Начисление по гражданско правовому договору проводки. Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2019 № 03-04-05/12891).

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

СТАТЬИ >> БУХУЧЕТ, АУДИТ

По поводу того, облагать ли сумму компенсации НДФЛ, существует две точки зрения.
По мнению финансистов, расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы исполнителя непосредственно связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя. Следовательно, НДФЛ на них начислять следует (Письма Минфина России от 12.08.2009 N 03-04-06-01/207 и от 22.09.2009 N 03-04-06-01/245). Аналогичное мнение высказывает и УФНС России по г. Москве в Письме от 20.04.2007 N 21-11/037533@.

— с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;
— исполнителем, который выполнил работы (оказал услуги), получил вознаграждение по гражданско-правовому договору в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранил статус налогового резидента РФ. Выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ и Письмо Минфина России от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206).

Как в 1С отразить выплаты по договору гражданско-правового характера

Заполняем все реквизиты. Для того чтобы физические лица, с которыми заключен договор ГПХ не перемешивались с сотрудниками организации, имеет смысл создать отдельную папку, например – «ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. ГПХ». Данная папка упростит Вам в дальнейшем заполнение отчета СЗВ-М.

• Для целей учета НДФЛ – документ «Операция налогового учета по НДФЛ» (доступен в журнале документов «Все документы по НДФЛ» раздела «Зарплата и кадры»). Документ вводится отдельно на каждое физическое лицо, кому производились выплаты по договору ГПХ. Заполняем в данном документе все вкладки

Как отразить в учете вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)

И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292).

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вознаграждение по гражданско-правовому договору, заключенному со штатным сотрудником, нельзя учесть в качестве расходов на оплату труда. Организации, которые применяют общую систему налогообложения, могут учесть его в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7, от 26 января 2007 г. № 03-04-06-02/11 и ФНС России от 20 октября 2006 г. № 02-1-08/222).

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Обратите внимание : в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106 даны разъяснения по поводу обложения ЕСН выплат вознаграждений членам совета директоров общества. В нем, в частности, указано, что отношения между советом директоров общества и обществом носят гражданско-правовой характер, члены совета директоров выполняют управленческие функции и, согласно п. 2 ст. 64 Федерального закона № 208-ФЗ , в период исполнения своих обязанностей могут получать вознаграждение, размеры которого устанавливаются решением общего собрания акционеров. На этом основании суд постановил, что такая деятельность, в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ , подпадает под обложение ЕСН.

Как учесть подобные расходы, если гражданско-правовой договор заключен со штатным работником организации, который выполняет работу по договору в свободное время? Свое мнение по этому вопросу МФ РФ высказало в письмах № 03-03-01-04/1/234 , № 03-05-02-04/205 и от 24.04.06 № 03-03-04/1/382 . Данные затраты не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, поскольку они не указаны в ст. 255 НК РФ , а также не предусмотрены трудовым и коллективным договорами. Нельзя их включить и в состав материальных или прочих расходов, потому что штатные работники не являются сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Поэтому выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными работниками, налогооблагаемую базу по прибыли не уменьшают и не облагаются ЕСН и взносами в ПФ РФ.

Как учитывать вознаграждения по ГПД

Человек, работающий по гражданско-правовому договору, не подчиняется внутреннему распорядку организации, и на него не распространяются нормы трудового законодательства (продолжительность рабочего дня, порядок оплаты работы в праздничные и выходные дни, минимальный размер оплаты труда и т. д.).

• включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
• включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
• увеличивать стоимость приобретенных материально-производственных запасов;
• включаться в состав прочих расходов;
• выплачиваться за счет оценочного резерва (например, резерв по гарантийному ремонту готовой продукции).

Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Учет вознаграждения по гражданско-правовому договору

Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ.

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году

1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
2. К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
3. То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
4. Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
5. Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.

Работники, выполняющие свои должностные обязанности на предприятии на постоянной основе, принимаются в штат, и с ними заключается трудовой договор. Если же речь идёт о поставщиках, являющихся физическими лицами, или внештатных сотрудниках, чьи услуги фирме понадобились единожды или несколько раз, то с ними заключается договор другого плана - гражданского правовой (ГПД). В статье расскажем про страховые взносы на договора гражданско-правового характера, рассмотрим порядок расчета.

Порядок бухгалтерского учета вознаграждений по гражданско-правовым договорам зависит с одной стороны, от того, кем является исполнитель и, с другой стороны – для какого подразделения и какую работу он выполняет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Организация может оплачивать работу работников не только по трудовому, но и Гражданско-правовой договор заключается в соответствии с требованиями гражданского, а не трудового законодательства.

К гражданско-правовым договорам относятся:

• договоры подряда (гл. 37 ГК РФ);
• договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);
• договоры поручения (гл. 49 ГК РФ);
• (гл. 52 ГК РФ);
• авторские договоры (гл. 70 ГК РФ).

Кто может работать по гражданско-правовому договору

Гражданско-правовой договор может быть заключен:

• с работником организации;
• с лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях.

Если гражданско-правовой договор заключен с работником организации, то работа по этому договору должна выполняться в нерабочее время. Иначе такой труд будет считаться При этом по трудовому и гражданско-правовому договорам работник должен выполнять различную работу.

ПРИМЕР. КАК ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР ПОДРЯДА

В ООО «Пассив» А.Н. Иванов работает по трудовому договору сторожем.

«Пассив» заключил с Ивановым договор подряда. Согласно договору, Иванов должен произвести уборку складских помещений организации. Трудовой договор при этом с Ивановым не расторгается.

Что учесть в договоре

Как правило, гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, если в штате организации нет необходимых специалистов или организация не может выполнить те или иные работы собственными силами.

Организация сама решает, принять человека на работу или заключить с ним гражданско-правовой договор.

Человек, работающий по гражданско-правовому договору, не подчиняется внутреннему распорядку организации, и на него не распространяются нормы (продолжительность рабочего дня, порядок оплаты работы в праздничные и выходные дни, минимальный размер оплаты труда и т. д.).

По гражданско-правовому договору отпуск не полагается. Если в таком договоре установлено, что работать нужно в праздничные и выходные дни, то это условие должно быть выполнено.

По гражданско-правовому договору оплачивается только результат работы. В договоре указывают:

• работы (услуги), которые должны быть выполнены;
• порядок оплаты результатов работы;
• даты начала и окончания работ;
• порядок сдачи-приемки работ;
• требования к качеству работ;
• ответственность сторон за нарушение условий договора.

Обратите внимание

На особом месте с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения в ряду гражданско-правовых договоров находится договор аренды (гл. 34 ГК РФ). Как известно, арендовать у физического лица можно транспортное средство как без экипажа, так и с экипажем. От этого зависит налогообложение. Поэтому стоимость аренды и стоимость услуг по управлению автомобилем в договоре аренды транспортного средства с экипажем стоит прописать отдельно.

Как принять работу

Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи.

Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена.

Однако вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Образец заполнения акта

Некачественная работа

Если те или иные работы выполнены некачественно, то по своему выбору организация может потребовать:

• безвозмездного устранения всех недостатков;
• уменьшения цены договора;
• возмещения своих расходов на устранение недостатков (если по договору заказчик имеет право устранять недостатки работы подрядчика).

Человек, работающий по гражданско-правовому договору, причинивший организации ущерб, обязан возместить его в полном объеме.

Возмещению подлежит как прямой ущерб (стоимость недостающих или испорченных ценностей), так и упущенная выгода, не полученная организацией.

Обратите внимание: упущенная выгода возмещается только в судебном порядке.

ПРИМЕР. КАК ВОЗМЕСТИТЬ УЩЕРБ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА

Администрация концертного зала по договору подряда наняла рабочих для установки в зале кресел.

Вознаграждение за работу установлено в договоре в размере 75 000 руб.

В процессе работы 7 кресел были испорчены. Стоимость одного кресла составляет 1150 руб.

В соответствии с договором рабочие обязаны возместить стоимость испорченных кресел.

При этом цена договора будет уменьшена на стоимость испорченных кресел и составит:

75 000 руб. − (1150 руб. × 7 шт.) = 66 950 руб.

Также в соответствии с условиями договора рабочие должны возместить сумму дохода концертного зала, которую он потерял в результате того, что не смог обеспечить местами всех зрителей (упущенная выгода).

Так, если стоимость входного билета в концертный зал – 400 руб., то сумма упущенной выгоды составит:

400 руб. × 7 шт. = 2800 руб.

Для взыскания упущенной выгоды организация должна обратиться в суд.

Выбираем бухгалтерские счета

Сумма вознаграждения, начисленного по гражданско-правовому договору, может:

• включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
• включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
• увеличивать
• включаться в состав прочих расходов;
• выплачиваться за счет оценочного резерва (например, резерв по гарантийному ремонту готовой продукции).

Если вознаграждение начисляется работнику вашей организации, то его сумма отражается по кредиту счета 70, а если гражданину, не состоящему в штате организации, то по кредиту счета 76.

Корреспондирующий счет выбирайте исходя из того, для какого подразделения и какую работу выполняет гражданин по договору. При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29)   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если договор предусматривает выполнение работ, связанных с управлением организацией (например, финансовый анализ деятельности организации), то сделайте запись:

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с управлением организацией.

При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с продажей готовой продукции или товаров.

Вознаграждение по гражданско-правовым договорам отражают в составе вложений во внеоборотные активы, если работы (услуги) связаны:

• с созданием или покупкой основных средств (нематериальных активов);
• с доведением основных средств (нематериальных активов) до состояния, пригодного к использованию;
• или реконструкцией основных средств.

Начисление вознаграждения за указанные работы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с созданием внеоборотных активов.

Если те или иные работы (услуги) связаны с приобретением материально-производственных запасов, то сумма вознаграждения увеличивает их стоимость.

При начислении вознаграждения сделайте запись:

ДЕБЕТ 10 (41)   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по работам, связанным с приобретением материально-производственных запасов.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору включают в состав прочих расходов, если оно начисляется за работы, не связанные с производством и продажей готовой продукции или товаров (благотворительная деятельность, проведение спортивных мероприятий, организация отдыха и развлечений и т. п.).

Если выполнение работ связано с получением организацией прочих доходов (например, ремонт основных средств, сданных в аренду), то их сумму учитывают в составе прочих расходов.

В указанных случаях при начислении вознаграждения сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 (76)
- работнику (стороннему лицу) начислено вознаграждение, включаемое в состав прочих расходов.

В составе прочих расходов учитывают также вознаграждение работникам, ликвидирующим последствия чрезвычайных событий (стихийного бедствия, наводнения и др.).

При начислении вознаграждения таким работникам сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.

Если ваша компания не может избежать каких-то расходов в будущем, она должна создать оценочное обязательство. Гарантийный ремонт является одним из этих случаев.

Если организация сформировала резерв по гарантийному ремонту готовой продукции, то сумму вознаграждения по договору, связанному с их выполнением, отразите записью:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) за счет ранее созданного резерва.

При аренде у физического лица транспортного средства с экипажем на сумму вознаграждения за оказание услуг по управлению делают проводки:

ДЕБЕТ 20 (26, 44)   КРЕДИТ 69-2
- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (26, 44)   КРЕДИТ 69-3
- начислены взносы на обязательное медицинское страхование.

При аренде у физического лица транспортного средства без экипажа на сумму вознаграждения ежемесячно в течение срока действия договора аренды делают запись:

ДЕБЕТ 20 (26, 44)   КРЕДИТ 70 (76)
- включены в расходы арендные платежи за месяц.

Обратите внимание

Для учета арендованного имущества используют забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договорах аренды. На арендованный объект открывают инвентарную карточку. Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет.

Выплата вознаграждения

Выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам отразите записью:

ДЕБЕТ 70 (76)   КРЕДИТ 50-1
- выплачено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по договору через кассу организации.

Если вознаграждение перечисляется по безналичному расчету, то сделайте запись:

ДЕБЕТ 70 (76)   КРЕДИТ 51
- перечислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по договору на банковский счет получателя.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам удерживается с суммы вознаграждения работника при ее выплате.

При удержании налога на доходы физических лиц с суммы вознаграждения, выплачиваемого по договору гражданско-правового характера физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 (76)   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения (арендной платы).

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление

• Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

• договор на выполнение работ (договор подряда);
• договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика :

• оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
• риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
• исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
• у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

• закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
• работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
• подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
• гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
• обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
• направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
• для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
• для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.

• Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование организации-заказчика (ИП);
• наименование выполненных работ (услуг);
• величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
• реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

• профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

• сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
• сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
• сумма стандартного вычета.

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.

! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80).

Бухгалтерский учет операций по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Нормативная база

1. Налоговый кодекс РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Кодекс об административных правонарушениях РФ
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
6. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
7. Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80
8. Письма Минфина РФ:

• от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292;
• от 23.01.2015 № 03-04-05/1733;
• от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

КОСГУ 222 и 226. Для корректного использования кодов применяется таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР 2017 г. Калькуляция страховых взносов ГПД согласно стандартной формуле Вознаграждение за вычетом платежей ПФР, ОМС, а также НДФЛ выплачивается исполнителю только после выполнения им всех видов работ и сдаче их заказчику. Калькуляция взносов по страхованию производится с учетом действующих тарифных ставок (основных, дополнительных либо пониженных) по стандартной формуле (сумма вознаграждения * тарифная ставка):

1. Для ПФР (по основной страховой ставке): вознаграждение * 22%.
2. Для ФФОМС (по основной страховой ставке): сумма вознаграждения * 5,1%.

Если плательщик имеет право воспользоваться пониженными (дополнительными) страховыми тарифами, то при калькуляции в указанной формуле он использует заниженную (дополнительную) ставку.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Из статьи Вы узнаете: 1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора. 2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом. 3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.
Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д.

Договор гпх в 2017 году: налоги и взносы

За его совершение привлекают к ответственности Неточные данные СНИЛС, ИНН, ошибочное написание ФИО и иных сведений в отчетности также может стать причинной неправильного начисления страховых взносов. Кроме этого, проблемы могут возникнуть и при сдаче отчетности. ИФНС проверяет достоверность поданных сведений, посему документы с ошибками приниматься не будут, о чем представитель налоговой службы обязательно уведомит плательщика (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы КФХ в 2018 году).

Ответственность за нарушения при начислении страховых взносов 2017 год отмечен рядом изменений в плане привлечения к ответственности по нарушениям при начислении страховых платежей. Отныне такие нарушения квалифицируются как налоговые правонарушения, за них предусмотрены наказания не только Налоговым, но и Уголовным кодексом РФ.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование организации-заказчика (ИП);
• наименование выполненных работ (услуг);
• величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
• реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Скачать Образец договора подряда с физическим лицом Скачать Образец акта приема-передачи по договору подряда с физическим лицом НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018

Основные нарушения Санкции за нарушение Неуплата, частичная оплата страховых взносов по причине понижения базы для их начисления, неверный расчет, иные ошибочные действия Штраф 20% от неуплаченных взносов (НК РФ, ст. 122, п. 1), а за намеренное совершение указанных действий - 40% (НК РФ, ст. 122, п. 3) Организация нарушила сроки, опоздала с оплатой взносов, но своевременно сдала правильно оформленную отчетность (расчет) Начисляется пеня, за 1 опоздание организацию не оштрафуют Уклонение от оплаты взносов ПФРО, ОМС, непредставление отчетности либо включение в нее ложных данных (нарушитель - организация, иное ответственное лицо) С 10.08.2017 предусматривается уголовная ответственность (УК РФ, ст.

Статьи >> бухучет, аудит

Вопрос №4: По каким договорам ГПХ не нужно платить страховые взносы? Оплата производится по договорам подряда, гражданским договорам на выполнение работ (услуг), исполнение авторского заказа, а также предоставление права пользования произведением, на передачу авторских прав. Остальные ГПД не облагаются страховыми взносами. К ним, например, относят соглашения на передачу имущества в собственность, во временное пользование (аренда, дарение, займы, ссуда), а также по компенсации трат за профессиональную подготовку, обучение работников (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы с выплат по гранту). Оцените качество статьи.
При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты. Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

• профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п.

  
  п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);

• стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Страховые взносы по договорам гпх в 2018. скачать образец

Примеры наиболее частых ошибок в начислении страховых платежей по договорам ГПХ Пояснения Взносы по страхованию начислены на сумму вознаграждения, которое выплатили иностранцу, работавшему по ГПД На иностранцев и лиц без гражданства распространяется законодательная норма: уплата взносов на страхование производится только по трудовым договорам, которые заключались на неопределенный срок, либо по срочным трудовым договорам сроком от 6 месяцев Избыточная сумма взносов по страхованию, которую начислили на вознаграждение по ГПД (исчислили сборы ПФР, ОМС и по страхованию на случай болезни и материнству) На выплаты по ГПД начисляются страховые взносы только ПФР и ОМС Не начислены взносы по страхованию на сумму вознаграждения по ГПД Это нарушение, именуемое неуплатой обязательных взносов по страхованию.
На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.) Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

• оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
• риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
• исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
• у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые.

Налоги с гпх проводки

Не удерживаются страховые взносы из вознаграждений:

1. Частных предпринимателей.
2. Иностранных граждан и лиц без гражданства, которые заключили договор ГПХ на оказание услуг либо работ, и осуществляют деятельность на его основании за пределами РФ.
3. Если речь идет о взносах по временной нетрудоспособности и материнству.
4. На суммы компенсаций за траты, которые появились у исполнителя во время выполнения работ (оказания услуг).

Калькуляция суммы взносов к уплате производится так же, как и в случае с трудовым договором. Применяемые страховые ставки идентичны:

• 22% - для обязательного пенсионного страхования, т. е. ОПС (максимальный порог базы в 2017 г.

• подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
• гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
• обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
• направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст.

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами. Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

Как правильно заключить договор ГПХ, рассказано .

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

• «Проводки по начислению и уплате ЕНВД» ;
• «Проводки по заработной плате в бюджетном учете» ;
• «Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам» .

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.

С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал .

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:

На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации .

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Главная » Собственность » Начисление по гражданско правовому договору проводки. Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы