Как делить товары на сырьевые и несырьевые. Классификация экспортных товаров Не сырьевой товар

Современная внешняя политика отличается напряженностью в отношениях между государствами, в результате чего Россия подверглась санкциям. Это привело к тому, что объемы экспорта сильно изменились. Учитывая сложившуюся ситуацию, правительство страны решило скорректировать направления внешней торговли и сосредоточить внимание на экспорте несырьевых товаров. Однако для того чтобы добиться успеха в этом направлении и устоять в жесткой конкуренции мирового рынка, оказание финансовой поддержки компаниям-экспортерам – это далеко не все. Возникает потребность в некоторых изменениях экономической политики государства.

Список несырьевых товаров на экспорт

Экспорт товаров – вид внешнеэкономической деятельности, направленный на поставку товара отечественного производства в другие страны.

Товарный состав экспорта условно можно разделить на две группы: сырьевой и несырьевой. При определении группы товара, как правило, учитывается роль человека в формировании ключевых характеристик продукции.

К группе сырьевых товаров относятся:

Материалы, которые формируются исключительно в природе и берутся из нее. Прежде всего, сюда можно отнести полезные ископаемые (газ, нефть и др.) и древесину. Материал, который получен в природе, но появился благодаря значительной степени участия человека, относится к группе несырьевых товаров. Например, аграрная продукция, такая как зерно, масляные и текстильные культуры (их изначально в природе нет, если бы не труд человека, то они бы не появились).

Производственные отходы, которые впоследствии можно использовать в качестве сырья, например, макулатура, металлолом, стекло и т. п. Кроме этого , к данной товарной категории относят элементарные производственные отходы, которые не требуют сложной доработки, например, высевки и жом. Лом, который образуется не за счет отслуживших изделий, а является результатом деятельности обрабатывающего производства, относится к несырьевой группе (при его получении используются сложные технологические процессы, а объемы реализации достаточно низкие).

Отдельной группой товаров, относящихся к несырьевым, являются продукты энергетической отрасли: электроэнергия, жидкое топливо и другие продукты нефтепереработки, угольный кокс и пр.

Экспорт несырьевых товаров состоит из продукции, которая распределена по степени переделов на три группы.

Несырьевая продукция нижних переделов включает в свой перечень товары, отличающиеся простотой переработки, не требующие применения сложных технологических процессов. Сюда можно отнести: аграрную продукцию растениеводства (зерно, овощи, фрукты и т. п.), крупнотоннажную продукцию химического производства (органика – спирт, эфир, углеводороды; неорганика – серная кислота, кальцинированная сода, аммиак и пр.) и удобрения. Кроме этого, к продукции нижних переделов относятся пиломатериалы, отесанный камень, цветные (необработанные) и драгоценные металлы, а также продукция, полученная в результате плавления (чугун и сталь).

Несырьевая продукция средних переделов включает:

Товары, полученные в результате серьезной переработки начальных материалов. Например, мясо (процессы получения: аграрная продукция – корм – животные – мясо), сталепрокат (процессы получения: руда – чугун – сталь – прокат), целлюлоза (высокотехнологическая переработка древесины, которая серьезно влияет на окончательную стоимость товара).

Продукцию, полученную в результате элементарной переработки: растительное масло, муку, деревянные стройматериалы, строительные блоки и др.

Несырьевая продукция верхних переделов включает в свой состав товары, к которым в процессе доведения их до полной готовности применяется глубокая переработка материала-исходника. Например, продукция фармацевтического производства, машиностроения, легкой (одежда, обувь, игрушки) и пищевой промышленности (консервы, сыры, кондитерские изделия и пр.), продукция мебельного производства. Кроме этого, к продукции верхних переделов относятся радиоактивные соединения, составляющие лекарственных препаратов, бриллианты, редкоземельные и некоторые виды малых металлов (в процессе переработки исходного материала для получения окончательного продукта применяются достаточно сложные технологические процессы).

За исключением электроэнергии, которая относится к товарному ряду средних переделов, несырьевые энергетические товары считаются продукцией нижних переделов.

Каким был экспорт несырьевых товаров в 2016 году

В 2014 году, начиная с августа, вследствие падения цен на нефть начинают снижаться стоимостные объемы российского сырьевого экспорта. Теперь экспорт несырьевых товаров начал увеличивать свою долю на мировом рынке и за первые восемь месяцев 2016 года возрос до 37,3 %.

Ключевую роль в росте стоимостного объема экспортных поставок сыграли следующие товары:

платиновые металлы принесли $0,69 млрд;

бриллианты и алмазы – $0,53 млрд;

пшеница – $0,42 млрд;

аппаратура для радиолокации – $0,23 млрд;

кукуруза – $0,13 млрд.

Кроме этого, существенно увеличился экспорт руды, концентратов драгметаллов и конструкций из черных металлов, буксиров, стиральных машин, фосфатов, подсолнечного масла и другой несырьевой продукции.

В динамике экспорта некоторых товаров замечен существенный спад, например: на $1,1 млрд снизился стоимостный объем вывоза за рубеж комплектующих для компьютеров, на $0,98 млрд – калийных удобрений, на $0,9 млрд – каменного угля, на $0,79 млрд – золота, на $0,65 млрд – соединений драгоценных металлов, на $0,51 млрд – полуфабрикатов нелегированной стали.

Довольно долгое время Россия успешно осуществляла экспорт несырьевых товаров в Украину, но сейчас его доля уменьшилась до 4,3 % (в стоимостном выражении объемы упали на $217 млн). Наиболее успешно на рынке несырьевых товаров Россия сотрудничает с Казахстаном и Китаем (по 7,2 %), Беларусью (5,8 %), Соединенными Штатами Америки (5,5 %), Турцией (4,9 %) и Нидерландами (4,6 %).

Увеличиваются объемы экспортных поставок в одни страны, а снижаются – в другие. Например, экспорт несырьевых товаров в Китай увеличился на 2,4 % в количественном эквиваленте (на $111 млн в стоимостном объеме), а в Нидерланды, Казахстан и Турцию поставки сократились на $2,84 млрд, $1,37 млрд и $1,25 млрд соответственно. Это негативно отражается на общем показателе внешней торговли.

Серьезные изменения к лучшему наблюдаются в экспорте в Северную Африку, значительно увеличились поставки в Восточную Европу и Тропическую Африку, где лидирующее место занимает Алжир.

Наиболее активно в 2016 году экспорт несырьевых товаров из России осуществлялся в отношении алюминия и сплавов (5,1 %), полуфабрикатов нелегированной стали (4,1 %), пшеницы (3,6 %) и пиломатериалов (3,2 %). Неплохо приобретали различные удобрения (смешанные – 2,8 % и азотные – 2,3 %), нелегированный листопрокат (2,2 %) и рафинированную медь (2,4 %). Причем более всего (на 36,7 %) увеличилась доля товаров верхних переделов.

Каким будет экспорт несырьевых товаров в России в ближайшем будущем

Наша страна славится обилием своих природных ресурсов, которые мы не только добываем, но и перерабатываем, а это дает возможность существенно поднять цену на продукцию. Доля непереработанной продукции, идущей на экспорт, составляет от 30 до 40 процентов общего объема вывоза.

Экспорт несырьевых товаров России в большей степени состоит из переработанных природных ресурсов. Ниже представлен ТОП-10 других направлений – лидеров российского экспорта.

Вооружение. Для того чтобы иметь возможность производить оружие, необходимо наличие, как минимум, новейшего оборудования и профессионалов высочайшего класса. Производственный процесс вооружения довольно сложный и многоуровневый, но это тот товар, который постоянно пользуется огромным спросом.

Удобрения.

Продукты ядерных технологий. Строительство атомных электростанций могут позволить себе далеко не все. Но России это под силу.

Неорганическая химия . Очень часто в современных производственных процессах используются различные, иногда дорогостоящие и сложные, добавки.

Злаковые культуры. Развитию отечественного аграрного производства сегодня уделяется довольно много внимания и сил. Видимо, поэтому с каждым годом показатели отрасли становятся все лучше.

Транспорт . В России увеличивается количество автомобилестроительных заводов, поэтому появляется все больше возможностей расширить экспорт несырьевых товаров за счет транспорта (как легкового, так и грузового).

Оборудование .

Металлопрокат. Как правило, продается сталь. Причем на мировом рынке Россия занимает лидирующие позиции и по сталепрокату (четвертое и пятое место), и по производству этого металла (позиция колеблется между четвертым и седьмым местами).

Органическая химия. Перечень товаров довольно широкий, начиная со спирта и заканчивая углеводородами.

Рыба.

В стране происходит постоянное развитие различных направлений производства, а продукция российских компаний интересна зарубежному потребителю. Причем это относится не только к каменному углю или к нефти. Довольно часто для получения качественной продукции необходимо наличие высокотехнологичного производства, а это под силу не каждому государству.

2016 год показал, что российский экспорт сырьевых и несырьевых товаров увеличил свою долю на мировом рынке, причем значительную часть прибыли можно отнести на счет реализации товаров с высокой добавленной стоимостью. Совсем недавно несырьевую продукцию представляли товары, полученные в результате переработки сырья минерального происхождения, а сегодня перечень увеличился благодаря поставкам за рубеж продуктов металлообработки и атомного комплекса, вооружения и авиастроения. Кроме этого, растет доля рынка туристических услуг.

Прогнозируя результативность экспорта несырьевых товаров в 2017 году, специалисты предполагают, что он будет пополняться за счет увеличения доли продукции с высокой добавленной стоимостью.

Заметно возросли поставки технологических изделий, среди которых рентген-аппараты, стиральные машины, микропроцессоры и полиэфирные волокна. Одним из лучших проектов признано предприятие «Пумос» (г. Орел), производящее светодиодные осветительные приборы. Компания стала победителем конкурса «Опора России» и удостоилась национальной премии.

Аналитики считают, что наиболее перспективная отрасль несырьевого рынка – это транспортное машиностроение. Сегодня на предприятиях данной отрасли производятся современные электропоезда и локомотивы, которые раньше обновлялись только за счет импорта, хотя еще во времена Советского Союза продукция наших машиностроительных заводов реализовывалась в страны Юго-Восточной Азии и Латинской Америки, в Индию, Иран и Ирак.

Особенно примечателен проект, реализованный на Кубе, суть которого заключалась не просто в поставках локомотивов. В пятилетний срок в республике было сооружено депо локомотивов, началось проведение капремонта поставленных ранее машин, специалисты обучили работников и в течение тридцати лет осуществляли техобслуживание. Такое сотрудничество можно считать не только выгодным для долговременных поставок, но и прекрасной возможностью для увеличения доли на латиноамериканском рынке.

Экспорт несырьевых товаров за первые 10 месяцев 2016 года (по сравнению с 2015 г.) увеличил свои количественные показатели, можно сказать, не без участия машиностроительных предприятий (поставки возросли на 17 %, что составляет $11 млрд). Однако не стоит сбрасывать со счетов и другие группы товаров, те же металлы (цветные и черные).

Текущий год дает все основания полагать, что российский экспорт несырьевых товаров в виде полуфабрикатов из алюминия (профили или плоский прокат) будет увеличиваться. Кроме этого, вполне возможно, что на международный рынок выйдут алюминиевые радиаторы отечественного производства, потому что они вполне могут выстоять в конкурентной борьбе с зарубежными аналогами.

Компании, работающие с алюминием, в этом году стали проявлять больше активности, о чем свидетельствует, прежде всего, увеличение объемов экспорта и алюминиевых сплавов, первичного материала (4,8 % общего объема несырьевого экспорта). Также, в 2016 году некоторые заводы стали работать над тем, чтобы наладить поставки в Европу российских алюминиевых профилей. Конечно, завоевать долю на мировом рынке этой продукции непросто, но, несмотря на серьезную конкурентную борьбу, определенные успехи все же имеются.

Следующее направление, в котором Россия вполне может составить достойную конкуренцию и выйти в лидеры – это рынок информационных технологий. Многие услуги, предложенные российскими IT-производителями, в этой сфере новы для общей структуры товаров с добавленной стоимостью (стоимостный экспортный объем равен $7 млрд). Ростех в своей стратегии развития указал, что до 2025 года его приоритетным направлением является разработка и вывод на мировой рынок интеллектуальных экосистем, способных конкурировать с ведущими поставщиками данной услуги. Для реализации проекта уже создан профильный кластер, в составе которого используются достижения крупнейших отечественных производителей электроники, и это дало определенные результаты: сформирован ряд крупных «умных» экосистем.

Сегодня Россия может выстоять в конкуренции на рынке высокотехнологичной продукции, предложив ряд сегментов. Однако для этого необходимо проявить определенное упорство и активизироваться для объединения в пределах отраслей, чтобы иметь возможность предложить иностранным потребителям не отдельные элементы, а пакетные поставки.

На экспорт несырьевых товаров в сфере продовольствия возложены самые большие надежды. В течение последних лет экспорт российской сельхозпродукции стремительно увеличивался, перекрывая своими объемами импортные поставки. Например, сальдо внешней торговли в 2013 году составляло $27 млрд, в 2015 – $10,3 млрд, а за первые 10 месяцев 2016 года $6 млрд. Как видим, отрицательное сальдо внешней торговли постепенно снижается.

По некоторым товарным позициям Россия заняла лидирующее место. К примеру, второе место на мировом рынке в 2015 году закрепилось за отечественными экспортерами пшеницы, ячменя и гороха, подсолнечного масла, семян льна и жмыха. На первое место вышли поставщики гречихи и свекольного жома. Увеличить экспорт пшеницы удалось благодаря снижению объемов экспорта из Соединенных Штатов (в 2014 г. они экспортировали 24,5 млн т, а в 2015 г. – 21 млн т). Аналогичная картина и с экспортом гречихи. Китайские поставщики снизили объемы экспорта до 30 тыс. т (вместо 41 тыс. т, поставляемых ранее).

Денис Мантуров, руководитель Минпромторга России, поставил перед российскими аграриями задачу: до 2025 года экспорт несырьевых товаров аграрного производства должен быть увеличен в четыре раза.

На какую государственную поддержку могут рассчитывать предприятия-экспортеры несырьевой продукции? Станислав Воскресенский, заместитель министра развития экономики РФ, говорит, что на сегодняшний день определено три ключевых направления:

Принятие мер системного характера.

Упрощение выхода продукции и услуг на мировой рынок, включая организацию совместной деятельности по производству товара с добавленной стоимостью.

Принятие мер для поддержки отдельных отраслей.

Комментируя направления, заместитель министра пояснил, что системные меры подразумевают урегулирование административных процедур и совершенствование налогового, таможенного и валютного законодательства, организацию государственных сервисов, направленных на оказание поддержки компаниям-экспортерам. Кроме этого, чиновник озвучил цели 2017 года: сократить процедуру оформления паспорта сделки до однодневного срока и в случае экспорта несырьевой продукции оперативно возмещать расходы на НДС.

В течение 2016 года установился диалог между представителями государственной власти и предприятиями, осуществляющими экспорт несырьевых товаров, о поддержке их деятельности. Например, Правительством РФ было принято Постановление о регулировании частичной компенсации расходов, связанных с приобретением сертификата на экспортируемый товар. По мнению законодателей, это должно стать стимулом для стремления выйти на внешний рынок, способствовать увеличению численности компаний-экспортеров, расширить перечень несырьевых товаров и список стран-покупателей такой продукции.

После подписания постановления (декабрь 2016 г.) предприятия-экспортеры уже начали получать субсидии, предусмотренные в документе. Помимо этого, с конца 2016 года действует еще одно Постановление Правительства РФ, суть которого состоит в субсидировании части расходов, связанных с регистрацией на мировом рынке продукции, являющейся интеллектуальной собственностью. Такая поддержка должна помочь предпринимателям в выводе результатов умственного труда на внешний рынок.

Экспорт несырьевых товаров осуществляется в основном в страны СНГ, Азии и Ближнего Востока, в Европу и в африканские государства. За 10 месяцев 2016 года несырьевая продукция российского производства наибольшим спросом пользовалась в странах СНГ (23 %, стоимостный объем составил $22,3 млрд), в Восточной Азии (13 %, $12,8 млрд), Западной Европы (1 %, $12 млрд) и на Ближнем Востоке (10 %, 10 млрд). Согласно экспертным заключениям, положительная динамика наблюдалась в экспорте в Северную и Тропическую Африку (рост на 48 % и 24 % соответственно). Существенно увеличился стоимостный объем поставок в Алжир (на $1,5 млрд), Иран (на $0,8 млрд) и в Великобританию (на $0,6 млрд).

Как оформить экспорт несырьевых товаров: с НДС или без

На экспортные поставки товаров накладывается обязательная оплата НДС по ставке 0 %, если на протяжении 180 дней вы предоставите пакет документов, подтверждающий данную операцию (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, Протокол о взимании косвенных налогов пункты 2, 3). В случае непредоставления документов на дату отправки необходимо оплатить НДС в размере 18 %.

В любом из вариантов предприятие-поставщик вправе получить вычеты «входного» НДС по продукции или услугам, предназначенным для экспорта (пункт 2 статьи 171 и пункт 3 статьи 172 НК РФ). Раньше система начисления НДС была немного другая: он заявлялся как «особый» на момент формирования налоговой базы, т. е. в последний день текущего квартала (если пакет документов, указанных в статье 165 Налогового кодекса РФ, укомплектован) или на момент отгрузки (если бумаг нет).

Такая организация не давала экспортерам никаких преимуществ, так как вычет НДС производился спустя довольно длительное время после совершения поставки.

После принятия Закона № 150-ФЗ от 30.05.2016 г. (вступил в силу с 01.07.2016 г.) экспорт несырьевых товаров стал более выгоден.

В Налоговом кодексе РФ появился новый абзац (в пункте 3 статьи 172), который предусматривает особый порядок налогообложения экспортного товара: вычеты не касаются операций по продажам продукции, перечисленной в НК РФ (подпункты 1 и 6 пункта 1 статьи 164).

Таким образом, входной НДС, налагаемый при поставке товаров, перечисленных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, на экспорт, теперь вычитается в общем порядке, т. е. на дату принятия товара (услуги) к учету. В Законе № 150-ФЗ также говорится, что это относится только к товарам, учтенным после 01.07.2016 г.

Обратите внимание, что в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ говорится исключительно о реализации драгметаллов компаниями, которые занимаются их добычей или производством из отходов и лома, Госфондом драгметаллов и камней, фондом драгметаллов и камней субъектов РФ и банками. Закон № 150-ФЗ применим и в отношении лиц, имеющих лицензию на добычу и право пользования участками полезных ископаемых (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г., № 33 пункт 19).

Большая часть экспортеров, которым предоставлено право ускоренного вычета, ориентируются на подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Иначе говоря, реализуют продукцию, имеющую отношение к процедуре свободной таможенной зоны.

Следовательно, начиная с июля 2016 года, реализация товара, перечисленного в статье 164 НК РФ, и вычет входного НДС не зависят от наличия (или отсутствия) необходимого пакета документов. Вычеты по реализованной продукции осуществляются по общим правилам: на основании счета-фактуры экспортера и постановки товара на учет.

Немного другая картина при экспорте или помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны сырьевой продукции. Они работают по старому порядку: входной НДС принимается к вычету в момент формирования базы налога.

Еще раз обращаем внимание, что эти поправки относятся только к товарам и экспортным операциям, учтенным и совершенным после 1 июля 2016 года.

Иначе говоря, вычет товаров, предназначенных для отгрузки на экспорт и принятых к учету после 01.07.2016 г., будет показываться в налоговой декларации по НДС (Раздел 3). Но при принятии товара на учет до 01.07.2016 г. ведется, как и раньше, раздельный учет входного НДС и вычет заявляется в привычном (старом) порядке: или когда собран пакет документов, или, если бумаги не готовы, на дату отгрузки.

К примеру, в июне вы приобрели и поставили товар на приход. Рассчитывая налоговую базу во втором квартале, вы принимаете НДС к вычету, потому что планировали реализовать продукцию внутри страны, но этого не произошло. В августе вы товар экспортируете. Скорее всего, во время реализации вам потребуется восстановить к уплате НДС, а вычесть его вы сможете после того, как необходимый пакет документов будет собран.

Экспорт несырьевых товаров в Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию оговаривается в Протоколе к Договору о ЕАЭС, подписанном 29.05.2014 г. в Астане. В документе говорится, что в случае осуществления экспортных поставок между странами-участницами ЕАЭС экспортер руководствуется порядком налогообложения, принятым на территории своей страны. Иначе говоря, налоговые вычеты не зависят от того, в какую страну вы поставляете свою продукцию.

С 01.07.2016 года экспорт несырьевых товаров осуществляется с учетом поправок, внесенных в статью 169 НК РФ.

Не забывайте, что в этой статье говорится об обязанности налогоплательщика составлять счет-фактуру и фиксировать покупки и продажи в специальной книге. Счет-фактура не составляется только на продукцию, которая на основании статьи 149 НК РФ освобождается от обложения налогом.

Но и в это правило внесено дополнение: в случае поставки «освобожденного» товара государству-члену ЕАЭС экспортер должен составлять счет-фактуру (согласно Закону № 150-ФЗ от 30.05.2016 г.).

Будьте внимательны: данное дополнение распространяется только на материально выраженный товар. Счет-фактура не составляется, если дело касается предоставления услуги или выполнения работ.

1 июля 2016 года изменения коснулись и счета-фактуры (дополнения в пункт 5 статьи 169 НК РФ), который составляется для покупателя. Теперь в него добавлен код вида товара, который должен соответствовать Товарной номенклатуре ЕАЭС, связанной с ведением внешнеэкономической деятельности.

Следовательно, теперь при отправке продукции в страну, являющуюся членом ЕАЭС, в счете-фактуре необходимо указание кода вида товара (пока для него нет специально отведенного места, его, как правило, пишут в строке «Наименование товара»).

Новый реквизит необходим для того, чтобы налоговые органы могли легко контролировать экспорт несырьевых и сырьевых товаров в страны ЕАЭС.

Итак, начиная с 01.07.2016 года для компаний, осуществляющих экспорт несырьевой продукции, действует «ускоренный» порядок получения вычета НДС и им не надо руководствоваться правилом о раздельном учете входного НДС. Новое правило распространяется исключительно на экспорт продукции. Предоставление услуг или выполнение работ, как и ранее, облагаются НДС по ставке 0 %.

Чтобы грамотно спланировать и правильно организовать экспорт несырьевых товаров, компании нуждаются в большом объеме информации о рынке, которой у них часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами. Компания имеет 19-летний опыт в сфере предоставления статистики рынка товаров как информации для стратегических решений, выявляющей рыночный спрос. Основные клиентские категории: экспортеры, импортеры, производители, участники товарных рынков и бизнес услуг B2B.

коммерческий транспорт и спецтехника;

стекольная промышленность;

химическая и нефтехимическая промышленность;

строительные материалы;

медицинское оборудование;

пищевая промышленность;

производство кормов для животных;

электротехника и другие.

Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Основными конкурентными преимуществами нашей компании являются

Точность предоставления данных . Предварительная выборка внешнеторговых поставок, анализ которых производится в отчете, четко совпадает с темой запроса заказчика. Ничего лишнего и ничего упущенного. В результате на выходе мы получаем точные расчеты рыночных показателей и долей рынка участников.

Подготовка отчетов «под ключ» и удобство работы с ними. Информация быстро воспринимается, так как таблицы и графики простые и понятные. Агрегированные данные по участникам рынка сведены в рейтинги участников, вычислены доли рынка. В результате сокращается время изучения информации и есть возможность сразу переходить к принятию решений, которые «на поверхности».

Заказчик имеет возможность получить часть данных бесплатно в форме предварительной экспресс-оценки рыночной ниши. Это помогает сориентироваться в ситуации и решить, стоит ли изучать глубже.

Мы не только рассказываем о рыночной нише заказчика, но и подсказываем, самые близкие ему сферы. Даем возможность вовремя найти решение – не замыкаться на своем товаре, а обнаружить выгодные новые области реализации.

Профессиональная консультация с нашими отраслевыми менеджерами на всех этапах сделки . Мы – создатели данной ниши анализа экспорта-импорта на основе таможенной статистики, наш почти 20 летний опыт – залог эффективного сотрудничества.

Сырьевые товары - понятие обобщающее. Оно объединяет минеральное сырье, продукты его обогащения и переработки (черные и цветные металлы), сельскохозяйственное сырье растительного и животного происхождения и продукты его переработки, химическую продукцию и продовольствие.

В мировой торговле принято, что все виды сырья, необходимые для промышленности, делятся на две большие группы: промышленное сырье и сельскохозяйственное сырье. Сырье и продукция, создающие материальную основу товара, являются основными материалами.

Промышленное сырье делится на сырье минерального происхождения (руды, уголь, нефть, соль, другие ископаемые) и сырье, полученное искусственным путем (синтетический каучук, искусстве; шые волокна, пластмассы и т.д.). На долю промышленного сырья минерального происхождения приходится почти 80%.

По формам международной торговли сырьевые товары делятся на биржевые (зерновые, сахар, натуральный каучук, хлопок; цветные металлы) и небиржевые (природный газ, уголь, руды, черные металлы, целлюлозно-бумажные и др.), которые реализуются по контрактам с различными сроками действия.

Особенности торговли сырьевыми товарами.

В девяностые годы на мировом рынке сложился ряд особенностей и факторов, влияющих на конъюнктуру сырьевых, сельскохозяйственных товаров и материалов.

Во-первых, наблюдается тенденция роста цен на сырьевые товары, материалы, а также топливо. В связи с неравномерностью распределения природных богатств по разным странам происходит оживление торговли топливом, сырьем, продовольственными товарами. Общая доля экспорта этими товарами уже длительное время зафиксировалась на уровне 25% от общего объема мирового экспорта.

Во-вторых, более быстрыми темпами среди сырьевых товаров растет экспорт нефти, газа, пшеницы. За последние 20 лет произошел рост экспорта этих товаров в 2,5; 12: 2,3 раза соответственно.

Значительно медленнее происходит увеличение объемов продажи других продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья растительного происхождения, а их удельные веса в общем объеме экспорта постепенно сокращаются. Это объясняется увеличением собственного производства продуктов во многих странах мира, а также заменой сравнительно дорогого сырья растительного происхождения синтетическими и искусственными материалами.

В-третьих, в странах с развитой рыночной экономикой в 70-е и 80-е годы реализован ряд специальных программ, направленных на целевое сокращение потребления энергии и материалов. США, Франция, Япония, Великобритания и другие страны добились существенных успехов в ресурсосбережении. Например, энергоемкость производства единицы валового национального продукта в США за последние 20 лет уменьшилась на 37%, в Японии - на 29%, во Франции - на 30%. Пробег автомобиля в США увеличился почти вдвое на одну и ту же величину топлива, в Англии - на 50%, в Японии - на 30%. Но сокращение этих показателей на единицу изделия не означает сокращения потребления на душу населения. Благодаря росту численности населения потребность в сырье, материалах, топливе, продуктах имеет устойчивый характер.

В-четвертых, в мире наблюдается тенденция перевода ряда экологически опасных производств в развивающиеся страны, поэтому в них резко увеличивается производство стали, азотных удобрений, нефтехимических продуктов, цветной металлургии. И в связи с модернизацией сельского хозяйства и промышленности требуется увеличение поставок сырья в Китай, Индию, Пакистан, Турцию, Нигерию и другие, страны.

В-пятых, увеличивается число долгосрочных соглашений на поставку важнейших видов сырья: до 15-20 лет и более. К этим видам сырья относятся железная, марганцевая, хромовая, урановая руды, природный газ, фосфаты, бокситы, уголь. При этом используются соглашения типа «развитие-импорт» (или их называют компенсационными сделками). Импортер дает экспортеру долгосрочный кредит на разработку сырья и по мере его поступления кредитору происходит погашение кредита.

В-шестых, наблюдается еще одна особенность торговли сырьем и сельскохозяйственными товарами - активное влияние транснациональных корпораций на ход, объемы, цены поставляемой продукции. ТНК контролируют 80-90% экспорта чая, какао, хлопка, табака, меди, железной руды, бокситов. Над каждым видом сырья контроль осуществляют 3-6 крупнейших транснациональных компаний мира.

В-седьмых, в большинстве развитых стран с рыночной экономикой на защиту интересов рыночных структур встают и их правительства, которые путем бюджетных ассигнований, регулирования экономики, аграрных программ, таможенной политики, ценовых ограничений, регулирования валютного курса существенно облегчают деятельность экспортеров: сырья и сельхозпродукции.

Торговля сырьем производится в различных формах, как присущих только ей, так и характерных для торговли другими видами продукции. Вот эти формы:

международные товарные соглашения;

биржевая и аукционная торговля;

оптовые покупки

Международные товарные соглашения (МТС) представляют собой аналогичные по содержанию межправительственные договоры импортеров и экспортеров определенного вида сырья.

Их цель - регулирование и ограничение сферы деятельности транснациональных корпораций (ТНК), замедление спекулятивных и демпинговых процессов. В зависимости от целевого механизма международных товарных соглашений они делятся на три группы - стабилизационные, административные и по мерам сырьевого развития.

Международная биржевая торговля.

Международные товарные биржи (МТБ) - это постоянно действующие рынки, где осуществляется торговля большими массами однородных товаров, имеющих устойчивые и четкие качественные параметры, и где совершается до 20% международных торговых операций с сырьем.

Международная аукционная торговля.

Международные товарные аукционы представляют собой специально организованные, периодически действующие в определенных местах рынки, на которых путем публичных торгов в заранее обусловленное время производится продажа предварительно осмотренных товаров, переходящих в собственность покупателя, предложившего наиболее высокую цену.

Оптовая торговля.

При оптовой торговле сырьевыми товарами необходимо учитывать следующие особенности:

Подписание контракта на длительный период (долгосрочный контракт);

Установление базисной цены с последующей фиксацией.

В соответствии с пунктом 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

3. Положения абзацев третьего, пятого, седьмого, девятого и одиннадцатого пункта 3, а также абзаца второго пункта 8 и абзаца второго пункта 9 перечня, утвержденного настоящим постановлением, применяются в течение одного года после вступления в силу настоящего постановления.

Председатель Правительства Российской Федерации Д.МЕДВЕДЕВ

Комментарий эксперта

Экспортный НДС: коды сырьевых товаров утверждены

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса экспорт товаров представляет собой объект обложения по налогу на добавленную стоимость. Однако у экспортных операций есть своя специфика, обусловленная применением нулевой ставки НДС.

Счет-фактура выставляется экспортером в общем порядке, особенность состоит лишь в том, что в нем указывается ставка 0%.

Правомерность применения нулевой ставки налога экспортер обязан подтвердить. Данное подтверждение дает право на применение налоговых вычетов по суммам «входного» НДС. Для этого экспортеру необходимо в установленный срок представить налоговикам пакет документов.

С 1 июля 2016 года заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ). Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров.

Рассмотрим данное исключение подробнее.

Перечень сырьевых товаров, применяемый для вычета, приведен в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса. Согласно данному пункту к сырьевым товарам относятся:

• минеральные продукты;
• продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
• древесина и изделия из нее;
• древесный уголь;
• жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
• драгоценные металлы;
• недрагоценные металлы и изделия из них.

Этим же пунктом установлено, что коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД) определяются Правительством РФ.

До настоящего времени перечня кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД не было утверждено. Поэтому Минфин России ранее рекомендовал экспортерам определять принадлежность товара к сырьевому по Налоговому кодексу.

Постановлением от 18 апреля 2018 года № 466 Правительство РФ утвердило перечень данных кодов:

При экспорте перечисленных сырьевых товаров «входной» НДС принимается к вычету на момент определения налоговой базы, а точнее на последнее число того квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Вот перечень документов:

• внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы РФ;
• таможенная декларация (ДТ) или ее копия. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из РФ;
• копии транспортных и товаросопроводительных документов.

• раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
• раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)"»;
• раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Если экспортер представил требуемые документы в налоговую инспекцию в срок, то есть в течение 180 календарных дней, то он подтвердил свое право на применение нулевой ставки налога. Поэтому можно воспользоваться вычетом по суммам входного НДС. Одновременно с перечисленными документами нужно представить в инспекцию декларацию, состоящую из титульного листа, раздела 1 и раздела 4.

Если экспортер не успевает в срок собрать документы, то реализация товаров облагается НДС в общеустановленном порядке, т.е. к ней применяется ставка 10% или 18% в зависимости от категории товара. В этом случае экспортер должен заполнить раздел 6.

Если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в предыдущем налоговом периоде, то фирма добирает вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В связи с чем, заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 5 декларации.

Обратите внимание: с 1 января 2018 года при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе отказаться от применения нулевой ставки. В этом случае налогообложение будет осуществляться по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса (п. 7 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ). Для получения освобождения необходимо предоставить заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого экспортер намерен не применять нулевую ставку.

Эксперт "НА" Е.В. Чимидова

Главная » Собственность » Как делить товары на сырьевые и несырьевые. Классификация экспортных товаров Не сырьевой товар