Как предпринимателю оформить на работу сотрудника?

Порядок оформления на работу предпринимателем сотрудника. Система налогообложения при приеме.

Вопрос: ИП на патенте (парикмахерсие услуги) с 2 наемными работниками хочет принять на работу разнорабочего (ремонт помещения, ремонт мебели и сантехники). Как правильно оформить прием сотрудника. Надо ли открывать дополнительный вид деятельности. По какой системе налогообложения должен быть принят данный сотрудник?

Ответ: Прием данного сотрудника на работу оформите по общим правилам, никаких особенностей приема в данном случае не возникает. Подробнее о правилах приема сотрудников предпринимателем читайте в Рекомендации №1.

Сведения о кодах новых видов деятельности, которыми планирует заняться предприниматель, нужно внести в ЕГРИП.

Патент, приобретенный ранее предпринимателем, относится только к доходам, получаемым от парикмахерских услуг. Если предприниматель планирует применять патентную систему налогообложения и к доходам от ремонта, необходимо будет приобрести отдельный патент на данный вид деятельности. Либо предприниматель может не приобретать патент на новый вид деятельности, а перейти в отношении него на уплату ЕНВД (если данная система налогообложения введена на территории муниципального образования, где находится предприниматель).

Предприниматель также может не применять ни ПСН, ни ЕНВД в отношении деятельности по ремонту. В таком случае, если ранее предприниматель перешел на УСН, с доходов от деятельности по ремонту нужно будет начислять единый налог, уплачиваемый при применении УСН. Если же предприниматель ранее не подавал заявление о переходе на применение УСН, с доходов от деятельности по ремонту нужно будет уплачивать налоги в соответствии в общей системой налогообложения (НДФЛ и НДС).

Обоснование

Как предпринимателю оформить на работу сотрудника

Предприниматель является полноправным работодателем и может принимать на работу всех без исключения физических лиц (ст. 303 ТК РФ). Ограничения законодательством не предусмотрены.

Ситуация: с какого момента предприниматель может принимать сотрудников на работу.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с даты его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Именно с этого момента он может нанимать сотрудников на работу в качестве работодателя. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ и часть 5 статьи 20 Трудового кодекса РФ.

При этом в качестве предпринимателя может выступать как гражданин России, так и иностранный гражданин (п. 2 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ).

До момента госрегистрации предприниматель является физическим лицом, поэтому он может нанимать сотрудников только как работодатель – физическое лицо (абз. 3 ч. 5 ст. 20 ТК РФ).

Документы для приема на работу

В перечень документов, которые сотрудник должен предъявить при приеме на работу, входят:
– паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Например, свидетельство о рождении для лиц, не достигших 14 лет, заграничный паспорт для граждан России, постоянно проживающих за ее территорией;
– трудовую книжку (кроме совместителей и впервые поступающих на работу);
– страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (кроме впервые поступающих на работу);
– документы воинского учета. Для военнообязанных, пребывающих в запасе, – военный билет или временное удостоверение, выданное взамен военного билета, а для призывников – удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 № 719);
– документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки);
- справка о наличии (отсутствии) судимости или уголовного преследования (если работа связана с деятельностью, к которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, например педагогической деятельностью) (ст. 331 ТК РФ).

Об этом сказано в статье 65 Трудового кодекса РФ.

Требовать документы, которых нет в этом списке, предприниматель может только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Например, подросток (младше 18 лет) при приеме на работу должен дополнительно представить справку о прохождении медосмотра (ч. 1 ст. 266, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ).

Кроме того, предприниматель не вправе отказывать в приеме на работу соискателю, не представившему необходимые документы о воинском учете. При непредъявлении таких документов предприниматель обязан сам запросить сведения о статусе сотрудника в контексте воинского учета (решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2009 № ГКПИ 09-1351). Трудовой кодекс РФ не содержит положений, запрещающих предпринимателю принимать на работу граждан без документов воинского учета. Более того, отказав в приеме на работу такому соискателю, предприниматель нарушит его трудовые права (ст. 3 и 64 ТК РФ).

С представленных документов нужно снять копии и хранить их, например, в личном деле сотрудника. Там же могут находиться трудовой договор, копии приказа о приеме на работу и всех последующих приказов, касающиеся сотрудника. При этом предприниматель вправе, но не обязан вести личные дела сотрудников.

Порядок оформления

При приеме на работу:
– сотрудник, как правило, пишет заявление;
– сотрудник и предприниматель заключают трудовой договор;
– предприниматель издает приказ о приеме на работу.

До заключения трудового договора сотрудника нужно ознакомить (под подпись) с Правилами трудового распорядка, инструкцией по технике безопасности и другими внутренними документами, регулирующими трудовую деятельность (ч. 1 ст. 8, ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

Трудовой договор составьте в произвольной форме. Главное – пропишите обязательные сведения и условия, предусмотренные главами 10 и 11 Трудового кодекса РФ. Например, зарплату, должность, режим рабочего времени и т. д.

Если предприниматель – субъект малого бизнеса и относится к микропредприятию, он вправе использовать типовую форму трудового договора, утвержденную постановлением Правительства РФ от 27 августа 2016 № 858. Это сократит затраты на кадровое делопроизводство. Если предприниматель заключит с сотрудниками трудовые договоры по такой форме, можно частично или полностью отказаться от следующего:

• Правил трудового распорядка;
• Положения об оплате труда;
• Положения о премировании;
• графика сменности;
• других локальных нормативных актов по труду.

Это следует из статей 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ.

Трудовой договор составьте в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. На экземпляре предпринимателя сотрудник должен расписаться. Его подпись подтверждает, что он получил свой экземпляр трудового договора.

Такие правила установлены частью 1 статьи 67 Трудового кодекса РФ.

На основании заключенного с сотрудником трудового договора оформите приказ о приеме на работу. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора, заключенного с сотрудником. Об этом сказано в части 1 статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Ознакомить сотрудника с приказом о его приеме нужно в трехдневный срок с момента, когда он фактически приступил к работе. Приказ доведите до сведения сотрудника под подпись. Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Трудовая книжка

Предприниматели являются работодателями, поэтому они должны вести трудовые книжки на всех сотрудников, проработавших у них свыше пяти дней, если эта работа является для сотрудников основной (ч. 3 ст. 66, ч. 1 ст. 309 ТК РФ).

Если сотрудник впервые устраивается на работу, то предприниматель в общем порядке должен выдать ему трудовую книжку и оформить страховое пенсионное свидетельство (ч. 4 ст. 65, ч. 3 ст. 66, абз. 4 ч. 3 ст. 303 ТК РФ).

Запись о приеме на работу в трудовой книжке сотрудника сделайте на основании приказа о приеме на работу (ч. 4 ст. 66 ТК РФ). Для этого в графе 3 раздела «Сведения о работе» вначале в виде заголовка укажите полное и сокращенное (при наличии) наименование предпринимателя, например, как в свидетельстве на право занятия предпринимательской деятельностью. При этом укажите фамилию, имя и отчество предпринимателя. Под этим заголовком в графе 1 поставьте порядковый номер, а в графе 2 укажите дату приема на работу. В графе 3 укажите наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации. В графу 4 занесите дату и номер приказа, согласно которому сотрудник принят на работу.

Такой порядок установлен в пункте 3.1 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 № 69, и разъяснен в письме Роструда от 31 октября 2007 № 4414-6.

Учет трудовых книжек

Предприниматель, принимающий на работу сотрудников, должен вести специальные книги по учету трудовых книжек:
– приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее (приложение 2, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 № 69);
– книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (приложение 3, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 № 69).

Указанные книги предприниматели заполняют в том же порядке, что и организации. Подробнее об этом см. Как учитывать и хранить трудовые книжки.

Личная карточка

Предприниматель должен оформить личную карточку на каждого сотрудника по форме № Т-2 (или по самостоятельно разработанной форме). С каждой вносимой в трудовую книжку записью о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу, увольнении работодатель обязан ознакомить сотрудника под подпись в его личной карточке (п. 12 постановления Правительства РФ от 16 апреля 2003 № 225).

О необходимости предпринимателя использовать унифицированные формы документов по учету труда см. Должен ли предприниматель применять унифицированные формы документов по учету труда (например, приказ о приеме на работу по форме № Т-1, личную карточку работника по форме № Т-2 и т. д.).

Внесение изменений в сведения об ИП, содержащихся в ЕГРИП

Большинству индивидуальных предпринимателей крайне редко приходится обращаться в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) для внесения изменений в ЕГРИП.

Предпринимателям – гражданам России это нужно делать только в двух случаях:

• поменялось гражданство предпринимателя;
• изменились виды осуществляемой предпринимательской деятельности, в связи с чем возникла необходимость поменять коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице.

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

• вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами из ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
• предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент. Если совмещаете ПСН с ЕНВД, в расчет берите только сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211, определение Верховного суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814). Отметим, что до выхода этого письма у контролеров была другая позиция. В других случаях совмещения учитывайте всех своих наемников – на такие случаи позиция ведомства пока не изменилась (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г. № ЕД-4-3/13578);
• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Посмотреть полный список услуг, которые подпадают под ПСН в вашем субъекте, можно в региональном законе. Подборка таких законов есть в таблице.

Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них. Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Кто может применять ЕНВД

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, для которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);
• перевозка пассажиров и грузов;
• розничная торговля через объекты торговой сети;
• развозная (разносная) торговля;
• услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
• услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
• распространение и размещение рекламы;
• гостиничные услуги;
• сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
• сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498 (введен приказом Росстата от 27 октября 2016 № 686). Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63, от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498, информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

• на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
• на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«Состав бухгалтерской отчетности в Росстат такой же, как и в налоговую инспекцию. Единственное отличие – дополнительно сдайте в статистику аудиторское заключение, если обязаны проводить аудит. Напомним, что в Росстат не надо будет сдавать бухотчетность только с 2020 года, а за 2018 год отчеты сдайте не позднее 1 апреля 2019 года. Подробнее, какие формы включить в состав бухотчетности, смотрите в рекомендации.»

Какая у ИП на патенте отчетность? Любой человек, принявший решение стать индивидуальным предпринимателем, может выбрать патентную систему налогообложения. У новоиспеченного бизнесмена появляется множество вопросов: сколько стоит оформление патента, какие преимущества дает данная система, как вести отчетность при патентной системе налогообложения? Давайте попробуем разобраться во всех нюансах ПСН.

Характеристика патентной системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель может получить патент на каждый вид деятельности отдельно. Налоговым кодексом РФ утвержден перечень из 36 видов деятельности, которые разрешены при патентной системе налогообложения. К ним относятся такие услуги: работа сторожем или вахтером, организация мест для платных туалетов, приготовление пищи на дому, ремонт одежды и обуви, услуги репетитора и ведения домашнего хозяйства, проведение спортивных занятий и многое другое. Местные власти могут вносить изменения в список по своему усмотрению.

Помимо этих требований, налогоплательщик не может выбрать ПСН в тех случаях, если среднегодовая численность превысила 15 человек и годовой доход бизнесмена составляет меньше 60 миллионов рублей.

Патент заменяет большинство налогов, но процедура получения документа оплачивается определенной денежной суммой, которая рассчитывается по формуле СП=ПД*6%, где:

• СП — это стоимость патента, которую необходимо уплатить ИП для его получения;
• ПД — это потенциальный доход, который бизнесмен может получить в результате своей деятельности;
• 6% — ставка налога.

Потенциальный доход зависит от региона и установлен в таком пределе: 106700 -1067000 рублей. Местные власти утверждают сумму только на один год, если не было изменений, то сумма остается прежней и на следующий год.

Индивидуальный предприниматель может оформить патент на срок от 1 месяца до 1 года. Но необходимо учитывать нюанс, который предполагает выдачу патента только в течение календарного года, то есть действие не переносится на следующий год. Если бизнесмен желает продлить условия, то он обязан до 20 декабря подать соответствующее заявление. Следует учесть, что действие патента распространяется на той территории, где был получен документ.

В случае если налогоплательщик оформил патент на срок менее года, то единый налог он уплатит пропорционально отчетному периоду. Оплатить необходимую сумму следует в течение 25 дней с момента получения документа, если получен патент на срок до 6 месяцев. Если бизнесмен оформил патент на срок более 6 месяцев, то ему необходимо оплатить 1/3 суммы взноса в течение 25 дней, а остальную часть — за 30 дней до окончания его действия. Несвоевременная оплата сбора аннулирует систему, и налогоплательщик обязан отчитаться о результатах своей деятельности по другой схеме налогообложения. Аналогичная ситуация происходит и в случае превышения лимита по численности работников и годовой прибыли.

Переход ИП на ПСН осуществляется по соответствующему заявлению налогоплательщика в течение 5 рабочих дней. Но контролирующий орган может и отказать в переходе по нескольким причинам.

Из преимуществ патентной системы налогообложения можно отметить упрощенное ведение бухгалтерского учета, щадящую ставку налога, отсутствие необходимости подавать налоговую декларацию. Но даже у такой льготной системы есть свои недостатки, к которым можно отнести обязательные ежемесячные отчисления во внебюджетные фонды и необходимость производить отчисления за наемный персонал. Также если бизнесмен неожиданно прекратил свою деятельность, то уплаченная сумма единого налога ему не возвращается.

Вернуться к оглавлению

Отчетность на патенте без работников, ведение книги учета

Использование ПСН существенно упрощает ведение бухгалтерского учета и освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Объем отчетности отличается для ИП, имеющего наемный персонал, и для ИП без работников.

Отчетность при патентной системе налогообложения не предусмотрена, то есть налогоплательщику не требуется сдавать документацию в налоговую инспекцию. Но он обязан вести , которую может потребовать проверка. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, то КУДиР ведется по каждому виду отдельно.

С 2013 года законодательством внесены изменения в процесс заверения КУДиР. Согласно положению, документ не требуется заверять в налоговой инспекции. Бланк отчета утвержден Минфином РФ, также предусмотрено положение, которое содержит требования по заполнению документа.

Поскольку налогоплательщики на патенте производят отчисления единого налога от суммы возможного дохода, то появляется необходимость вести учет доходов. Форма книги на ПСН отличается от формы документа других систем налогообложения. В нее ИП должен вносить только доходы, расходная часть отсутствует.

Отчет ИП на патенте содержит титульный лист со сведениями о налогоплательщике и один раздел с информацией о доходах. Записи в КУДиР производятся в хронологическом порядке. На каждую хозяйственную операцию отводится отдельная строка. ИП может заполнять документ в бумажном виде от руки или же в электронном виде, а затем распечатать на принтере. Оформлять записи следует непосредственно в момент осуществления операции либо сразу после ее окончания. Исправления и помарки не допускаются. Если бизнесмен допустил ошибку в записи, то ее можно исправить, зачеркнув неверные данные и вписав достоверные, подтвердив исправления своей подписью.

Книга заводится на каждый календарный год. Если отчет был распечатан самостоятельно, то его страницы должны быть пронумерованы и сшиты. Последняя страница содержит количество листов документа и подпись индивидуального предпринимателя. Книга учета доходов и расходов должна храниться у бизнесмена не менее 4 лет.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про патентную систему налогообложения и отчетность при ней.

Сегодня вы узнаете:

• Что собой представляет патентная система;
• Какую отчетность сдает ИП на патенте;
• Как можно сдавать отчетность.

Сразу хочется сказать, что самым комфортным способом формирования и сдачи отчетности ИП на ПСН является сервис онлайн бухгалтерии «Мое дело» .

Патентная система налогообложения

Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней).

Что касается выплат, то предприниматель с сотрудниками должен выплатить НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФЛ производится ежемесячно.Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней). Также к отчетности, обязательной к сдаче в ПФР, относятся формы РСВ-1, АДВ-6-5 и СЗВ 6-4. Сдаются они ежеквартально.

При этом информация о доходах сотрудников и удерживаемом НДФЛ, необходимо предоставлять в ИФНС по месту регистрации ИП. Предоставлять эту информацию необходимо раз в год до 1 апреля.

Способы сдачи отчетности

Как вы могли заметить, ИП с сотрудниками в штате должен сдать достаточно большое количество документов в различные контролирующие органы. Но бизнесмену не обязательно самому заниматься этими вопросами и тратить свое время.

На данный момент предприниматель может выбрать один из четырех способов для сдачи :

Как мы уже говорили выше, самый удобный способ — онлайн-бухгалтерия .

• Самостоятельная сдача документов – самый простой, с точки зрения исполнения, но самый время- и трудозатратный способ;
• Оформление доверенности на другого человека . Представитель ИП может сдать отчеты за него, если оформить нотариальную доверенность;
• Отправление отчетов по почте . Обратите внимание на то, что датой сдачи отчета в этом случае, будет считаться дата отправления письма в контролирующий орган. В конверте должна быть вложена опись документа, подписанная у бухгалтера и руководителя. Эксперты советует вкладывать два экземпляра описи. Мы советуем отправлять отчетность заказными или ценными письмами. Так вы будете точно уверены, что они дойдут до адресата;
• Отправление отчетов через интернет . Для этого вам необходимо обратиться к сайту ФНС России. Там необходимо получить идентификатор абонента, установить программу ПК ”Налогоплательщик Юл”, она нужна для формирования документов. Либо осуществлять отправку отчетов через операторов специальной связи, аккредитованных в налоговых инспекциях. Также вам необходимо оформить доверенность для сдачи отчетности.

Для начала необходимо проанализировать важные аспекты самой .

В настоящее время действует добровольный переход на патент, то есть на основании волеизъявления налогоплательщика. Соответственно, вести ИП на патенте возможно только добровольно в случае, когда соблюдаются установленные законом параметры.

Использование рассматриваемого специального налогового режима возможно в областях, перечисленных в ст. 346.43 Налогового кодекса. Налоговый период в рамках этой системы равен календарному году, но предприниматель может по своему желанию распространить данный режим и на меньший период.

Патентная система может совмещаться с любым другим налоговым режимом. При этом важно, что на каждый из видов коммерческой деятельности требуется отдельный патент. За счет патента система налогообложения значительно упрощается. Он избавляет от обязанности по уплате от уплаты трех налогов: НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Для удобства дальнейшего рассмотрения поделим отчетность на налоговую и на отчетность, предоставляемую во внебюджетные фонд (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд). Объем отчетности ИП на патентной системе налогообложения также сокращается.

ИП с сотрудниками

Налоговая отчетность ИП на патенте в 2013 году предполагает ведение книги учета доходов. Приказ Минфина РФ от 31.21.2008 № 154 описывает форму ведения данного документа, а также правила его составления. Книга содержит информацию о доходах субъекта за налоговый период, в пределах которого используется рассматриваемая система налогообложения. Данная книга может существовать как в бумажном виде, так и в электронном, в зависимости от желания самого ИП. Если избран бумажный вариант, документ должен быть сшит, а на страницах проставлена нумерация. На последней странице ставится печать, содержащая информацию о количестве страниц в книге. Требуется, чтобы книга была заверена подписью налогового инспектора и скреплен соответствующей печатью государственного органа.

Книга учета доходов должна быть в наличии минимум в течение 4 лет с того налогового периода, в котором применялась патентная система налогообложения.

Одним из «плюсов» рассматриваемого режима выступает отсутствие обязанности по заполнению налоговой декларации. Но существуют те платежи, обязанность по уплате которых сохраняется и при приобретении патента.

При наличии у предпринимателя работников, уплате подлежат:

1. НДФЛ (налог для физических лиц): уплата производится ежемесячно, ИП при этом выступает в роли налогового агента своих сотрудников. Сведения о доходах физических лиц (сотрудников) и величине удержанного из их заработной платы НДФЛ подлежат предоставлению в ИФНС по месту регистрации ИП. Эти сведения предоставляются раз в год, до 1 апреля следующего года.
2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФСС.

Во внебюджетные фонды и ИФНС необходимо сдать:

• ФСС: до 15.04 - отчетность за 1й квартал (форма 4 ФФС);
• ПФР: до 15.05 - расчет на обязательное страхование за 1й квартал по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников (форма РСВ-1);
• ФСС: до 15.07 - ведомость за второй квартала (6месяцев)(форма 4 ФФС);
• ПФР: до 15.08 - Расчет на обязательное страхование в Пенсионный фонд за 2й квартала (6 месяцев) по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников (форма РСВ-1);
• ФСС: ведомость за третий квартал (9 месяцев) до 15.10 (форма 4 ФФС);
• ПФР: расчет на обязательное страхование за 3й квартал (9 месяцев) по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников необходимо сдать до 15.11 (форма РСВ-1);
• ФСС: ведомость за весь прошедший год до 15.01 следующего года (форма 4 ФФС);
• ПФР: расчет на обязательное страхование за прошедший год по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников должны быть сданы до 15.02 следующего года (форма РСВ-1);
• ИФНС: справки о доходах физических лиц до 1.04 следующего года (форма НДФЛ – 2);
• Органы государственной статистики: сведения о деятельности индивидуального предпринимателя по форме №1 до 1.04 следующего года.

ИП без сотрудников

При отсутствии у ИП работников, с которыми он состоит в трудовых отношениях, предприниматель производит оплату собственного обязательного медицинского страхования и страхования в ПФР.

Обратим внимание, что ИП, не привлекающие сотрудников на основании трудовых договоров в соответствии с правилами ТК РФ, не должны подавать в ПФР расчет по взносам. Отчетность по взносам сохранилась исключительно применительно к главам фермерских хозяйств.

Следует отметить, что способ сдачи отчетности не имеет принципиального значения, если обязанность была своевременно исполнена.

Соответственно, предприниматель может представить отчеты лично, через представителя, посредством почтовой связи или в электронном виде.

Таким образом, для индивидуального предпринимателя, не имеющего сотрудников, объем отчетности при применении патента значительно уменьшен.

Следует отметить, что особое внимание применительно к вопросам сдачи отчетности и контрольным мероприятиям, проводимым государственными органами, необходимо уделить контролю изменений законодательства. Учитывая динамику регулирования налоговых отношений, необходимо постоянно быть в курсе новелл Налогового кодекса, чтобы своевременно получить дополнительные правовые возможности и реализовать их или не допустить ошибок при взаимодействии с налоговыми органами.

В 2013 году законодательно ввели патентную систему налогообложения или ПСН. В 2017 году её изменили: часть положений упростили, а часть, наоборот, усложнили. Поэтому важно изучить все нюансы и тонкости работы на патенте, если индивидуальный предприниматель хочет перейти на данную систему сбора налогов.Итак, ИП патент налоги и обязательные платежи 2019 году – чего ожидать?

Краткая информация о патенте

Если объяснять простыми словами, то патентная система налогообложения – система сбора налогов, при которой платежи в казну государства выплачиваются авансом, не предусматривающая почти никакого отчёта.

Ниже будет представлена краткая структурированная информация о ПСН:

• патент действует от одного до двенадцати месяцев (в рамках календарного года);
• для его повторного оформления подаётся заявка в местную налоговую службу до 20 декабря текущего года;
• чтобы ИП получил патент, его доход не может превышать 60 млн, а количество персонала – не более 15 сотрудников;
• в 2019 отчётность ИП на патенте оформлять не нужно;
• если оплата не произведена вовремя, патент теряет свою юридическую силу.

Следующие налоги для действующегоИПв 2019 году на патенте не оплачиваются:

• подоходный;
• на получаемую прибыль;
• на недвижимость.

Причём неважно, трудоустроены у данного предпринимателя сотрудники или нет.

При этом ИП на ПСН также не обязан производить заполнение различных деклараций и подачу отчётностей. Так выглядит ответ на интернет-запрос «ИПпатент отчётность 2019».

Достаточно лишь вести так называемую книгу учёта доходов и расходов. Более того, предприниматели на патенте имеют право не вести бух-учёт и не использовать ККТ.

Отчётность для ИПпри патенте оформлять не нужно.

Социальные взносы

Стоит отметить, что с 2017 года Пенсионный Фонд России, ранее занимавшийся сбором обязательных налогов с ИП на ПСН, передал свои полномочия ИФНС.

Теперь налог для ИП, которые не имеют официально трудоустроенных сотрудников, складывается из следующих отчислений:

1. 26% в ПФР;
2. 1% в ФФОМС;

По собственной инициативе предприниматель может перечислять 2.9% в Фонд соцстрахования на будущее, если возникнет нетрудоспособность. Данный платёж обязательным не считается.

При этом если индивидуальный предприниматель реально зарабатывает более 300 тысяч рублей, то ему также обязательно нужно заплатить 1% от суммы превышения (так называемый однопроцентный налог).

Единственный бюрократический аспект в данном случае – необходимость вести книгу учёта. Как было сказано выше, какая-либо налоговаяотчётность по патенту для ИП 2019 не предусмотрена.

Согласно новым правилам, введённым в 2019 году, предприниматели, работающие на патенте и имеющие официально трудоустроенных работников, отчисляют за них проценты по пониженным ставкам. При этом число сотрудников не должно превышать 15 человек.

В таком случае ИП на патенте страховые взносы выплачивать в 2019 году за работниковбудет в следующем размере:

• 22% в ПФР;
• 2,9% ФСС;
• 5,1% ФФОМС.

ОтчётностьИП на патенте с работниками в 2019 году следующая:

1. Данные о количестве работников (этот документ просто должен быть в наличии).
2. Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (по месту регистрации предпринимателя).
3. Справку по форме 4-ФСС (подать в Фонд соцстрахования).

Индивидуальный предприниматель, зарабатывающий более 300 тысяч рублей, должен обязательно заплатить 1% от суммы превышения.Чтобы оформить патент, число сотрудников ИП не должно превышать 15, а годовая прибыль – 60 млн.

Обязательные платежи и «налоговые каникулы»

Обязательные платежи для физлиц, работающих с патентной системой налогообложения, рассчитываются исходя из:

1. Уровня МРОТ (в начале 2019 его повысили до 9489).
2. Месяцев действия патентного документа.

Для медицинского обязательного страхования размер процентных отчислений составляет 5.1%, а размер выплаты – 5840 р.

Для пенсионного – 26% –26545 р.

Для обязательного страхования по нетрудоспособности – 2.9% – 3300.

Формула расчёта выплат выглядит следующим образом: 12 нужно умножить на значение МРОТ и процентный коэффициент (например, 0.051, 0.26 или 0.029 для трёх вышеописанных случаев соответственно).

Физлица, в первый раз зарегистрировавшие свой бизнес и при этом использующие ПСН, независимо от наличия персонала, имеют право оформить для себя «налоговые каникулы» сроком на два года. В этот период они не вносят никаких обязательных налоговых платежей кроме тех, которые они обязаны выплачивать, как физические лица, а также некоторые соцвзносы.

Право оформления льготного режима имеют индивидуальные предприниматели, которые работают в далее приведённых сферах:

• научная;
• предоставление бытовых услуг;
• производственная;
• социальная.

Вопрос применения льготного налогового режима решается властями региона, где зарегистрирован патент.

Сколько стоит патент?

Глубоко заблуждаются те, кто думает, чтопатентный налог обойдётся для ИПдёшево. Да, в каких-то регионах на конкретные типыбизнеса оформление действительно стоит недорого, но такая ситуация встречается нечасто.

Фактически расчёт стоимости производится следующим образом:

• власти региона вычисляют потенциальныйдоход, который может получить ИП на ПСН в определённойобласти, а затем на его основе рассчитывают стоимость патента;
• уровень такого дохода ежегодно корректируется с помощью регулирующего коэффициента, который призван отражать динамику изменения цен по всей стране.

Стоит отметить, что каждый субъект России устанавливает уровень потенциально возможнойприбыли самостоятельно. Также он может повышать или понижать его в 3 или даже 10 раз.

В итоге размер оценочной прибыли принимается в качестве налоговой базы. В свою очередь, налоговый патент для ИП оценён в стоимость 6% от этой базы, если она не превышает 1 млн.

В случае, когда патент оформляется на период менее полугода, его нужно оплатить в оформляемый период действия документа; если же разрешение взято на более продолжительный срок, то треть от его стоимости должна быть оплачена в первые 90 дней действия документа, а две трети – в дальнейший период юридического действия патента.

На кого рассчитана ПСН?

Данная система сбора налогов была создана, прежде всего, для тех физлиц, которые имеют высокий уровень годовой прибыли. Остальным ИП ПСН пользоваться невыгодно.

Важно заметить, что патент могут оформить исключительно индивидуальные предприниматели, а не юрлица.

Области, в которых могут работать ИП на патенте, каждый регион выбирает самостоятельно. Правда, почти во всех субъектах РФ патент могут оформить предприниматели, предоставляющие:

1. Экскурсионные услуги.
2. Прачечные услуги.
3. Ремонт обуви.
4. Перевозки пассажиров.

Все виды деятельности отражены в статье 346.43 НК РФ. Их насчитывается. С 2016 года список не менялся на общегосударственном уровне, а региональные власти самостоятельно пополняют его.

Правда, с 2017 года законодатели активно рассматривают вариант, при котором ПСН можно будет оформить предпринимателю на любые виды деятельности.

Получение и действие патента

Каждый регион страны устанавливает собственные требования, которые нужно учесть предпринимателю, чтобы получить или заново оформить патент.

Но есть и основные нормативы, которые распространяются на всесубъекты страны:

1. Если годовой доход ИП превышает 60 млн, то патент становится недействительным.
2. Патент нельзя продлить. Его можно только оформить заново.
3. ПСН не распространяется на товарищества или организации, работающие по договору доверительного управления.

ИП, занимающиеся общепитом, могут оформить патентную систему налогообложения, если территория (зал, помещение), в котором они работают, по площади не превышает 50 м2.

Также патент выгодно получать предпринимателям, занимающимся сезонным бизнесом. Например, сдача в аренду жилья на курортах, работа по озеленению городов или услуги уборки снега зимой. В таком случае они получают наибольший доход и не производят лишних налоговых отчислений.

Чтобы приобрести патент, индивидуальному предпринимателю нужно за десять дней до регистрации ИП подать заявление в Федеральную Налоговую Службу (форма N 26.5-1). Шаблон документа есть на официальном сайте службы. В заявленииуказывается область предпринимательства, в которой откроется бизнес.

Заявление подаётся либо по почте, либо через интернет.

Выданный патент распространяется на все виды деятельности, которые в нём указаны.

Патент действует только на территории региона, где его выдали. Его юридическая сила распространяется только на конкретный субъект Российской Федерации.

Главная » Финансовое » Стоимость налогового патента для ип, отчетность и страховые взносы. За что платит ИП на патенте