Учет имущества на предприятии, в том числе и спецодежды, осуществляется бухгалтерией. Это происходит согласно Приказу Минфина РФ от 26.12.02 N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды", а также другим нормативно-правовым актам, которые регулируют учет имущества в организации. , не подлежащие дальнейшему использованию, списываются. Порядок проведения инвентаризации определен Приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Шаг 1. Создаем комиссию

Руководителем формируется инвентаризационная комиссия. В состав комиссии не включаются материально-ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации.

Шаг 2: Выявляем имущество, которое вышло из строя

Инвентаризационная комиссия осматривает одежду и устанавливает ее возможность или непригодность к дальнейшему использованию. Вещи с истекшим сроком годности, а также не подлежащие ремонту, изымаются. Также выявляются причины выхода одежды из строя и виновные в этом лица (если имущество испортилось из-за чьей-то халатности или умышленно). Председателем комиссии подготавливается письменный акт о списании.

Шаг 3: Издаем приказ

На основании акта директор компании издает приказ на списание спецодежды и СИЗ

Шаг 4: Списываем имущество

После издания приказа руководителем, СИЗ списываются инвентаризационной комиссией.

Акт на списание спецодежды, образец

Акт списания спецодежды, пришедшей в негодность, образец которого мы подготовили, считается документом строгой отчетности. На сегодняшний момент он не является унифицированным, но существует типовая межотраслевая форма № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов», утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97г. № 71а, которую можно использовать при его составлении.

СИЗ и униформа списываются по различным причинам (в результате износа, аварии, увольнения работника и т.д.). Иногда это происходит ранее установленного изготовителем срока выхода из строя. В этом случае форма акта не меняется.

Согласно п. 2 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ, акт должен включать в себя следующие разделы:

должность и Ф.И.О. руководителя, его подпись с расшифровкой;

наименование документа;

дату составления;

состав комиссии с указанием ФИО и должностей сотрудников;

сведения о взыскании материального ущерба и его размере;

основания для списания имущества;

• иные разделы, которые могут быть внесены при необходимости.

Этот документ можно использовать при износе различного инвентаря и иного имущества.

Приказ о списании спецодежды, образец

Акт передается на утверждение руководителю предприятия, который, после ознакомления с ним, издает соответствующий приказ.

Приказ на списание спецодежды, образец 2019

На основании приказа СИЗ и спецодежда списываются. Далее они подлежат утилизации.

Если Вы полагаете, что спецодежда выдается только строителям и рабочим на заводах, то загляните в Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н. Среди прочих Вы увидите в списке должностей водителя, архивариуса, оператора ЭВМ, грузчика, техника, завхоза, продавца непродовольственных товаров, которые могут быть практически в любой компании.

Поскольку работодатель отвечает за организацию безопасных условий и охрану труда, работникам необходимо выдавать средства индивидуальной защиты. Организовать учет спецодежды в организации поможет данная статья.

1. Нормы обеспечения работников спецодеждой

2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды

3. Проводки по учету спецодежды

4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете

5. Пример

6. Списание спецодежды в налоговом учете

7. Учет спецодежды в 1с 8.3

8. Учет спецодежды в организации на УСН

9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность

10. Спецодежда при увольнении сотрудника

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Нормы обеспечения работников спецодеждой

Кому работодатель обязан выдать спецодежду, указано в статьях 212, 221 ТК РФ:

• работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
• работники, занятые на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением .

Документом, который регулирует вопросы обеспечения работников спецодеждой, является Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н . В нем установлены требования к выдаче средств индивидуальной защиты (СИЗ):

1. СИЗ должны пройти сертификацию и декларирование соответствия;
2. приобретение СИЗ производится за счет средств организации либо по договору аренды во временное пользование;
3. СИЗ выдаются бесплатно по типовым нормам и по итогам проведения специальной оценки условий труда
4. Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой, которые превышают типовые, а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты.

Проверить нормы обеспечения работников спецодеждой для должностей, имеющихся в штатном расписании, можно в следующих документах :

• Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н – для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности;
• Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви, утвержденные Постановлением Минтруда от 31.12.97 № 70 – по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики;
• Типовые нормы выдачи, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития от 20.04.2006 № 297 – для сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик;
• Отраслевые типовые нормы (например, в строительной, медицинской, производственной деятельности, банки, ЖКХ и т.д.).
• в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).

В данных документах для каждой должности и профессии можно найти перечень спецодежды по видам и количеству, которую следует выдавать работникам на год.

На предприятии необходимо утвердить перечень должностей, которым выдается спецодежда и нормы выдачи. Это может быть приказ руководителя или приложение к трудовому или коллективному договору.

Приложение к приказу:

При принятии сотрудника на работу работодатель должен проинформировать работника о полагающихся им средствах индивидуальной защиты. Работник расписывается в ознакомлении с Правилами обеспечения работников спецодеждой, с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.

2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды

При выдаче спецодежды работникам следует учитывать пол, рост и размер работника, характер его работы. Чтобы контролировать нормы выдачи спецодежды и срок их службы, заполняется личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты для каждого сотрудника. Форма карточки бесплатной выдачи спецодежды утверждена Межотраслевыми правилами (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 №290н).

Межотраслевыми правилами допускается ведение личных карточек в бумажном или электронном виде. При заполнении личной карточки учета выдачи СИЗ в программе вместо подписи работника в получении делается ссылка на реквизиты первичного документа, в котором есть подпись работника в получении СИЗ (например, требование-накладная М-11).

Если СИЗ используются работниками не постоянно, а требуются на время проведения определенных работ, для них заводится карточка бесплатной выдачи спецодежды с отметкой «Дежурные».

При оформлении операций по движению спецодежды в бухгалтерию, как правило, передаются документы по унифицированным формам (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):

• № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
• № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность;
• № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование;
• № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ.

Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом.

3. Проводки по учету спецодежды

Ведение учета спецодежды и прочих средств защиты организации обеспечивают в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.

Учет спецодежды в организации и счет учета зависит от того, в составе каких активов будет учтен СИЗ. Методическими указаниями предлагается учитывать спецодежду в составе материально-производственных запасов , независимо от срока использования и стоимости. Но в учетной политике можно предусмотреть учет спецодежды в организации в составе основных средств .

Особенности учета и проводки по учету спецодежды в организации в каждом варианте приведены в таблице.

4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете

Проводки по списанию спецодежды в бухгалтерском учете будут зависеть от того, на каком счете их учли при поступлении.

Вариант 1. Списание спецодежды, учтенной в составе МПЗ со сроком использования более 12 месяцев

• стоимость СИЗ списывается в расходы линейно в течение всего срока использования согласно п. 26 Методических указаний
• Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – спецодежда передана сотруднику во временное пользование
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» – частичное списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы (ежемесячно в течение срока использования СИЗ)

Вариант 2. Списание спецодежды в составе МПЗ со сроком эксплуатации менее 12 месяцев

• стоимость спецодежды единовременно относится на расходы в момент выдачи сотруднику согласно п. 21 Методических указаний. Это правило нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы при передаче сотруднику
• Учет спецодежды в организации, находящейся в пользовании работников и списанной на расходы, можно осуществлять на забалансовом счете «Спецодежда в эксплуатации» (п. 23 Методических указаний).

Вариант 3. Списание стоимости спецодежды, учтенной в составе основных средств

• стоимость спецодежды относится на затраты путем начисления амортизации
• Дебет 20,26,44 Кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация со стоимости спецодежды ежемесячно в течение срока использования

5. Пример

В сервисном центре ООО «Тачка» для слесаря по ремонту автомобилей Козлова 05.12.2016 закупили спецодежду: защитный костюм из смешанных тканей 1 шт. по цене 4500,00 руб., перчатки 1 пара по 420,00 руб., очки защитные 1 шт. по 6500,00 руб., утепленная куртка 1 шт. по 5600 руб., утепленные брюки 1 шт. по 3800,00 руб., валенки за 4800,00 руб.

Спецодежда выдана 11.12.2016 сотруднику. По утвержденным нормам срок использования костюма, перчаток, очков – менее 12 месяцев, утепленной куртки, брюк – 30 месяцев, валенок – 36 месяцев.

Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60 – 25620,00 руб. (4500+420+6500+5600+3800+4800) — Оприходованная на склад спецодежда

Дебет 26 Кредит 10-10 – 11420,00 руб. (4500+420+6500) Списана на расходы стоимость костюма, перчаток, очков, выданных слесарю.

Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 – 14200,00 руб. (5600+3800+4800) — Выдана работнику утепленная куртка, утепленные брюки, валенки

Дебет 26 Кредит 10-11«Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 446,67 руб. (5600/30+3800/30+4800/36) — Частичное списание стоимости спецодежды, срок использования которой более 12 месяцев.

6. Списание спецодежды в налоговом учете

В расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, можно списать стоимость СИЗ. Но списание спецодежды в налоговом учете ограничено нормами бесплатной выдачи СИЗ: типовыми либо утвержденными компанией на основании результатов спецоценки условий труда. Эту позицию высказал Минфин в Письме от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8.

Для целей налогообложения отражение спецодежды в зависит от ее стоимости и срока эксплуатации:

1. В качестве амортизируемого имущества:
   • При соблюдении условий: стоимость более 100 тыс. руб., срок использования более 12 месяцев;
   • Списание производится путем начисления амортизации ежемесячно в течение срока полезного использования
2. В составе материальных расходов:
   • При сроке использования менее 12 месяцев, стоимость спецодежда может быть любая;
   • Относится на расходы единовременно в момент выдачи работнику или равномерно в течение срока эксплуатации, если этот срок выходит за рамки одного отчетного периода по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Тот вариант, который использует организация, закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

7. Учет спецодежды в 1с 8.3

В программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 также можно организовать учет поступления, выдачи и списания спецодежды и других СИЗ. Инструкцию по работе в программе смотрите в видео.

8. Учет спецодежды в организации на УСН

Учет спецодежды на УСН, как и на общей системе, зависит от того, как учтены средства защиты. Поскольку при упрощенке используется кассовый метод признания доходов и расходов, спецодежда должна быть оплачена.

Если спецодежда учтена как материалы, то в расходы по УСН их стоимость принимается после оплаты и принятия к учету единовременно.

Когда СИЗ принято как основное средство, то учет спецодежды в организации на УСН производится в соответствии с п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Стоимость спецодежды включается в расходы на последнее число отчетного периода в сумме оплаты.

9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность

В случае, когда спецодежда пришла в негодность, а ее срок использования не истек, Методические указания допускают возможность списания таких СИЗ. Решение вопроса о непригодности спецодежды относится к компетенции постоянно действующей инвентаризационной комиссии (п. 34 Методических указаний). Комиссия, назначенная приказом руководителя, осматривает СИЗ, определяет причины выхода из строя, выявляет виновников порчи спецодежды, составляет Акт на списание.

Списанию подлежит полностью не пригодная к использованию и не подлежащая восстановлению спецодежда. Акт на списание передается в бухгалтерию. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность? Бухгалтеру придется сделать проводки:

Дебет 94 Кредит 10-11 – списание спецодежды, пришедшей в негодность, по остаточной стоимости;

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы по списанию СИЗ, не пригодных к эксплуатации, включаются в бухучете в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Дебет 91-2 Кредит 94 – стоимость спецодежды, пришедшей в негодность, отражена в прочих расходах.

Если комиссией установлен виновник , то стоимость спецодежды относится на виновное лицо (подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):

Дебет 73 Кредит 94 – стоимость спецодежды отнесена на виновное лицо.

Дебет 50,51,70 Кредит 73 – возмещение ущерба (удержание из зарплаты) виновником.

Дебет 91-2 Кредит 73 – списание ущерба на прочие расходы при признании виновного лица невиновным судом.

10. Спецодежда при увольнении сотрудника

Право собственности на спецодежду сохраняется за организацией в течение всего срока использования. Поэтому спецодежда при увольнении сотрудника или переводе на другую должность должна быть возвращена на склад. Эта обязанность предусмотрена п. 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Возврат спецодежды в бухучете отражается записями:

• Дебет 01 «Основные средства на складе» Кредит 01 «Основные средства в эксплуатации» — при учете спецодежды в качестве основных средств;
• Дебет 10-10 Кредит 10-11 – по остаточной стоимости, если спецодежда, учтенная в составе МПЗ, списывается равномерно в течение срока использования;
• Проводки в бухгалтерском учете не составляются, если стоимость спецодежды была списана единовременно при выдаче сотруднику. В данном случае ведется только количественный учет.

Организация вправе удержать из заработной платы работника стоимость спецодежды, не возвращенную при увольнении либо утерянную работником. Бухгалтерский учет удержания стоимости спецодежды при увольнении сотрудника аналогичен порядку, рассмотренному в предыдущем разделе.

Выдача спецодежды работникам не влечет за собой перехода права собственности, поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Также стоимость спецодежды не признается законодателем доходом сотрудника, и стоимость предоставляемой спецодежды не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

В заключение пара слов об ответственности. Не обеспечение работниками средствами защиты может повлечь штраф от 20 до 30 тысяч рублей на должностных лиц, от 130 до 150 тысяч рублей на компанию (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Поэтому прошу, не пренебрегайте своей обязанностью по обеспечению спецодеждой работников. А если у вас остались без ответов какие-либо вопросы по учету спецодежды, пишите в комментариях, попробуем вместе найти ответ!

Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый

Примерами спецодежды являются комбинезоны, куртки, тулупы, костюмы, брюки, халаты, различная обувь, рукавицы, шлемы, противогазы, очки, респираторы и т.д. Конкретный перечень специальной одежды, используемой в определенной организации, зависит от специфики ее деятельности.

Отпуск специальной одежды в производство (эксплуатацию) со складов организации производится на основании первичных учетных документов. В качестве таких документов могут использоваться унифицированные формы № М-11 «Требование-накладная» , № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» или № М-8 «Лимитно-заборная карта» (утв. Постановлением Госкомстата от 30.10.1997 № 71а) (п.п. 15,19 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). Кроме того для оперативного учета специальной одежды ее выдача и возврат работниками отражаются в личных карточках учета выдачи средств индивидуальной защиты (п. 61 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н, п. 13 Межотраслевых правил

А когда происходит списание спецодежды и как составляется соответствующий акт, расскажем в нашем материале.

Списание специальной одежды

Когда специальная одежда выбывает или не используется для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо для управленческих нужд организации, она подлежит списанию. Списывается спецодежда, например, в случаях ее продажи, безвозмездной передачи, в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций (п. 30 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Обращаем внимание, что спецодежда является собственностью работодателя. И даже та спецодежда, для которой закончился срок носки, должна быть возвращена работодателю, который уже сам принимает решение о ее списании (п. 64 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). Хотя один лишь факт того, что у специальной одежды истек срок носки, не означает, что она должна быть автоматически списана. Если такая спецодежда пригодна для дальнейшей эксплуатации, она продолжает использоваться по назначении после проведения мероприятий по уходу за ней (стирка, чистка, дезинфекция, дегазация, дезактивация, обеспыливание, обезвреживание и ремонт). Пригодность спецодежды к дальнейшему использованию, необходимость проведения и состав мероприятий по уходу за ними, а также процент износа устанавливаются уполномоченным работодателем должностным лицом или соответствующей комиссией (например, специальной комиссией по охране труда) (п. 22 Межотраслевых правил , утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н).

И только в том случае, когда спецодежда фактически выбывает, необходимо оформить ее списание актом.

Составляем акт на списание спецодежды

Форму акта на списание спецодежды организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований для первичных учетных документов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , и закрепляет ее в своей . Примерную форму акта на списание спецодежды (бланк) скачать бесплатно можно по приведенной ниже ссылке.

Акт составляется постоянно действующей инвентаризационной комиссией, ведь именно она должна определять непригодность спецодежды и решать вопрос о ее списании (п. 34 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). А утверждается акт руководителем организации. В акте приводятся сведения о наименованиях спецодежды, подлежащей списанию, их количестве, цене, сроке службы. Обязательно нужно привести причину списания спецодежды в акте на списание. Целесообразно указать также и процент износа спецодежды.

Приведем для акта на списание спецодежды, пришедшей в негодность, образец его заполнения.

Спецодежда, выданная работнику, является собственностью предприятия. Если по срокам списания она еще пригодна для использования, то подлежит обязательному возврату в случаях, установленных законодательством.

Виды спецодежды

Спецодежда может быть индивидуального и коллективного использования.

Личная СО выдается для использования одним человеком и правила списания такой спецодежды устанавливаются в зависимости от того, сколько времени она эксплуатировалась.

Коллективная СО предоставляется на конкретное рабочее место или на коллектив. Такая спецодежда обычно используется гораздо реже и сроки ее использования, как правило, больше. Списание ее обычно происходит при невозможности дальнейшего использования в связи с износом.

Что относится к спецодежде?

К специальной защитной одежде относятся предметы, призванные защитить рабочего от вредных и опасных факторов на производстве. Кроме обеспечения непосредственно спецодеждой, работодатель обязан обеспечить условия для хранения, стирки, ремонта и дезинфекции спецодежды.

Следует различать спецодежду и униформу. Последняя всего лишь указывает на принадлежность работника к данному предприятию, но спецодеждой, как таковой, не является. Соответственно, к ней не могут быть применены все нижеперечисленные нормы и правила.

Причины списания

• изнашивание либо моральное устаревание;
• хищение или порча (с удержанием стоимости СО);
• смена работником участка или места работы, повышение или понижение в должности;
• увольнение;
• перевод в другое предприятие.

Причины списания спецодежды пришедшей в негодность

Примерами таких факторов являются: хищение либо повреждение специальной защитной одежды и обстоятельства непредвиденной силы (аварии, стихийные бедствия, пожар и т. д.).

Рассмотрим каждый из этих факторов в отдельности.

Физический износ

Списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока, происходит в том случае, если это подтверждается актами инвентаризационной комиссии. Лишь в этом случае СО будет списана до срока. Также требуется доказать, что физический износ произошел не по вине работника. В случаях, когда большинство комплектов специальной защитной одежды приходит в непригодность раньше срока, следует пересмотреть нормы выдачи СО на предприятии либо качество выдаваемой одежды.

Следует отметить, что нормы выдачи специальной защитной одежды установлены действующим законодательством, но работодатель может изменить установленные лимиты:

• сократить сроки использования спецодежды (увеличить данный срок сверх установленной нормы невозможно);
• заменить спецодежду другим видом (на основании письменного согласования с инспекцией по охране труда);
• выдать спецодежду работникам, для которых эта одежда не предусмотрена (по согласованию с профсоюзом).

Также нельзя сократить норму списания специальной одежды. Если работнику положено 2 комплекта нательного белья в год, работодатель не может сократить эту норму до одного комплекта. При таких нарушениях предприятие подвергается административному штрафу, а при повторных нарушениях - приостановке деятельности на срок до трех месяцев.

Из вышесказанного вытекает, что работодатель может повысить защиту работника и увеличить нормы выдачи защитных средств, но никак не наоборот.

Хищение или порча

В случае умышленной порчи с работника удерживается стоимость спецодежды. При хищении специальной защитной одежды по независящим от работника обстоятельствам (например, не оборудованы индивидуальные места хранения спецодежды), предприятие обязано бесплатно обеспечить работника другим комплектом защитной одежды. В этом случае факт хищения должен быть зафиксирован соответствующим органом либо, по согласованию, внутренним документом организации (актом списания). В случае выявления хищения, организация обязана провести внутреннюю инвентаризацию.

Причины списания спецодежды, пришедшей в негодность в связи с обстоятельствами непредвиденной силы, также не могут быть основанием для удержания с работника стоимости спецодежды. Также, как и в предыдущих случаях, данные обстоятельства должны быть зафиксированы документально.

Инвентаризационная комиссия

Для установления причин списания спецодежды, пришедшей в негодность, на предприятии создается инвентаризационная комиссия. Лицо, отвечающее за выдачу специальной защитной одежды в организации, не может быть в составе этой комиссии.

Обязанности членов комиссии

Членами комиссии должны быть проведены следующие действия:

• Осмотреть спецодежду. В процессе осматривания необходимо выявить, пригодна ли спецодежда для ее дальнейшего использования, имеется ли возможность для ее восстановления в случае непригодности и рационально ли такое восстановление.
• Установить, в чем заключается причина списания одежды, пришедшей в негодность.
• Установить лиц, по вине которых спецодежда пришла в негодность и привлечение их к ответственности.
• Определить, есть ли возможность для дальнейшего использования каких-либо частей спецодежды, подлежащий списанию.
• Составить акт на списание и направить его на утверждение вышестоящему руководителю.
• Осуществить контроль за утилизацией списанной спецодежды либо оприходованием ее в качестве вторсырья для ремонта спецодежды и для ветоши.

Пример акта списания спецодежды, пришедшей в негодность

ООО «Норфолк»

На списание специальной защитной одежды

г. Новосибирск 16.09.2018 г.

Комиссия в составе (в комиссию входит инженер по охране труда, начальник цеха или мастер, бухгалтер либо другие лица, утвержденные приказом предприятия) установила, что нижеперечисленная специальная защитная одежда подлежит дальнейшему списанию в связи с (указывается причина).

Ниже указывается перечень спецодежды, подлежащей списанию, с указанием наименования, количества, стоимости и даты выдачи в индивидуальное либо коллективное использование, срок службы и дата списания.

Следует отметить, что нет единого образца акта на списание спецодежды, каждое предприятие может разработать свою форму такого акта. Но, вместе с этим, данный акт относится к документам строгой отчетности и подлежит обязательному хранению. Именно на его основании устанавливается законность списывания спецодежды либо другого имущества. Достаточно часто, такие документы применяют в различных коррупционных схемах, поэтому необходимо следить за тем, чтобы были соблюдены все нюансы списания, установленные законодательством.

Приказ на списание

Далее акт передается на подпись вышестоящему руководителю либо уполномоченному на это лицу. На основании этого акта выдается приказ на списание спецодежды, пришедшей в негодность. На основании этого приказа спецодежда списывается и, если необходимо, утилизируется.

Образец приказа на списание спецодежды, пришедшей в негодность

Общество с ограниченной ответственностью «Норфолк»

ООО «Норфолк»

Приказ № 167

г. Новосибирск 16.09.2018

1. Комиссией в составе ФИО составлен Акт № 21 от 16.09.2018 на списание спецодежды работников предприятия. На основании данной проверки выявлены такие причины списания спецодежды, пришедшей в негодность как: загрязнения, физический износ, не подлежащий восстановлению.

1. На основании Акта от…

Приказываю:

Специальную защитную одежду следующих работников: ФИО, ФИО … считать непригодной для дальнейшей эксплуатации;

Списать вышеперечисленную спецодежду;

Выдать вышеперечисленным работникам новую спецодежду.

Ответственные:

Бухгалтер Иванова О.В.

Начальник склада Петров И.С.

Основание: Акт № 21 от 16.09.2018 г.

Директор Сидоров В.К.

С приказом ознакомлены:

Иванова О.В.

Петров И.С.

Особенности списания специальной одежды

Порядок списания специальной защитной одежды в бухгалтерском учете зависит от того, к какому фонду она отнесена. Обычно спецодежда в организации включена в производственные запасы. Критерий учета спецодежды в организации фиксируется в учетной политике.

Спецодежду списывают двумя способами:

• По окончанию срока использования (при использовании больше 1 года);
• При выдаче в эксплуатацию (при использовании менее 1 года).

При стоимости спецодежды до 40000 руб., она относится к материально-производственным запасам и списывается равными частями на протяжении всего срока эксплуатации.

Отдельно следует отметить, что многие предприятия предоставляют одежду, которая не предназначена для защиты от вредных производственных факторов и лишь указывает на принадлежность работника к этой организации. Такую одежду нельзя относить к специальной и учет такой одежды совершенно иной.

Вопрос - ответ

Как списывается спецодежда, которая не возвращена в связи со смертью работника?

Если спецодежда не была возвращена на предприятие родственниками умершего, то причиной списания специальной одежды, пришедшей в непригодность, будет физическое убытие работника, а остаточная стоимость как задолженность, взыскать которую нереально.

Каким документом оформляется списание спецодежды?

Списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока либо когда срок ее эксплуатации истек, оформляется актом списания МБП. В документе должна быть указана причина списания. Если спецодежда числится на предприятии, как основное средство, то она списывается актом списания основных средств. Такие акты являются документами строгой отчетности и подлежат обязательному хранению.

При длительном хранении на складе новой спецодежды часть спецодежды пришла в негодность по причине повышенной влажности в следствии подтопления склада. Какие документы необходимы для списания данной спецодежды и как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание испорченной спецодежды, числящейся на счете 10.10.

Для списания испорченной спецодежды нужно оформить документы в порядке, аналогичном порядку оформления документов при списании испорченных товаров. При обнаружении порчи имущества нужно провести инвентаризацию. Порядок оформления документов при инвентаризации приведен ниже в полном ответе. Для списания одежды создайте комиссию, состав которой нужно утвердить приказом руководителя. Решение комиссии о списании испорченного имущества оформите в письменной форме, например актом по форме № ТОРГ-15 .

В бухгалтерском учете списание стоимости спецодежды отразите в составе прочих расходов проводками:

Дебет 94 Кредит 10 – отражена стоимость испорченной одежды при инвентаризации; Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи имущества в связи с отсутствием виновного лица.

При расчете налога на прибыль стоимость испорченного имущества учитывайте в составе внереализационных расходов. Насколько понятно из текста вопроса, лица, виновные в порче данного имущества, не установлены. Факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства.

Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету не нужно. Поскольку утрата имущества не меняет первоначальной цели его приобретения, то оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС у организации нет.

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бухучет: инвентаризация

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации , отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов .

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 ).

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

ОСНО

Порядок учета недостачи при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача возникла:

• по причине естественной убыли (для МПЗ);
• в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).

ОСНО: недостача сверх норм убыли

Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет.

Если виновное лицо установлено и недостача взыскивается с него , то у организации возникает внереализационный доход (). Если организация признает доходы по методу начисления, недостачу, которую возместил сотрудник, учтите при расчете налога на прибыль в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда (). Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения ().

Если организация применяет кассовый метод, сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения сотрудником ущерба (). Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров

Порядок оформления и отражения в бухучете потерь от недостачи (порчи) товаров зависит от момента обнаружения факта недостачи (порчи):

• до постановки товаров на учет (например, при их приемке).

Инвентаризация: выявление недостачи и порчи

Обнаружение факта недостачи (порчи) товаров является основанием для проведения инвентаризации (). Исключением из этого правила является недостача (порча) товаров, выявленная до постановки товаров на учет . Факт недостачи (порчи) может быть выявлен и в процессе инвентаризации, проводимой по иным причинам.

По своему желанию организация может провести инвентаризацию товаров в любой момент. Однако есть случаи, когда инвентаризацию необходимо провести в обязательном порядке:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально-ответственных лиц (например, заведующего складом, кладовщика);
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи;
• при возникновении форс-мажорных обстоятельств (например, стихийных бедствий);
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством (например, при продаже предприятия как имущественного комплекса) ().

Такие правила установлены в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

О том, какие условия должны быть соблюдены при проведении инвентаризации товаров, см. таблицу .

Для документального оформления проведения инвентаризации товаров можно использовать следующие типовые формы:

• инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3);
• акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма № ИНВ-4);
• инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5);
• акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма № ИНВ-6).

При оформлении результатов инвентаризации необходимо составить следующие документы:

• сличительная ведомость по форме № ИНВ-19 ;
• ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26 .

Более подробно о заполнении этих форм см. в таблице .

Инвентаризация: уценка и списание

При выявлении факта порчи товаров организация может:

• уценить товары для дальнейшей продажи;
• списать товары (если они не подлежат дальнейшей реализации).

Если организация по причине порчи планирует уценить (списать) товар, руководитель организации создает комиссию, состав которой утверждается приказом . В состав комиссии должны входить:

• представитель администрации организации (например, руководитель);
• материально-ответственное лицо;
• представитель санитарного надзора (при необходимости).

Решение комиссии об уценке (списании) испорченных товаров оформляется в письменной форме. Для этого составляется акт, например по форме:

• № ТОРГ-15 (оформляется при уценке (списании) товаров в результате порчи, боя, лома);
• № ТОРГ-16 (оформляется при списании товаров, не подлежащих дальнейшей реализации, например, при истекшем сроке годности).

В некоторых отраслях вместо формы № ТОРГ-15 (№ ТОРГ-16) могут использоваться другие акты на списание товаров, рекомендованные для применения соответствующими ведомствами. Например, в отношении медицинских товаров в аптеках – акт по форме № А-2.18 (раздел 4 Методических рекомендаций, утвержденных Минздравом России 14 мая 1998 г. № 98/124).

Главная » Финансовое » Пример акта на списание обуви. Порядок списания в бухгалтерском учете средств индивидуальной защиты