Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система заменяет несколько налогов одним и резко сокращает отчётность: декларация подаётся раз в год, а платежи идут авансами по итогам кварталов.

Два объекта

«Доходы». Налог считается со всей выручки, базовая ставка 6%. Расходы не учитываются вовсе — соответственно, не нужно их собирать, подтверждать и защищать перед инспекцией.

«Доходы минус расходы». Налог считается с разницы, базовая ставка 15%. Расходы принимаются не любые, а из закрытого перечня Налогового кодекса, и каждый должен быть подтверждён документами и экономически обоснован.

Регионы вправе снижать ставки, и на практике это делают часто: в ряде субъектов действуют пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Проверять нужно закон своего региона — разница бывает в разы.

Как выбрать

Грубый ориентир — доля расходов в выручке. Если подтверждённые расходы составляют больше примерно 60–70% выручки, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Если меньше — «доходы».

Но арифметика не единственный аргумент. Объект «доходы» дешевле в обслуживании: не нужно хранить и обосновывать первичные документы по каждому расходу, а спорить с инспекцией о принятии расхода не о чем. Для услуг, консультирования и разработки, где расходов почти нет, выбор очевиден.

Для торговли и производства, где закупка составляет основную часть затрат, обычно берут «доходы минус расходы» — и сразу закладывают работу с документами от поставщиков.

Взносы уменьшают налог

Существенная деталь, о которой на старте забывают. Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают налог на упрощёнке.

На объекте «доходы» взносы вычитаются из самого налога: предприниматель без работников уменьшает налог на всю сумму взносов, с работниками — в пределах половины. На объекте «доходы минус расходы» взносы учитываются как расход.

Часто это означает, что предприниматель без сотрудников с небольшой выручкой не платит налог на упрощёнке вовсе — он весь перекрывается взносами.

Минимальный налог

На объекте «доходы минус расходы» есть нижняя граница: если посчитанный обычным порядком налог оказался меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — тот самый 1% с выручки. Убыточный год от налога не освобождает.

НДС на упрощёнке

С 2025 года плательщики упрощённой системы с доходом выше установленного порога уплачивают НДС. Порог освобождения — 60 млн ₽ дохода за предыдущий год; пока доход ниже, НДС не начисляется и декларация по нему не подаётся.

Перешагнувшим порог доступны специальные пониженные ставки НДС без права на вычеты либо общие ставки с вычетами — выбор делается по расчёту. Конкретные значения лимитов индексируются, поэтому перед решением их нужно сверять с актуальной редакцией Налогового кодекса, а не с прошлогодней статьёй.

Что сдавать и когда

Декларация по упрощённой системе — раз в год. Авансовые платежи — по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Книга учёта доходов и расходов ведётся постоянно, но не сдаётся.

Если есть сотрудники, к этому добавляется отчётность по работникам — она от режима налогообложения почти не зависит и одинакова на упрощёнке и на общей системе.