Взносы с временно пребывающих иностранцев. Взносы в фсс для иностранных граждан

Вопрос

В организацию принят высококвалифицированный иностранный специалист, интересуют страховые взносы и налогообложение.

Ответ

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании предусматривает специальные правила начисления страховых взносов на выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов.

Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, поскольку Закон N 326-ФЗ исключает высококвалифицированных специалистов из числа застрахованных лиц (ст. 10 данного Закона). Кроме того, отметим, что высококвалифицированные специалисты должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Также право на получение медицинской помощи указанными лицами может возникать на основании договора, заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с медицинской организацией (п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат высококвалифицированным специалистам, постоянно и временно проживающим в РФ, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке. Закон N 255-ФЗ не содержит исключений в отношении указанных лиц (п. п. 1, 2 ст. 2 указанного Закона). Если же работник является временно пребывающим в РФ, то на его вознаграждение взносы в бюджет ФСС РФ начислять не нужно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица.

3.1. Если специалист является постоянно проживающим в РФ, то он является застрахованным в целях обязательного пенсионного страхования и на выплаты ему нужно начислять страховые взносы в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

3.2. С 1 января 2013 г. на выплаты высококвалифицированным специалистам, временно проживающим в РФ, также нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Это предусмотрено п. 6 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Закона N 243-ФЗ.

3.3. Если высококвалифицированный специалист является временно пребывающим на территории РФ, то с выплат, начисленных в его пользу, страховые взносы на ОПС уплачивать не нужно. Основания — п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

В отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов нанявшая их российская организация является налоговым агентом. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности данного специалиста должен быть удержан по ставке 13% независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Заметим, что в целях налогообложения доходов такого специалиста выполнение работ (оказание услуг) на основании гражданско-правового договора признается трудовой деятельностью и доходы от нее облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ, Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@).

Уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Смежные вопросы:

Принимаем на работу сотрудника с видом на жительство — надо ли уведомлять госораны, налогообложение, страховые взносы.
✒ Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется…...
Каким договором лучше оформить работника Киргиза на стройку. Договором не влекущим за собой последствия.
✒ Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина,…...
Организация хочет приобрести путевки сотрудникам. Какие налоговые последствия могут быть? и как лучше это оформить?
✒ Приобрести путевку в санаторий для сотрудника работодатель может разными способами. И в…...
При трудоустройстве сотрудника не являющимся гражданином РФ (работа по патенту), какой налог платит работодатель?
✒ При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный…...

Получателем выплат на страхование выступает ФНС. Для представителей других стран, работающих на территории РФ, уплата таких взносов будет исчисляться в зависимости от того, к какой категории иностранных граждан они будут относиться согласно российскому законодательству . Правовые отношения с иностранцами регулируются документом от 25.07.2002 №115-ФЗ .

Классификация с примерами расчета

Различают следующие классы граждан , прибывших в Россию из других государств:

временно проживающие и пребывающие;
постоянно проживающие;
высококвалифицированные работники.

– это граждане, приехавшие из других стран, которые располагают разрешительным удостоверением, предоставляющим возможность временно проживать в пределах российского государства, а кроме того, они являются владельцами вида на жительство в РФ.

Вид на жительство действует в течение пяти лет , его можно и нужно пролонгировать дополнительно на такой же срок, заполнив соответствующие документы в миграционной службе. Это необходимо сделать не позднее, чем за два месяца до даты окончания предыдущего срока.

Для постоянно проживающих работников других государств ставки по уплате страховых взносов такие же, как и для российских работающих граждан:

ПФР – 22%;
ФФОМС – 5,1%;
ФСС – 2,9%.

– это представители других государств, располагающие разрешением на временное проживание, действующее в течение трех лет. Оформляется оно в виде установленной для данного случая записи в паспорте и может быть автоматически продлено согласно периоду трудовой деятельности, указанному нанимателем в трудовом контракте.

Правила выплаты страховых платежей в 2019 году для временно проживающих иностранцев идентичны условиям и ставкам, которые определены для иностранных лиц, обладающих статусом постоянно проживающих, и рассчитываются согласно следующих тарифов:

ставка для уплаты в Пенсионный фонд – 22%;
медицинские выплаты – 5,1%;
социальная страховка – 2,9%.

Пример : представитель иностранного государства занимает должность экономиста в строительной фирме. Кроме вышеуказанных страховых выплат, его доход облагается обязательным платежом на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,2% (для строительных компаний).

В январе данному работнику начислили заработную плату в сумме 60 000 руб. При данном уровне дохода страховые выплаты будут рассчитаны следующим образом:

ПФР — 60 000 руб * 22% / 100% = 13 200 руб;
ФСС — 60 000 руб * 2,9% / 100% = 1740 руб;
ФФОМС — 60 000 руб * 5,1% / 100% = 3060 руб.
страхование от несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессиональной деятельностью — 60 000 руб * 0,2% / 100% = 120 руб.

Временно пребывающие

Временно пребывающие иностранные граждане – представители других стран, которые работают на российской территории и не располагают ни разрешением на временное проживание, ни видом на жительство. У данных лиц есть только миграционная карта, время их пребывания ограничивается сроком, указанным в визе, либо временным промежутком в 90 календарных дней, если для представителей данного государства предусмотрено безвизовое пребывание на территории нашего государства.

Для осуществления трудовой деятельности на законных основаниях данным лицам необходимо разрешение на работу, и при наличии такового срок их пребывания продлится до окончания срока трудового договора.

Для временно пребывающих иностранных граждан, осуществляющих свою рабочую деятельность на территории России, предусмотрены следующие процентные ставки:

ПФР – 22%;
ФСС – 1,8%.

Медицинское страхование в данном случае не уплачивается, согласно действующему российскому законодательству.

Пример : представитель иностранного государства Кевин Мерфи осуществляет трудовую деятельность в российской компании «Парадокс» с 1 января 2018 года и находится на территории России как временно пребывающий. Доход иностранного гражданина за январь составил 85 000 руб. Страховые выплаты будут рассчитаны по следующей схеме:

ПФР – 85 000 * 22% / 100% = 18 700 руб;
ФСС – 85 000 * 1,8% / 100% = 1530 руб;
ФФОМС не начисляется.

– это лица, имеющие определенные достижения и способности в конкретной области деятельности, размер заработной платы таких работников имеет минимальный предел.

Например, оплата трудовой деятельности высококвалифицированного работника на территории Крымской республики должна быть не менее 83 500 руб.

Если высококвалифицированный иностранный работник является постоянно или временно проживающим, с его дохода работодателю необходимо произвести страховые взносы:

в ПФР по ставке 22%;
в ФСС по ставке 2,9%;
медицинская страховка не уплачивается.

Существует отдельная категория граждан, прибывших из других стран и осуществляющих свою трудовую деятельность на территории РФ – это иностранные представители, приехавшие из Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Условия для оплаты страховых выплат для данной категории иностранцев, не зависимо от статуса, которым они располагают, остаются такими же, что и для россиян. На сегодняшний день это представители таких государств, как Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия.

Предельная база

Предельная база – это установленный государством предел, при достижении которого все уплачиваются по сниженным ставкам.

Так, вне зависимости от категории, к которой относится представитель иного государства, в 2019 году действуют следующие предельные суммы доходов:

ПФР – 1 021 000 руб.;
ФСС – 815 000 руб.

Если заработная плата иностранного работника достигла вышеуказанных пределов, ставки для начисления страховых взносов уменьшаются, в частности:

уплата пенсионного взноса будет рассчитываться по тарифу 10%;
обязательное социальное страхование начисляться не будет.

Пример : главному инженеру организации за 2018 год было начислено 980 000 руб. В итоге суммы страховых взносов будут рассчитаны по следующей схеме.

В рамках установленной государством базы:

1 021 000 * 22% / 100% = 224 620 руб. — в ПФР;
815 000 * 2,9% / 100% = 23 635 руб. — в ФСС.

В Фонд социального страхования ничего уплачиваться не будет.

Взносы в ФФОМС будут начислены на всю сумму дохода работника, так как предельного лимита на нее не существует:

980 000 * 5,1% / 100% = 49 980 руб.

Для индивидуальных предпринимателей предельной базы нет, но установлен лимит на выплаты в Пенсионный фонд, не зависимо от уровня их дохода от коммерческой деятельности.

Также следует учесть категорию плательщиков, которые пользуются различными льготами по уплате страховых взносов . В этом случае уплата, не зависимо от статуса иностранного работника, происходит согласно действующим льготным ставкам для данной организации. Перечень данных организаций оговорен в Налоговом кодексе РФ.

Способы выплаты

Налоговая организация, занимающаяся сбором страховых взносов, определяется по месту нахождения исполнительного органа фирмы либо по месту регистрации .

Отчет о страховых выплатах в налоговый орган необходимо направлять один раз в квартал. Уплату же страховых выплат необходимо осуществлять ежемесячно до 30 числа отчетного месяца.

При расчете ежемесячной выплаты страхового взноса необходимо рассчитать сумму выплат, которая производилась за весь период, начиная с 1 января текущего года по 30 число отчетного месяца. Затем из полученного результата вычесть платежи, которые уже были перечислены в Фонды. Оставшаяся сумма и будет тем платежом, который необходимо уплатить за отчетный месяц.

На данную сумму заполняется , которое необходимо направить в налоговый орган по истечении 15 дней, следующих за отчетным месяцем.

Подробнее про взносы в ПФР с иностранцев можно узнать в данном видео.

Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам с 1 января 2017 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию в соответствии с федеральными законами о его конкретных видах, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений и т.п. (за некоторыми исключениями) (п. 1 ст. 420 НК РФ). Ряд выплат не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Они перечислены в пунктах 4-7 ст. 420 НК РФ.

Высококвалифицированные иностранные специалисты, постоянно или временно проживающие на территории РФ, не исключены из числа застрахованных лиц. Следовательно, выплаты по трудовым договорам в пользу указанной категории граждан облагаются страховыми взносами по ВниМ.

ВКС, имеющие статус временно пребывающих в РФ, такому страхованию не подлежат, выплаты в их пользу страховыми взносами по ВниМ не облагаются.

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года)

Согласно действующему законодательству, обязательному страхованию на территории нашей страны подлежат лица, которые постоянно или временно проживают на территории РФ. То есть иностранные граждане относятся к данной категории, поэтому должны осуществлять взносы в ФСС для иностранных граждан. 2017 год внес в это правило несколько изменений, поэтому необходимо рассмотреть их. Есть несколько категорий иностранных граждан, в зависимости от этого и происходит начисление.

Лица с постоянным или временным проживанием в стране – тариф составляет 2.9%.
Иностранные лица и люди, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ. Это граждане Казахстана, Армении. Тариф на сбор составляет 2.9%.
Лица без гражданства в официальном виде, не являющиеся гражданами участников ЕАЭС, тарификация по страховым взносам составляет 1.8%.
В случае отнесения работодателя к категории льготников тариф может составлять или 0% или 1.5%.

Иностранные лица вправе рассчитывать на получение страховой выплаты, связанной с пособием по нетрудоспособной ситуации, если обратиться в ФСС по страховому случаю, наступившему не более полугода назад. Иностранные граждане, находящиеся в условиях временного проживания в стране, могут получать любые виды пособий, установленные в соответствии с законодательством №255. Если речь идет о специалистах, имеющих высокий уровень квалификации и статус «временного пребывания в РФ», то они не являются застрахованными по случаю материнства и временной нетрудоспособности. Если у иностранного лица с компанией заключен соответствующий договор, то на выплату по несчастному случаю в рамках рабочего процесса, травматизму, работник имеет полное право.

Тарификация для страховых взносов

Уплату обязательных платежей по страхованию осуществляет страхователь на основании тарифа, при этом принимается во внимание скидка и надбавка, установленная страховой компанией. Тарифы могут дифференцироваться по классам профессионального риска, а их установление осуществляется в рамках отдельных федеральных законов на финансовый плановый период. На 2016, 2017 год эти показатели установлены федеральным законодательством.

Согласно действующим законодательным нормам, есть определение, что в качестве объекта, подлежащего обложению страховыми взносами, выступают денежные выплаты, которые начисляются физическим лицам в рамках тех или иных договорных отношений, если со стороны страхователя происходит исправная выплата взносов. Согласно второму пункту 2 части статьи №3, база для начисления не содержит вознаграждений, которые выплачиваются людям в рамках договоров гражданско-правового характера.

Осуществление расчета суммы

Денежные суммы по взносам в разных направлениях рассчитываются в соответствии с начисленной оплатой труда в тои или ином месяце в рамках тарификации, установленной в законодательстве и организации. Также происходит уменьшение суммы взносов на величины страхового обеспечения, которое было выплачено работникам в связи с уже возникшими несчастными случаями. В законодательных нормах содержатся действующие примеры расчетных действий по тем или иным выплатам для иностранных граждан, имеющих право на временное проживание на территории РФ.

Условия трудоустройства в РФ ВКС предполагают дифференцированную выплату заработной платы. По какой ставке НДФЛ облагаются доходы ВКС, можно ли применить льготу по ст.217 НК РФ? Какой страховой тариф применяется к доходам ВКС?

У ВКС высокий уровень зарплаты, что обуславливает высокий размер «зарплатных» налогов. Например, не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью; не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников; не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя; не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Теперь рассмотрим какие «зарплатные» налоги должны быть уплачены работодателем с дохода ВКС.

Порядок исчисления НДФЛ

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 17.05.2018 г. №03-04-06/33293, от 24.01.2018 г. №03-04-05/3543, от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552).

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ (Письма Минфина РФ от 05.08.2014 г. №03-04-06/38542, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31385, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Выплата компенсации ВКС при увольнении. Можно ли применить льготу по п.3 ст.217 НК РФ?

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим возникает вопрос - какая ставка НДФЛ применяется при выплате иностранному работнику - ВКС компенсации при увольнении? Можно ли не облагать НДФЛ эти выплаты в пределах трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка?

При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты не облагают НДФЛ в общем порядке. При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты освобождают от НДФЛ. Сумма, не облагаемая НДФЛ, не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. А для районов Крайнего Севера - шестикратного размера среднего месячного заработка.

НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей исчисления НДФЛ при увольнении ВКС.

При выплате доходов ВКС применяется ставка НДФЛ в размере 13% относительно доходов, которые непосредственно связаны с трудовой деятельностью. Эта ставка применяется, в том числе, и к компенсационным выплатам, производимым при увольнении работника в соответствии с п.1 ст. 77 ТК РФ в части суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (Письма ФНС РФ от 15.03.2019 г. №БС-4-11/4681@, Минфина РФ от 08.10.2018 г. №03-04-06/72202).

Порядок исчисления страховых взносов

По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

Выплаты в пользу работников - ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Какие страховые взносы должен платить ВКС в зависимости от его статуса систематизированы в таблице:

Вывод - как только ВКС получит вид на жительство, то есть приобретет статус «постоянно проживающего на территории РФ», то выплата ему вознаграждения будет облагаться страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС РФ (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620).

Главная » Политические права » Взносы с временно пребывающих иностранцев. Взносы в фсс для иностранных граждан