании.

Хищение возникает тогда, когда бизнес-процессы непрозрачны и невозможно отследить, где именно оно произошло. В основном хищения осуществляют те, кто имеет право распоряжаться денежными средствами и материальными ценностями. Те сотрудники, которые не имеют доступа к деньгам и активам совершить хищение даже теоретически почти не могут. То есть в основном хищения осуществляют менеджеры, распределяя деньги, не руководствуясь интересами акционеров.

Хищение имущества, материальных ценностей и наличных денежных средств компании - самые распространенные виды хищения.

1.Кража имущества компании. Здесь нужно доказать факт хищения, его сокрытие и реализацию похищенного. Но на этих этапах ни ревизоры, ни контролирующие органы, разумеется, не присутствуют, так что, как правило, расследование таких фактов идет на уровне сокрытия. Ведь сокрытие всегда таится в первичной документации, которая имеется в любой фирме. Можно подменить один документ, уничтожить его, но всю совокупность документации невозможно подменить и уничтожить. Анализируя эти бумаги, отчеты, счета, как раз и можно выявить хищение имущества.

2.Хищение наличных денежных средств компаний совершается:

Кассирами путем их списания по поддельным ведомостям или имитации подписей сотрудников на расходных кассовых ордерах на выдачу депонированной заработной платы. Часто руководитель и главный бухгалтер доверяют чековую книжку с подписанными «на всякий случай» чеками, кассирам, которые с легкостью подделывают выписки банка или отдельные изымают и похищают сотни тысяч рублей. Кассиры в сговоре с расчетчиками перечисляют заработную плату «ошибочно» не на карточку сотрудника, а на свою или своих родственников и пр.

Линейными работниками (прорабами, мастерами, начальниками цехов и т.д.), работающими в отдалении, в обособленных подразделениях, которые набирают по паспортам «мертвых душ» и получают наличные для выдачи заработной платы и пр.

3. Хищение материальных ценностей.

Несмотря на установленные на законодательном уровне обязанности компаний производить списание материально-производственных запасов в производство (будь то материалы в строительстве или продукты в общепите) на основании первичных документов, утверждаемых уполномоченными лицами в строгом соответствии с разработанными и утвержденными нормами на это самое списание, большинством компаний эти требования не соблюдаются и воспринимаются как лишние «бумажки» и потеря времени. Отсюда легкая возможность для материально ответственных лиц списать с «запасом» или «сэкономить» для себя.

Несмотря на то, что при строительстве составляются договоры, сметы, ведутся горы документации, тот человек, который подписывает акты субподрядчикам, принимает у них работы, всегда имеет достаточное количество «выгодных предложений» и меняются сметы, акты, журналы выполненных работ, какие-то работы вообще не выполняются, а только «процентуются» и оплачиваются.

По способам совершения хищения можно разделения на:

1.Хищения, совершаемые через «подставные» компании. Есть компания-покупатель, компания-поставщик и третья фирма - смежник, принадлежащая обычно одному из топ-менеджеров компании-покупателя. Последняя покупает товар у поставщика, увеличивает отпускную цену, оставляет разницу себе и исчезает. Таких схем с подставными компаниями очень много, и в разных отраслях они работают по-разному. Самая распространенная схема - «гонорары» менеджеру от поставщиков либо покупателей услуг (товаров) за заключение того либо иного договора, создание подставных фирм, через которые проводятся денежные средства организации с оседанием процентов на личных счетах недобросовестных менеджеров, существует благодаря бесконтрольному доступу финансового менеджера к работе по перечислению денежных средств со счета организации на счета контрагентов организации, в том числе и не являющихся реальными поставщиками товаров (работ, услуг). Основными способами здесь являются: выпуск неучтенной продукции, занижение (завышение) объемов выпущенной продукции, использование неучтенного транспорта, механизмов и даже целых производств.

Одно из разновидностей хищений, совершаемых через «подставные» компании и наиболее распространенный способ хищения - вывод денежных средств на другое юридическое лицо с созвучным названием. Производится регистрация одного или нескольких юридических лиц с названием, созвучным официальному названию головной кампании, с просьбой присылать регулярные или разовые платежи по новым реквизитам, на новый счет. В индивидуальном порядке перезаключается Договор или составляется неотъемлемое Приложение к нему. Поскольку Клиент доверяет менеджеру, от которого поступает информация такого рода, он, как правило, выполняет указания, ни о чем не подозревая. Финансовые платежи, предназначавшиеся компании как юридическому лицу, начинают поступать не по адресу. Если менеджер или коллектив менеджеров недовольны руководством (по причине низкой заработной платы, пресекаемых инициатив, жесткой корпоративной политики и т.д.), то менеджеры по работе с клиентами начинают работать на себя, а не на компанию.

2. Хищения с использованием косметических ремонтов или неразрешенных строительных работ. Для выявления факта наличия вышеуказанных схем необходимо проводить выборочный анализ на предмет завышения реальных объемов работ, выезжать на объект. При этом завышение реальных объемов работ можно выявить случайно. Например, при наличии в бухгалтерской отчетности информации о больших финансовых вложениях на замену полов в арендуемом здании в разговоре с техническим сотрудником другого отдела выяснить, что со дня заезда в здание ремонт не проводился.

Фиктивные и несогласованные планы строительства и реконструкции без наличия всех согласований (в том числе перевода в нежилой фонд), незаконные переделки объекта (при отсутствии всех разрешений на уже проведенные переделки). Факты однозначно не свидетельствующие о наличии мошенничества, однако в ряде случаев являются основой для будущих хищений.

3. Хищения при помощи заключения договоров на разного рода консультационные услуги с обналичивающими фирмами. Однако в настоящее время это наиболее «прозрачная» схема, поскольку фискальные органы достаточно оперативно выявляют эти фирмы.

4. Специфичные способы хищения - существуют во многих компаниях, при этом известно о них становится чаще всего случайно. Специфичные способы хищений могут порой установить люди посторонние - аудиторы, консультанты, контролеры, поскольку они, люди независимые и у них «глаз не замылен».

Нельзя отнести к экономическим преступлениям откат в чистом виде. Вообще, здесь все зависит от того, какой позиции по отношению к откатам придерживается руководство фирмы. Некоторые считают, что если человек заработал деньги для фирмы, то он с чистой совестью может получить свои 10% посреднических. Другие говорят: ни в коем случае, все деньги должны приходить в фирму, и собственник сам будет решать, как их распределить. То есть позиция руководства - главный критерий.

Кроме того, откат - это одно из самых трудно выявляемых преступлений. Для того чтобы доказать его, нужно обосновать три существенных момента, без которых нет преступления: сам факт совершения деяния, умысел лица, которое его совершило, и корысть этого лица. Очень сложно доказать умысел или корысть, например, менеджера компании по получению отката, так как менеджер сам никогда не признается, что получал взятки. К более изощренным методам, следует отнести «кикбэк» (банальные откаты) менеджеров по продажам своим клиентам, которые до клиентов фактически не доходят. Проверить, проследить и оценить размер таких хищений практически невозможно. Кроме того, к таким изысканным способам хищений можно также отнести, например, хищения менеджерами по продажам в крупных компаниях, осуществляющих заказы и бронирование билетов, при помощи сложных схем, денежных средств, которые якобы возвращаются клиентам при их отказах от поездок, а фактически попадают на лицевые счета или карточки этих самых менеджеров.

Факторы и зоны риска

Какие факторы способствуют совершению финансовых хищений? В каких отраслях воруют больше, а в каких меньше?

Конечно, воруют везде и во всех отраслях, но можно выделить ряд отраслей, где злоупотреблений, хищений более всего, это - в строительстве, торговле, транспортной отрасли, общественном питании, сфере услуг (пошив одежды, авторемонтные мастерские, заправочные станции), а также в тех отраслях, где производят нематериальные услуги, там, где продукцию нельзя посчитать, как товар на складе. Это, безусловно, касается сферы интеллектуальных услуг - маркетинговые, консалтинговые, информационные услуги. Другими словами, деятельность, которая не имеет материального характера, не поддается непосредственному исчислению, является основной и реальной предпосылкой для построения схем хищения финансов.

Также, важный фактор - экономическая ситуация в стране. В период кризиса, экономической нестабильности, когда организации вынуждены сокращать рабочие места, все больше возникает желающих «поправить» свое финансовое положение за счет средств компании. И наоборот в период экономического подъема отмечается высокий рост преступлений в реальном секторе предприятий.

Преступления, посягающие на социалистическую собственности, совершаются различными способами, анализ которых представляет несомненней практический интерес. Сами эти способы не остаются неизменными, они трансформируются под влиянием многих факторов. Поэтому мы полностью разделяем мнение А. Н. Васильева о том, что «в первую очередь нуждается в научной разработке классификация каждого вида ^преступлений и прежде всего по способу совершения».
На выбор способа хищений решающее влияние оказывает место совершения преступления. Расхитители учитывают особенности производственной деятеЛьносФи предприятия, существующей системы учета и контроля, маскируют свои преступные действия под отдельные хозяйственные операции.
Предприятия общественного питания, как извёстно, выполняют "три основные функции? 1) изготовление собственной продукции, 2) реализацию покупных товаров и продукции собственного производства, 3) организацию потребления готовой пищи населением. Здесь расхитители применяют приемы по подготовке и вуалированию (сокрытию) хищений, а также способы изъятия имущества с учетом характера деятельности предприятия общественного питания.
В криминалистической литературе не получила достаточной разработки классификация способов совершения хищений в этих предприятиях. Вместе с тем она, как представляется, может иметь

известное значение Для практики выявления и расследования хй- щений. 0 Думается, что наиболее общая классификация способов совершения данных хищений должна строиться С учетом„,«Двойственцо- гоgt;gt; характера хозяйственной деятельности предприятий общественного питания (сочетание в одном звене процессов производства готовых изделий и их реализации). Следовательно, все способ» могут быть разделены на две основные группы: 1) Связанные с процессом производства готовых блюд, кулинарных изделий и полуфабрикатов; 2) не связанные с ним3.
Для детальной криминалистической характеристики образа действий преступников каждую‘из названных групп способов целесообразно разделить на отдельные подгруппы.
Использование в преступных целях процесса производства осуществляется в трех формах; соответственно этому следует выделить такие способы хищений: 1) связанные с переработкой поступившего неучтенного сырья в гбтовые изделия и полуфабрикаты; 2) с использованием особенностей технологии приготовления отдельных блюд, 3) сопровождаемые Нарушением установленных рецептур.
ь Неучтенное сырье может поступать в производство со склада этого же предприятия и иногда, миНуя склад, от сторонних организаций и лиц. Значительно реже встречаются хищения за счет неучтенного поступления" сырья из мест реализации. В последнем случае преступники присваивают разницу в продажных ценах сырья (полуфабрикатов) и готовой продукции из него. Тг(к, на,пример, заведующие производством Л. и Ж. По договоренности с\ продавцами магазина полуфабрикатов кафе «Театральное» брали у них мясные полуфабрикаты, в частности поджарку, поступавшую туда с мясокомбината. Она использовалась для приготовления неучтен^ ной продукции. Расхитители присваивали разницу в цене поджарки (1 р. 10 к.) и готовых изделий из нее (2 р. 47 к.). При отпуске неучтенного сырья со склада предприятия общественного питания в производство недостачи обычно не возникает Потому, что на складе предварительно создаются излишки (коли-
Т /* I , Эта общая классификация ие охв"атила «посягательств извие», т. е. спосо- " бов совершения хищений гражданами, не работающими в предприятиях общественного питания, так как по способам эти преступления не имеют существенных отличий, от аналогйчных хищений, совершаемых в других предприятиях.
Термин «посягательства извне» заимствован нами, fм.: Гаврилина Э, Т. Обзор криминалистической литературы зарубежных европейских социалистические стран по методике расследования преступлемий против социалистической собственности. - В сб.: Вопросы борьбы с преступностью, вып. 12. М., 1970, с. 176.

Чественные или суммовые). Для" этой цели преступники истользу* ют следующие приемы: недокументированное получение сырья 9 и покупных товаров от поставщиков, неоприходование поступивших ^продуктов, исправление в приходных Документах количественных и качественных показателей о поступившем сырье, оформление подложных коммерческих актов о недостаче или порче, составление бестоварных документов на возврат товаров поставщикам, внесение подлогов в акты на завес тары, уменьшение общей стоимости оприходованных товаров за счет занижения торговой скидкй1 или наценки, нарушение правил списания естественной убыли, фальсификация данных инвентаризаций й*цр. Способы хищений, связанные с ^использованием технологии приготовления отдельных блюд, также могут иметь различное содержание. Для них характерны такие группы приемов: а) применение технологических «хитростей»; б) изменение компонентов сырьевого набора («пересортица», замена одного наименования сырья другим); в), .сокращение фактических отходов или затрат при наличии прежних норм без оприходования получаемых излишков. х Среди перечисленных гГриеров особенно специфичны для предприятий общественного питания действия расхитителей, связанные, с использованием в преступных целях некоторых технологических /«хитростей», в результате чего получается Неучтенная экономия сырья. Например, для приготовления чая, помимо сухого вещества, расходуется и так называемая жженка, а для- усиления цвета в него добавляется питьевая сода. Имеют место и более сложные приемы. Так, по широкоизвестному в следственной практике уголовному делу р хищениях в кафе «Вареничная» (г. Киев) - повара делали ¦мясной фарш из1 отварного мяса, которое предварительно в течение суток охлаждалось в холодильной*камере (по технологии, он должен приготовляться из остывшего тушеного мяса) - "Холодный фарш чрезмерно сухой, поэтому его разбавляли теплой водой до нужной консистенции. Указанное нарушение способствовало созданию излишков мяса благодаря его свойствам: при варке оно теряет® весе значительно меньше, чем "при тушении; мясной фарш из охлажденного до минусовой температуры отварного мяса обладает евойс+вом быстро впитывать теплую жидкость и значительно, увеличиваться!в объеме й весе.
Для содержания способов хищений, связанных с несоблюдени

ем рецептур готовых изделий, наиболее типичны такие приемы;
а) отклонение от норм выхода готовых блюд (в сторону уменьшения веса и размера); 6). заниженная закладка сырья.
Технология приготовления готовых изделий, безусловно, предполагает соблюдение рецептур, предусмотренных соответствующими сборниками. Мы выделили действия расхитителей, заключающиеся в нарушении этих требований технологии, в отдельную группу, так как по своему характеру они имеют существенные отличия. Там имелось в виду преступное использование самого процесса приготовления пищи и его методов. Сюда же отнесены действия, направленные на уменьшение вложения каких-либо веществ в изготовляемую продукцию и веса готовых изделий без изменения технологии производства. " ‘ ;
Способы хищений, не связайныё с использованием процесса производства в предприятиях общественного питания, также многообразны. В зависимости оу содержания Приемов среди них могут быть выделены следующие подгруппы преступных деяний: совершаемых за счет действующей системы ценообразования, связанных с неправильной калькуляцией цен на продукцию собственного производства; 3) с составлением бестоварных расходных документов.
Среди приемов, связанных с ценообразованием, наиболее распространены следующие: а) использование разницы в цене на одноименные изделия, реализуемые через филиалы с разной наце- ночной категорией; б) занижение общего объема наценки за месяц 1в журнале-ордере; ib) оприходование продуктов на производство по розничным ценам, т. е. без установленной наценки для предприятия соответствующей категории; г) внесение в акты 0 реализации и отпуске изделий в ассортименте по форме" № 83 или 84 заниженных сведений о. количестве проданных порционных блюд с одновременным увеличением объема реализованной обеденной продукции; внесение подлогов в справки об отпуске блюд на дом со скидкой 10%.
Нарушение калькуляции продажных цен осуществляется путем:
а) включения в калькуляционные карточки сырья и специй, фактически не расходуемых на данную продукцию и не предусмотренных сборником рецептур блюд; б) большего количества сырья, чем определено нормами, и списания его, хотя фактически вложениё производится в соответствии с нормами5; в) использования. при расчете продажных цен заведомо для калькулятора неправильных сведений о качестве сырья, влажности муки..

4 ***
Приемами создайия излишков за счет бестоварных расходных документов являются: а) повторное использование одних и тех же оправдательных документов (талонов ца сяецжиры," школьное питание и т. п.); б) завышение количества питающихся; в)" последующие дописки и исправления в документах, оформляющих расход продуктов (заборные листы, меню)6; г) замена подлинных расходных документов подложными, специально заново составленными.
Классификация способов совершения хищений была бы неполной без приведения известных приемов изъятия ценностей. Эти при- емы существенно различаются в зависимости от-того, на какой стадии производственной деятельности совершается изъятие имущества -: при з-зготовке и хранении (на складе); при изготовлении Продукции (на производстве); либо в процессе их реализации (через раздачу, буфеты, лотки).
Со склада имущество изымается путем получения от поставщи- . ков вместо, товара денег с последующим их присвоением. Кроме того, может производиться непосредственное изъятие, потребление и продажа1 продуктов. Возможно также присвоение наличных денег, полученных для децентрализованных закупок, с оформлением бестоварных приходных Документов в пределах заранее создан- ¦’ ных на складе излишков материальных ценностей.
Наиболее распространенными способами изъятия имущества, с производства являются: а) вынос продуктов или продажа их без оприходования денег по кассе; 2) реализация неучтенной продукции через торговый, зал, буфеты, лотки с последующим изъятием денежной выручки; 3) оформление документов на фиктивный чрозврат кухонной продукции.
Способы хищений, при которых созданные излишки похищаются в местах реализаций готовых блюд, характеризуются сложно^ стью действий по изъятию денежных средств.
Особенно многообразны преступные приемы изъятия денег в тех предприятиях, где для расчета с покупателями используются кассовые аппараты. Среди них можно выделить следующие: а) отбивание, неправильных чеков (нулевые чеки; меньшие суммы, чем фактическая стоимость блкЭД и полученная от покупателя сумма);
б) уменьшение показателей счетчика и уничтожение части контрольной ленты; в) неоднократное использование одних и тех же„1

кассовых че"ков (при предварительной ог1латс блюд); г) временна^ остановка работы аппарата» " .
Многообразие способов совершения хищений, связанных с производственной ДеятёлЬпостью предприятий общественного питания, вызывает известные" Трудности "в обнаружении этих преступлений. Разработка классификации способов хищений и приемов маскировки, применяемых преступниками в названных предприятиях, может способствовать преодолению возникающих трудностей.
Разумеется, исследование классификации способов не исчерпывает решения задачи. Важно также изучить проблемы отражения «х во внешней среде, прежде всего, как нам думается, в документальных данных.
В предлагаемой статье хотелось бы лишь отметить, чТо для, разработки признаков способа важно уточнить само понятие и определить его границы.
Представляется, что правы авторы, разграничивающие понятие «признаки преступлений» в уголовно-процессуальном й криминалистическом значении этого слова. Думается также, что в криминалистике следует четко различать как неравнозначные поня- \ тия «признак хищения» и «признак способа хищения». В первом случае речь идет скорее всего о таких обстоятельствах, которые порождены всей совокупностью действий преступника (недостача, подлог в документах и т. п.-), во втором - о явлениях, характеризующих образ его действий. Именно по этим признакам восстанавливается содержание способа совершения хищения, «технология» преступных действий. Думается, что для диагностики подобных деяний и для их раскрытия имеет особенно большое значение именно вторая группа признаков.

Дальнейшее их исследование должно сыграть немаловажную роль в совершенствовании методики расследования хищений, совершаемых в предприятиях общественного питания.
объем возвращаемой продукции; отсутствие приходных документов на поступление этих наименований блюд в буфет; выявление необычного движения сопутствующих товаров в связи с оформлением возврата (систематически буфет «возвращает» большую часть кофе и молока, а булочки и пирожки реализует полностью); обнаружение следующей закономерности - систематическое «воз вращение» продукции одним материально ответственным лицом и невозвращение Др.угнм отсутствие данных о движении «возвращенных» изделий по произвЪд
СТВУ. h /

Еще по теме О КЛАССИФИКАЦИИ СПОСОБОВ ХИЩЕНИИ, СОВЕРШАЕМЫХ В ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО. ПИТАНИЯ:

1. § 3. Расследование хищений, совершаемых организованными преступными формированиями на предприятиях (в организациях)
2. А. Г. МУСЕИБОВ. РАССЛЕДОВАНИЕ ХИЩЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ С НЕЗАКОННЫМ ПРОНИКНОВЕНИЕМ В ЖИЛИЩЕ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ, 2012
3. Нередко общественно опасные действия совершают больные
4. 4.1. Организация общественного питания и логистика товаров

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право -

1.2 Способы совершения хищения

Способ хищений связан со сферой, видами и особенностями указанной выше деятельности (выполняемых работ), похищенного имущества, его потребительской ценностью, характером имеющейся связи между объектом посягательства и расхитителями, сложившейся обстановкой на предприятии (организации), составом участников преступной группы, личностными чертами и навыками преступников и другими факторами.

Хищения, совершенные путем присвоения и растраты, по способу их совершения можно разделить на два вида: оприходованного и неоприходованного имущества. Те и другие могут быть простыми и замаскированными. Простые хищения обоих видов имущества совершаются путем непосредственного незаконного завладения имуществом без какого-либо ухищрения и маскировки (например, присвоение и растрата денег кассиром; прямое присвоение неоприходованного имущества). Замаскированные хищения оприходованного имущества совершаются с использованием подложных учетных документов, приходных и расходных записей в учетных регистрах, а также путем незаконного и обманного получения денежных средств и др. Такие же хищения неоприходованного имущества совершаются в отношении созданных неучтенных излишков имущества, доставленного (поступившего) на предприятие (организацию) со стороны или изготовленного на самом предприятии (организации) и др. В настоящее время хищения, например, денежных средств, стали осуществляться не только путем присвоения заранее созданных неучтенных излишков денег в процессе производственного процесса, но и путем присвоения крупных сумм денег, полученных от преступных операций с банковскими кредитами, от махинаций с переводом безналичных денежных сумм в наличные и с заведомой переплатой денежных средств по различным зарубежным контрактам, посредством учреждения банками дочерних предприятий, а также при помощи, средств компьютерной техники и т.д. Иногда эти хищения инсценируются кражами, разбоями, ограблениями и пожарами. Любой из способов должностного (служебного) хищения имеет разнообразный механизм его применения. Например, подлог может выражаться в надлежащем оформлении документа, содержащего ложные сведения, или в подделке подлинного документа (причем подделка сама по себе имеет много способов); неучтенные излишки в торговле могут быть созданы путем обмана покупателей, незаконного списания под предлогом естественной убыли и др.; неучтенные излишки в производстве могут быть созданы путем недовложения сырья, завышения его расхода и др. Для сбыта похищенного сырья преступники научились использовать «крышу» в виде АО, СП, ТОО, кооперативов и документов ликвидированных ведомств и предприятий.

Способы хищений путем мошенничества всегда связаны с обманом или злоупотреблением доверием. При этом, как правило, используются различные поддельные документы, дающие право преступникам получать и обращать в свою пользу чужое имущество, например, крупные партии товаров с баз, крупные суммы денег из банков, ценные бумаги и др. Способы хищений путем вымогательства связаны с требованием передачи чужого имущества или права на имущество или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения. Иногда угроза может выразиться в возможности разглашения позорящих владельца имущества или его близких сведений. Данные о способе совершения хищений обычно бывают ключевыми в их криминалистической характеристике, ибо позволяют правильно определить место и предмет хищения, лиц, участвующих в нем, конкретные обстоятельства, подлежащие выяснению, характер и местонахождение следов преступления, документов, подлежащих изучению и т.д.

Таким образом, исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что способы совершения краж различны, и, естественно, не представляется возможным дать их исчерпывающий перечень. Выбор способа кражи определяется преступными и профессиональными навыками, обстановкой на объекте кражи, наличием необходимых технических и транспортных средств и т. п. По способу совершения квартирные кражи и кражи из магазинов и других хранилищ можно разделить на две большие группы: 1) с преодолением запирающих устройств, преград и хранилищ; 2) при свободном доступе к месту хранения имущества. Карманные кражи можно условно разделить на акции с повреждением одежды, сумок, портфелей и т. п. и без такого повреждения.

1.3 Обстановка совершения хищения

Обстановка совершения хищения складывается из условий, в которых действует расхититель. Ее структурные элементы характеризуют место и время совершения хищения, особенности тех работ, кредитно-финансовых операций, при которых расхищается имущество (степень их организованности, соответствия нормативным требованиям и др.), состояние контроля сохранности материальных и денежных ценностей, уровень автоматизации хозяйственных и кредитно-финансовых операций и т.д. Все эти условия как объективные категории существуют, как правило, продолжительное время и не исчезают к моменту начала расследования.

Обстановке, в которой совершаются преступления анализируемой группы, обычно свойственно следующее: невысокий технико-организационный уровень хозяйственной и кредитно-финансовой деятельности; слабый контроль над сохранностью имущества; не налаженная должным образом служба бухгалтерского учета и отчетности. Выявление данных об обстановке, в которой совершались хищения, имеет большое значение для уяснения всех деталей способа и механизма совершения преступления. Личностные данные преступников, совершающих указанные хищения, неоднородны. Так, субъектами простых хищений путем вымогательства обычно являются молодые люди (большинство в возрасте 18–20 лет) с небольшим жизненным опытом и с не полностью сформировавшимися антиобщественными жизненными установками, часто не имеющие определенных занятий, холостые. Лицами, совершающими более сложные виды вымогательства и особенно рэкетирами, чаще всего являются более зрелые люди, имеющие жизненный и преступный опыт. Среди них высокий процент лиц, ранее судимых. Обычно всем им свойственны стойкие антиобщественные жизненные установки. Среди лиц, совершающих хищения путем присвоения и растраты, много должностных лиц, рвачей, дельцов, стяжателей, лиц с устойчивой потребительской психологией, легкомысленных расточителей и др. Эти же черты свойственны и расхитителям-мошенникам.

С криминалистической точки зрения среди них условно можно выделить три основных типа расхитителей: 1) расхитители-дельцы, часто являющиеся организаторами или активными участниками преступных групп расхитителей. Чаще всего это лица достаточно высокого интеллектуального уровня, но с ярко выраженными негативными жизненными установками, особенно склонные к различным аферам, вместе с тем хорошо профессионально разбирающиеся в хозяйственно-финансовых операциях, банковских расчетах, детально знающие соответствующее производство, имеющие хозяйственную смету и т.д.; 2) расхитители-рвачи (стяжатели) с близкими (по сравнению с представителями первого типа) жизненными взглядами и особенно склонные к накопительству, присвоению чужого имущества. Часто являются участниками преступных групп; 3) расхитители, ставшие таковыми в большей степени не в силу своих отдельных негативных личностных черт (к тому же не сильно выраженных), а под влиянием неблагоприятного стечения жизненных обстоятельств (банкротства, залезания в долги и т.д.), вследствие преступного давления, угроз и т.д..

Среди лиц, длительное время занимающихся хищениями, обычно преобладают представители двух первых групп расхитителей. Знание личностных особенностей преступников, умелое выявление этих данных в процессе расследования весьма важны для уяснения возможных способов, механизмов хищения, выявления круга или конкретных лиц, причастных к нему, и их роли в преступном деянии.

С учетом этих данных выбираются тактические приемы и методы расследования. Например, раскрытие преступной деятельности расхитителей-дельцов, а также рэкетиров и опытных мошенников, их изобличение обычно предполагает большой объем следственной и оперативно-розыскной работы, большой подготовительной организационной и оперативной разработки, всего арсенала тактических средств, большого объема специальных знаний. И совсем другое дело, когда расхитителем или вымогателем является человек, запутавшийся, из-за выпивки соблазнившийся на хищение, или мелкий жулик. Роль таких лиц в хищениях нередко второстепенна, проста и обычно не требует больших усилий для их выявления и изобличения. Если же хищение совершается организованной преступной группой (ОПГ), то указанная группа становится самостоятельным объектом криминалистического изучения. В этих случаях выявляются и исследуются такие особенности каждой группы, которые с криминалистической точки зрения имеют существенное значение. В частности, имеются в виду место ее возникновения и функционирования (не возникла ли она внутри какой-то легально действующей хозяйственной структуры), степень ее организованности, особенности структуры и разветвленности группы, ролевые функции ее участников, принципы распределения похищенного, способы его реализации и др. При выявлении роли каждого участника в организованных преступных группах следует иметь в виду два аспекта их преступной деятельности. Первый связан со степенью и характером участия каждого члена группы непосредственно в хищении. Второй связан с ролью в данном деянии лишь тех участников, которые осуществляют управленческие функции в группе как целостной системе. Второстепенные участники преступной группы, к тому же вошедшие в нее не добровольно, а втянутые с помощью различных приемов, более склонны давать полные и правдивые показания как о своей преступной деятельности, так и о действиях соучастников. Весьма важно иметь в виду, что часто организованные группы расхитителей связаны с группами лиц, совершающих опасные должностные преступления (злоупотребление служебным положением, взяточничество). Следовательно, в процессе расследования крайне важно выявить все связи членов преступной группы расхитителей, а, следовательно, выяснить все эпизоды преступной деятельности организованной группы.

Все эти элементы криминалистической характеристики хищений теснейшим образом связаны между собой, что и позволяет выявить источники информации в процессе расследования. Например, способ и механизм хищения во многом определяются особенностями сложившейся на объекте обстановки, в которой могут проявляться условия как способствующие, так и затрудняющие хищение, а также личностными чертами, профессиональными знаниями и служебным положением расхитителя. В свою очередь, обстановка совершения хищения в определенной степени, а иногда и значительной, формируется усилиями расхитителей. Характер же этих усилий во многом зависит от личностных качеств и других особенностей субъектов хищения. В то же время некоторые негативные черты расхитителей начинают проявляться в условиях неразберихи, бесхозяйственности, несовершенства кредитно-финансовых расчетов, бесконтрольности производственных и финансовых операций имущества и др.

Кража - преступление, ответственность за которое устанавливается статьей 158 УК РФ. Составные части кражи - объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона. Отсутствие хотя бы одного элемента ведет к невозможности привлечь лицо к ответственности уголовного характера. Поэтому стоит рассмотреть эти элементы, в частности, объективную сторону, подробнее.

Понятие объективной стороны

Объективная сторона преступления кражи, как и любого другого, - это совокупность определенных законом признаков, которые характеризуют внешнее выражение опасного для общества посягательства на объект, который охраняется уголовным или административным законом.

В отношении кражи объективная сторона заключается в действиях, которые выражаются в безвозмездном и противозаконном изъятии преступником вещей, не принадлежащих ему, в свою пользу или пользу третьих лиц, в результате чего собственнику причиняется имущественный и моральный ущерб.

Главное отличие кражи от других видов хищения

Глава, рассматривающая преступления в отношении чужой собственности, раскрывает в разных статьях виды уголовной ответственности за различные формы хищения. Для правильной квалификации противоправного действия необходимо знать основные отличия кражи от других форм хищения (грабежа, разбоя, мошенничества, присвоения и растраты).

Главным отличием и одним из признаков объективной стороны кражи является способ действия. В отличие от основных разновидностей хищения (разбоя и грабежа), кража характеризуется тайностью характера завладения чужим имуществом. Это выражается в том, что преступник при совершении преступления не оказывает на потерпевшего или третьих лиц ни физического, ни психического давления и не применяет к ним никакие виды насилия.

Изъятие имущества происходит не вопреки воли потерпевшего, но без ее учета. Действия виновного являются тайными для потерпевшего и окружающих его людей (если они присутствуют), либо они не осознают, что происходящее является хищением. Например, если человек, переодетый ремонтником, выносит компьютер якобы для починки. При этом окружающие не воспринимают его действие как хищение, так как уверены в правомерности выноса предмета.

При совершении хищения тайного характера вор предполагает отсутствие свидетелей преступления, рассчитывает на свои навыки и невнимательность собственника (или иного охраняющего вещь, лица).

Объективная сторона кражи включает также отношение самого потерпевшего и свидетелей к краже. Кроме того, учитывается отношение посторонних людей. К посторонним относятся очевидцы правонарушения уголовного типа, которые не имеют отношения к преступлению или виновному лицу. Посторонними не считаются соучастники деяния, а также родственники, друзья или знакомые преступника. Это связано с тем, что преступник уверен, что с их стороны никаких препятствий для совершения преступления не будет.

Если кража совершается в местах, где свидетелей по определению быть не может (гараж, закрытый на ночь магазин, склад, неохраняемая территория), критерий тайности сомнению не подвергается. Если же преступник понимает, что его может увидеть хотя бы один человек, его действие не будет квалифицироваться как кража по ст. 158. Объективная сторона в виде критерия открытости делает хищение грабежом.

Если потерпевший осознает, что у него похищают имущество, но вор об этом не знает, деяние остается тайным. Если похититель объективно осознает, что его никто не заметит (охрана отсутствует, собственник спит или нетрезв), его действия также квалифицируется как кража. Если его видят в момент кражи, но он об этом не подозревает, преступление считается таким же.

В том случае, когда преступник осознает, что его обнаружили и прекращает попытку кражи, оставив предмет хищения, квалификация преступления изменяется на покушение на совершение кражи. Если кража продолжается, она становится грабежом.

Тайным хищением является также воровство вещей у заведомо невменяемых или недееспособных лиц (дети, душевнобольные, пьяные, спящие и тому подобное).

Способ совершения кражи

Следующим признаком объективной стороны кражи является способ ее совершения. В отношении этого способа хищения способом является удаление, извлечение или любой другой вариант обособления имущества из законного владения хозяина для одновременного перевода вещей в незаконное фактическое владение преступника.

Суть преступного владения заключается в возможности свободно распоряжаться имуществом в определенных пределах (унести, спрятать, потратить, передать сообщнику и тому подобное). В этом случае право собственности остается у хозяина, а право распоряжения переходит к правонарушителю. И наоборот, собственник не может распоряжаться вещью, а преступник не может открыто ей владеть.

Особенности кражи

Для установления факта изъятия необходимо наличие нескольких существенных обстоятельств - особенностей совершенного преступления. Эти особенности объективной стороны кражи состоят в следующем:

Имущество, которое является объектом преступного посягательства, в момент хищения находится в ведении хозяина (в его фонде) или иного, уполномоченного собственником лица. Предмет кражи числится на балансе у юридического лица или считается только поступившим и официально не оформленным, либо находится в руках физического лица - собственника. Если имущество находится в пути следования к собственнику, его изъятие кражей не считается.

Для квалификации деяния как кражи преступник должен противоправно изъять вещь из фондов хозяина, не обладая при это правомочиями на владение или распоряжение ею. Действие должно выражать захват вещи вопреки воле хозяина для обращения ее в собственную пользу.

Способы изъятия

Следующий элемент объективной стороны кражи - способ изъятия. Их может быть два: юридический или физический. Физической способ изъятия предполагает перемещение вещи в пространстве, когда предмет кражи фактически из владения хозяина или иного законного собственника переходит в чужое незаконное пользование. Такой способ изъятия подходит только для движимого имущества.

Юридический способ изъятия - противоправный перевод права собственности на вещь и перемена субъекта собственности. В этом случае речь идет о хищении недвижимых вещей. Часто при краже субъектом объект и объективная сторона не рассматриваются со стороны юридического способа изъятия.

Состав кражи

Следующее, чем характеризуется кража с объективной стороны, это состав. В отношении этого состав должен быть материальным, то есть обязательный элемент хищения - это причинение хозяину вещи (или другому законному собственнику) ущерба в материальном выражении.

Ущерб при краже должен быть реальным и прямым. Если в процессе изъятия объекта владельцу или другому законному собственнику ущерб материального характера не причинен, это действие не может быть квалифицировано как хищение.

Обязанность по определению причиненного ущерба, согласно уголовному законодательству, лежит на самом собственнике. Поэтому оценкой полученного материального вреда для его возмещения также должен заниматься собственник. В некоторых случаях для этого необходимо обращаться к оценщикам, что требует финансовых затрат.

Если потерпевший понимает, что в процессе изъятия принадлежащего ему имущества размер причиненного вреда незначительный (либо его вообще нет), или собственник не прикладывает усилий для оценки причиненного вреда, предполагается, что с субъективной стороны ущерб ему причинен не был. К таким случаям можно отнести кражу вещей, которые ранее были украдены самим потерпевшим.

В отношении материального ущерба незначительного размера следует отметить, что такой вид правонарушения является уголовно наказуемым только, если его совершило лицо, которое уже было подвергнуто наказанию административного характера за аналогичное преступление. Это закреплено статьей 158.1, которая была введена в действие в 2016 году.

Момент окончания хищения

Для правильного установления состава кражи (объекта, субъекта, объективной стороны и субъективной стороны) необходимо определить момент окончания преступления. Существует три теории: прикосновения, уноса и завладения. Согласно первой теории, завершающим моментом является касание предмета кражи. Согласно второй - момент взятия в руки. Согласно третьей - с момента завершения изъятия, когда преступник владеет вещью и может ей свободно распоряжаться.

Первые две теории в современном законодательстве выражают такой вид правонарушения, как покушение на кражу. Если в момент хищения преступник прикоснулся к вещи или предпринял попытку ее унести, но ему своевременно помешали, это является покушением.

Если правонарушитель сделал все успешные действия, чтобы вещь была выведена из области владения хозяина или другого законного собственника и перешла в распоряжение вора, это квалифицируется как кража.

Согласно нормам уголовного законодательства, кража окончена:

• с того момента, как чужое имущество обращено в пользу преступника или другого лица;
• с незаконного изъятия чужой вещи;
• с того момента, как противоправным изъятием и обращением собственнику или другому владельцу вещи был причинен материальный ущерб.

Противоправность и безвозмездность

Следующий признак, объединяющий объективную и субъективную сторону кражи, это противоправность. Она заключается в том, что объект хищения должен быть для преступника заведомо чужим, не принадлежащем ему ни по закону, ни по факту. У правонарушителя не может быть ни предполагаемого, ни фактического права на предмет кражи.

Также противоправность имеет место, когда виновное лицо в определенных ситуациях имеет доступ к вещи, но правомочий в отношении нее не имеет (например, если речь идет о хищении продуктов охранником магазина или продавцом).

Еще в Советском Союзе Пленумом Верховного суда от 1962 года определено, что хищение будет квалифицироваться как кража, а не присвоение или растрата, если виновное лицо не наделено никакими правомочиями по отношению к похищаемому имуществу, но могло его использовать для выполнения своей работы или имело к нему доступ при том, что вверено оно было посторонним лицам. Данное пояснение применяется правоохранительными и судебными органами до настоящего времени.

Незаконность как элемент объективной стороны кражи и подвид противоправности заключается в совершении хищения одним из шести указанных в Уголовном кодексе способом. Если изъятие вещи происходит способом, который законодательством как вид хищения не закреплен, незаконным хищением оно не будет.

Следующий элемент объективной стороны кражи - это безвозмездность действия по изъятию чужой вещи. Действие считается безвозмездным, когда оно осуществляется без соответствующей компенсации (бесплатно), либо размер компенсации является неадекватным или символическим. Компенсация может быть выражена в форме выплаты денежных средств, передачи равноценного украденному имущества или затрат трудового характера.

Согласно разъяснениям законодательства, кражей считается хищение вещей или предметов путем подмены их на объективно менее ценные. Примером такого хищения часто является кража культурных объектов, картин или украшений, когда на их место помещают подделки.

При хищении путем подмены размер ущерба будет рассчитываться путем определения разницы в стоимости похищенного имущества и его подмены, если подменная вещь отвечает потребительским нормальным качествам похищенного предмета. Если подмена соответствующими свойствами не обладает, расчет будет производиться размере стоимости похищенного объекта.

Объективная сторона кражи, обладая признаком безвозмездности, связывает его с другим - наступлением опасных для общества последствий в форме причинения владельцу вещи или другому законному собственнику материального ущерба. Минимальная сумма материального выражения полученного ущерба уголовным законодательство не определена. Законом установлены только некоторые границы, позволяющие определить состав преступления (наряду с коллективность хищения и с незаконным проникновением в жилище). Объективная сторона кражи все равно будет включать наступление негативных финансовых последствий.

Действие

Следующий признак, который характеризует кражу, это совершение виновником активных действий. С бытовой точки зрения, действие - это телодвижения или человеческие поступки. Уголовно-правовое определение действия заключается в следующем: действие - это совокупность поступков и телодвижений, которые направлены на совершение противоправных действий.

Действие как элемент объективной стороны кражи должно обладать выше рассмотренными правовыми и социальными признаками - быть общественно опасным и противоправным. В связи с этим запрещенные уголовным законодательством действия, которые являются противоправными, но из-за малозначительности не представляют опасности для общества, преступлениями не являются.

Действия заключаются в изъятии, то есть перемещении преступником движимого предмета в пространстве, в результате которого происходит ликвидация законного владения хозяина, и фактическом завладении имуществом другого лица. Процессы изъятия и завладения находятся в неразрывной связи в связи с чем в большинстве случаев осуществляются в рамках одного процесса незаконной деятельности.

Причинно-следственная связь

Следующим элементом объективной стороны кражи является связь причинно-следственного характера между активными противоправными действиями преступника, которые выразились в изъятии чужого имущества и обращения его в собственную пользу или пользу других лиц, и наступившими опасными для общества последствиями в форме причинения владельцу вещи или другому ее собственнику реального материального ущерба.

При расследовании одиночных преступлений по сто пятьдесят восьмой статье Уголовного кодекса Российской Федерации в установлении связи причинно-следственного характера между хищением и причинением имущественного ущерба проблем или трудностей не возникает, так как эта связь очевидна. Если по уголовному делу факт изъятия вещи и причинения ущерба именно из-за хищения доказан, причинно-следственную связь устанавливать нет необходимости.

Проблемы могут возникать при расследовании групповых хищений, которые совершаются в течение определенного периода времени. Трудности установления причинно-следственной связи имеют место, если состав преступной группы в течение периода преступной деятельности менялся.

В этом случае действия и момент вступления в группу каждого отдельного участника расследуется в особом порядке. Правоохранительными органами рассчитывается, какой ущерб был причинен группой на каждом этапе, так как вменить в вину преступнику причинение ущерба до его вступления в группу правонарушителей по закону никто не вправе.

В качестве объективной стороны преступления (кражи) причинно-следственная связь в расследовании групповых преступлений считается наиболее сложной для доказывания. В этом случае механизмом причинения ущерба (вреда) по отношению к собственности является поэтапное развитие звеньев зависимости причинно-следственного характера, взаимосвязанных между собой, которые были порождены незаконным посягательством преступного субъекта. Это незаконное воздействие на объект, то есть неправомерное изменение положения вещи в структуре социальных взаимосвязей, что влечет за собой лишение владельца вещи возможности для свободной реализации действий по владению, распоряжению и пользованию вещью. Итогом такой взаимосвязи является нарушение правильного функционирования собственнических отношений.

Раскрытие преступлений, представляет сложности в том случае, если преступление является групповым или отсутствуют свидетели. В этом случае все элементы объективной стороны подлежат тщательному исследованию с выдвижением и проверкой различных гипотез в целях установления истины.

Главная » Пдд » Криминалистическая характеристика хищения и первоначальные следственные действия при его расследовании. Основные способы и средства финансовых хищений на предприятии