Возврат товара от покупателя поставщику. Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок документального оформления операций по возврату бракованного (некачественного) товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету (до перехода права собственности на него) или после.
Если бракованный (некачественный) товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой "возврат товара". При этом до момента возврата бракованных (некачественных) товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002.
Если бракованный (некачественный) товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация. При этом в адрес поставщика покупатель выставляет: акт о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара покупатель отражает проводками, соответствующими обычной реализации.

Обоснование вывода:
В первую очередь необходимо отметить, что определение брака продукции не содержится в бухгалтерском законодательстве, но по своей сути брак представляет не что иное, как продукцию, которая в силу своего низкого качества не может быть использована по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов.
Продажа изготовленной продукции осуществляется, как правило, по договорам купли-продажи. Разновидностью такого договора является также договор поставки.
В соответствии с нормами ГК РФ установлена обязанность покупателя по принятию товаров. Покупатель (получатель) товаров в соответствии с ГК РФ обязан в срок, определенный законом, договором поставки или обычаями делового оборота, проверить количество и качество принятых товаров. Порядок приемки товаров может быть установлен, в частности, договором поставки. О выявленных несоответствиях и недостатках товаров покупатель (получатель) обязан незамедлительно уведомить поставщика.
В соответствии со и ГК РФ в ГК РФ содержится перечень ситуаций, в которых покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар поставщику и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким ситуациям относится, в частности, поставка товара ненадлежащего качества.
Как следует из ГК РФ, в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в указанных ситуациях происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи).
При этом отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.
Смотрите также постановления Девятнадцатого ААС от 08.12.2011 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, от 14.05.2008 N А55-15140/2007, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008, от 07.11.2008 N А56-6327/2008, письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182.
Отметим, что в случае если возвращается товар, уже принятый к учету (т.е. когда факт перехода права собственности на товар подтвержден соответствующими первичными документами), то возврат такого товара рассматривается как заключение сторонами нового договора купли-продажи (поставки), в соответствии с которым право собственности на товар передается первоначальному владельцу товара (поставщику) (смотрите, например, п. 4 ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182, ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2008 N Ф03-А24/08-2/710). При этом сторонами оформляются первичные документы, сопровождающие приемку-передачу товара и подтверждающие новый переход права собственности на товар.
Соответственно, если бракованный (некачественный) товар на учет не принят, имеется в виду частичное принятие на учет товаров, поступивших от поставщика, то речь идет о частичном расторжении договора поставки (купли-продажи). И при возврате такого товара считается, что право собственности на товар, не соответствующий условиям договора, не перешло к покупателю.
Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный (некачественный) товар:
- некачественный товар выявляется до принятия на учет товаров, поступивших от поставщика и до перехода права собственности на него;
- некачественный товар выявляется после принятия товаров на учет покупателем и право собственности на такой товар перешло к покупателю.
Как следует из вопроса, организация выявила бракованный (некачественный) товар до принятия товаров на учет и планирует вернуть его поставщику.
Поставщик же настаивает на принятии всей партии товара на учет, в том числе и бракованного (некачественного), с последующим его возвратом поставщику.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации вопрос о правильности того или иного подхода не стоит. Поскольку вне зависимости от того, в какой момент был выявлен бракованный (некачественный) товар - до принятия к учету всей партии или после, покупатель вправе вернуть бракованный (некачественный) товар поставщику и требовать либо возврата денежных средств, либо замены на качественный товар.
Вместе с тем, учитывая последовательность и логику развития событий в рассматриваемой ситуации, поскольку бракованный (некачественный) товар был выявлен все-таки до принятия всей партии товара к учету, полагаем, что организация-покупатель вправе не принимать к учету бракованный (некачественный) товар и настаивать на его возврате, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.
Если же организация-покупатель примет решение пойти навстречу поставщику и принять к учету всю партию товара, то она также не лишается своего права настаивать на возврате бракованного (некачественного) товара, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.
При этом документальное оформление рассматриваемых действий в обоих случаях отличается и будет таким, как описано ниже.

Документальное оформление

В первую очередь отметим, что в соответствии с Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
В силу Закона N 402-ФЗ, формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Соответственно, формы первичных документов могут быть разработаны хозяйствующим субъектом самостоятельно.
При этом на основании Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов должны содержать обязательные установленные реквизиты.
При этом с 1 января 2013 года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
Соответственно, каждая организация может самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать, либо применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом.
Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки (смотрите, например, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2016 N 17АП-17424/16 и Арбитражного суда Уральского округа от 12.10.2015 N Ф09-7183/15 по делу N А60-267/2014).
При отсутствии в договоре условий возврата бракованной продукции следует исходить из положений ГК РФ о купле-продаже ( ГК РФ).
В соответствии с п. 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации), в случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.
Таким образом, в случае выявления некачественного товара организация-покупатель должна оформить соответствующие документы, порядок оформления которых зависит от того, в какой момент был выявлен бракованный товар:
- до принятия на учет товаров покупателем (до перехода права собственности к покупателю);
- после принятия товаров на учет покупателем (после перехода к покупателю права собственности на товар).
Рассмотрим данные варианты более подробно.
Если товар несоответствующего качества выявлен в момент приемки товара на склад, то покупатель должен оформить претензию поставщику, а также акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (форма ТОРГ-2).
Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).
На основании соответствующего акта покупателем составляется претензия поставщику. Унифицированной формы претензионного письма не установлено, и организации следует разработать форму такого письма самостоятельно.
Порядок и форма выставления такой претензии должны быть установлены договором.
Соответственно, претензия может быть составлена в произвольной форме, но при этом она должна содержать следующие данные:
- ссылку на договор;
- вид некачественного товара, номер партии и упаковки;
- ссылку на акт о браке;
- требования покупателя относительно бракованного товара;
- вывод независимой экспертизы (если она проводилась);
- в чем состоит брак и его причины;
- количество некачественного товара;
- требования покупателя относительно бракованного товара (возврат, замена и т.п.).
В п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, указано, что покупатель при возврате продавцу некачественных товаров оформляет в его адрес расходную накладную.
Соответственно, возврат некачественного товара поставщику организация может оформлять в том числе расходной накладной.
Форма расходной накладной на сегодняшний день законодательно не установлена, поэтому для оформления возврата товаров покупатель может использовать самостоятельно утвержденную форму (при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ).
Кроме того, при закреплении в учетной политике использования унифицированных форм первичных учетных документов при возврате товара может оформляться накладная на отпуск материалов на сторону (по форме М-15) или товарная накладная (по форме N ТОРГ-12).
На накладной целесообразно сделать пометку "Возврат товаров".
Таким образом, в случае обнаружения покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) покупатель оформляет:
- акт об установленном расхождении по количеству и качеству (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 (для российских товаров), N ТОРГ-3 (для импортных товаров), подписанный специально созданной комиссией;
- претензионное письмо с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;

- товарную накладную с пометкой "на возврат" (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в организации в качестве первичного документа ( УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@). Или, например, накладная по форме М-15, утвержденная Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (смотрите также УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@).
В ситуации, если бракованный (некачественный) товар выявляется после принятия всей партии товаров, поступивших от поставщика (вариант, на котором настаивает поставщик), документальное оформление возврата такого товара имеет определенные особенности.
Так, в УФНС России по г. Москве от 18.04.2008 N 20-12/037667 было сказано, что после завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.
Аналогичные разъяснения содержатся в УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 19-11/036207, от 19.04.2007 N 19-11/36207.
Соответственно, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон договора, после его приемки покупателем и подписания соответствующих первичных документов, то будет иметь место обратная реализация этого бракованного (некачественного) товара.
В случае оформления возврата товаров в качестве обратной реализации покупатель отражает в своем налоговом учете доход от реализации ( НК РФ) и расход в виде стоимости реализованных товаров ( , НК РФ).
Фактически финансовый результат будет равен нулю с учетом позиции ФНС, отраженной в письме от 17.07.2009 N 3-2-06/77.
Аналогичная позиция применительно к НДС и порядку выставления счетов-фактур прослеживается и в Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18038.
Смотрите также постановление Пятнадцатого ААС от 04.09.2015 N 15АП-4261/15.
Таким образом, в случае обнаружения покупателем несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) после принятия их к учету покупатель оформляет:
- акт о выявленных недостатках (браке) (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 (для российских товаров), N ТОРГ-3 (для импортных товаров), подписанный специально созданной комиссией;
- претензионное письмо с приложением акта о выявленных недостатках (брака);
- письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);
- товарную накладную (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для реализации товаров;
- счет-фактуру от покупателя на "обратную" реализацию поставщику бракованного (некачественного) товара.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете организации-покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на балансовый учет организации.
В соответствии с п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенные товары принимаются на учет с отражением на счете 41 "Товары" по фактической себестоимости, равной договорной цене товара (без учета НДС).
Если брак обнаружен при приемке товара, то бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.
При выявлении брака не всей партии приобретенных ценностей, а только их части, по дебету счета 002 отражается только часть бракованных материалов (товаров), а ценности надлежащего качества принимается к учету с отражением на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары" соответственно.
Если возврат бракованного (некачественного) товара происходит после принятия его к учету, в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации.
При этом на стоимость бракованного товара покупатель предъявляет поставщику претензионное письмо.
Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по претензиям".
На основании Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" , утвержденного Минфина России от 06.05.99 N 32н, доходы от реализации товаров признаются в качестве доходов организации от обычных видов деятельности.
В регистрах бухгалтерского учета покупателя - плательщика НДС будут отражены следующие операции:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по претензиям" Кредит 90, субсчет "Выручка" - отражена стоимость отгруженных товаров, подлежащих возврату поставщику;
Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "НДС" - начислен НДС со стоимости отгруженных материалов;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 - списана стоимость возвращенного товара.
В целях избежания претензий со стороны налоговых органов во время налоговой проверки, а также конфликтов с поставщиком по вопросу документального оформления обнаруженного брака рекомендуется при заключении договора поставки (купли-продажи) четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возврат товара поставщику - какие документы оформлять в этом случае, должны знать сотрудники предприятий и организаций, ответственные за снабжение их необходимой продукцией. В нашей статье вы найдете информацию о том, как оформить возврат товара поставщику и какие документы необходимы для проведения этой процедуры.

Как правильно оформить возврат товара поставщику — документы и основания

Последовательность действий, которые необходимо совершить, чтобы вернуть товар поставщику, зависит от того, по каким основаниям возвращается товар.

Так, товар может быть возвращен, если он:

• является некачественным (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
• обладает надлежащим качеством, но по каким-либо причинам (например, на его использование могут претендовать сторонние лица, комплект поставки является неполным или ассортимент продукции не соответствует заявленному) покупатель не может его использовать.

В случае когда качество товара является ненадлежащим, составляются необходимые для оформления возврата товара поставщику документы:

• письмо/претензия о возврате товара;
• акт о возврате товара поставщику;
• возвратная товарная накладная по форме ТОРГ-12;
• акт о выявленных недостатках по форме ТОРГ-2.

Если качество товара является надлежащим, акт о выявленных недостатках не составляется, но остальные документы также необходимы.

Документальное оформление возврата товара поставщику при обнаружении недостатков до подписания акта приема-передачи

Если покупатель понял, что товар не отвечает его требованиям, до подписания акта приема-передачи, ему достаточно отказаться от получения товара.

Если некачественной является не весь объем поставки, а только ее часть, можно скорректировать товарную накладную ТОРГ-12, убрав из перечня те позиции, которые не соответствуют требованиям покупателя. Если поставщик может осуществить допоставку товаров и заменить некачественную продукцию, правки в документы можно не вносить вообще, т. к. в этом случае фактическое количество переданных товаров будет соответствовать числу, указанному в накладной. Возвратные документы также оформлять не нужно — на это указывает ст. 518 ГК РФ.

Частным случаем возврата товара, недостатки которого были обнаружены на стадии приемки, является ситуация, когда продукцию доставляет независимая транспортная компания, не имеющая отношения к поставщику. Несмотря на то что товар был признан некачественным до оформления документов, его придется принять по приложенной накладной ТОРГ-12. При этом в присутствии представителя транспортной компании, доставившего груз, необходимо составить также акт по форме ТОРГ-2, указав в нем имеющиеся расхождения по качеству и количеству предполагаемой поставки и фактически привезенного товара.

Оформление возврата товара поставщику при обнаружении недостатков после подписания акта приема-передачи

Если недостатки в полученной продукции были обнаружены после того, как стороны подписали акт приема-передачи, покупателю придется выполнить следующие действия (процедура называется обратной реализацией):

1. Составить претензию к поставщику, изложив в ней свои требования и указав основания для возврата товара (п. 1 ст. 483 ГК РФ). В случае несоблюдения этого правила поставщик вправе отказаться от приема товаров и удовлетворения требований покупателя (п. 2 ст. 483 ГК РФ). После того как документ будет рассмотрен и получено согласие на удовлетворение просьбы, покупатель может заняться дальнейшим оформлением возвратных документов.
2. Составить возвратную накладную по форме ТОРГ-12 и отправить ее поставщику. В графе «Основание» при этом необходимо сделать пометку «Возврат товара ненадлежащего качества».
3. Составить акт по форме ТОРГ-2 и также передать его поставщику.

Если между поставщиком и покупателем заключена договоренность о возврате нереализованного товара, последний может провести обратную реализацию, механизм которой описан выше. Однако претензия в этом случае не составляется и акт по форме ТОРГ-2 не заполняется, т. к. качество передаваемого на возврат товара является надлежащим.

Претензия о возврате товара (форма, образец)

Претензия о возврате товара может быть составлена в произвольной форме, без использования специальных бланков. В качестве основы для составления документа можно использовать приведенный ниже образец.

Генеральному директору

ООО «МеталлПром»

Васютину С. П.

от ПАО «Рейл-СМ»

Претензия

ПАО «Рейл-СМ» сообщает, что в соответствии с положениями договора поставки № 541 от 12.02.2018 ваша компания должна была поставить 40 заготовок из нержавеющего листа (сталь 12Х18Н10Т, диаметр — 280 мм, толщина — 20 мм). Вес каждой заготовки, согласно спецификации № 11а, составляет 10 кг. В ходе проведения входного контроля была определена толщина поставленных заготовок, которая составляет 18 мм, что не соответствует условиям заключенного договора № 541 и приложений к нему.

Не знаете свои права?

Просим произвести замену несоответствующего товара согласно ст. 468 ГК РФ до 30.03.2018.

16.03.2018

Начальник отдела снабжения ПАО «Рейл-СМ» Клинков А. Е.: (подпись)

Заполнение возвратной накладной (процедура, образец)

Процедура заполнения возвратной накладной ничем не отличается от порядка составления обычной товарной накладной, оформляемой при передаче продукции поставщиком покупателю. Документ может быть составлен по унифицированной форме ТОРГ-12, установленной постановлением Госкомстата «Об утверждении…» от 25.12.1998 № 132, или с использованием бланка, разработанного для нужд конкретного предприятия. С 01.01.2013 у организаций и предпринимателей появилось право выбора: они могут как продолжать использование существующих унифицированных форм документации, так и использовать свои внутренние бланки при условии включения в них всех обязательных реквизитов.

В накладной должны быть указаны:

• реквизиты предприятия, возвращающего товар;
• реквизиты предприятия-грузополучателя;
• основание оформления накладной;
• сведения о товаре, возвращаемом поставщику (наименование, единица измерения, количество, цена с учетом и без учета НДС);
• общая стоимость груза, отпущенного по накладной;
• подписи представителей предприятия-отправителя и грузополучателя;
• дата передачи товара.

Скачать образец заполнения товарной накладной, оформляемой при возврате товаров, можно на нашем сайте:

Акт об установленном расхождении по количеству и качеству (содержание, образец)

Унифицированная форма ТОРГ-2 «Об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» также установлена постановлением Госкомстата № 132.

В акте об установленном расхождении должны быть зафиксированы:

• наименование организации-составителя, ее адрес и телефон;
• основание для составления документа (приказ или распоряжение руководства);
• номер документа и дата его составления;
• должность лица, утвердившего акт, и его подпись (с расшифровкой);
• место приемки товара;
• наименование, номер и дата составления сопроводительных документов, приложенных к товару;
• наименование документа, которым представитель поставщика был вызван к месту приема товара;
• наименования, адреса и номера телефонов грузоотправителя, поставщика, покупателя и компании-страховщика;
• реквизиты документов, на основании которых была произведена поставка товара (договора между поставщиком и покупателем, счета-фактуры и пр.);
• способ доставки и дата отправления товара;
• сведения о состоянии транспорта, которым перевозился товар;
• условия хранения товара на складе получателя до того, как он был вскрыт;
• дата вскрытия тары;
• фактическое количество товара, в том числе отнесенного к категории боя/брака;
• сведения о недостаче/излишках;
• способ определения количества товара;
• подписи членов комиссии, составивших акт;
• подпись главбуха организации и решение ее руководителя.

Скачать образец заполнения формы ТОРГ-2 также можно на нашем сайте по ссылке:

Образец заполнения акта на возврат товара

Факт передачи товара покупателем обратно поставщику должен быть зафиксирован документально. Для этого составляется акт о возврате товара, образец которого приведен ниже:

АКТ возврата товара поставщику

Екатеринбург, 25.03.2018

Мы, начальник отдела снабжения АО «Рейл-СМ» А. Е. Клинков (далее — Покупатель) и генеральный директор ООО «МеталлПром» С. П. Васютин (далее — Поставщик), составили настоящий акт о возврате товара, поставленного по договору поставки № 541 от 12.02.2018:

1. Покупатель передает, а Поставщик принимает возврат 40 заготовок из нержавеющего листа (сталь 12Х18Н10Т, диаметр — 280 мм, толщина — 18 мм).
2. Отметки о качестве и состоянии товара, наличии дефектов: товар не соответствует спецификации, приложенной к договору.
3. Требования покупателя: произвести замену заготовок толщиной 18 мм на заготовки толщиной 20 мм.

Реквизиты сторон

Покупатель: АО «Рейл-СМ»

Юр. адрес: Екатеринбург, ул. 1-я Промышленная, стр. 5

ИНН 2598741031, ОГРН 8741204897410

Клинков А. Е.: (подпись)

Поставщик: ООО «МеталлПром»

Юр. адрес: Екатеринбург, ул. Трынова, д. 12

ИНН 2010489630, ОГРН 3265981047814

Генеральный директор Васютин С. П.: (подпись)

Итак, соблюдение порядка оформления возврата товара позволяет покупателю отказаться от использования неподходящего товара и передать его обратно продавцу с соблюдением всех требований законодательства. Перечень документов, которые необходимо подготовить в ходе возврата продукции, включает письменное уведомление поставщика о своем намерении, возвратную накладную (форма ТОРГ-12), акт о возврате товара и акт об установленном расхождении по количеству и качеству (форма ТОРГ-2). Несмотря на то что существуют унифицированные формы таких документов, покупатель может составить их самостоятельно, учитывая особенности своего предприятия.

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Если товар некачественный

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Учет у продавца:

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010).

Если товар качественный

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Учет у покупателя:

Учет у продавца:

Для отражения данной хозяйственной операции в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 предусмотрен документ Возврат товара поставщикам . Документ находится в разделе Покупки → Возвраты поставщикам:

Данным документом в 1С 8.3 можно отразить в учете следующие операции:

• Возврат товаров и материалов;
• Возврат тары;
• Возврат оборудования;
• Возврат материалов из переработки:

Как сделать возврат товаров после принятия к учету в 1С 8.3

Способ 1

Чтобы выполнить данную операцию, при создании документа возврата из предложенного списка выбираем Покупка, комиссия. В открывшемся документе заполняем шапку документа. Указываем от кого, кому возвращаем ТМЦ, и по какому документу получали ТМЦ. Для заполнения табличной части Товары можно воспользоваться одним из следующих вариантов:

• Вариант № 1. Для заполнения табличной части документа воспользуемся кнопкой Добавить или кнопкой Подбор . Указываем номенклатуру, которую надо вернуть поставщику:

• Вариант № 2. Для заполнения воспользуемся кнопкой Заполнить → Заполнить по поступлению:

Табличная часть будет заполнена номенклатурой из документа поступления, указанного в шапке документа:

Оставим только ту номенклатуру и в том количестве, в котором будем возвращать поставщику. Остальную номенклатуру удалим из документа. Документ возврата товаров в 1С 8.3 готов:

Если нужно вернуть поставщику ТМЦ, которые приходовались по разным документам поступления, то выполняем следующие действия.

• Заполняем документ по первому документу поступления, как рассказано выше;
• Затем еще раз используем кнопку Заполнить и Добавить из поступления ;
• Выбираем нужный документ поступления. Информация из документа добавляется к уже имеющимся ТМЦ в документе возврата:

Способ 2

Есть еще один вариант оформления документа возврата в 1С 8.3. Для этого можно использовать механизм Создать на основании . В журнале документов поступления выбираем документ, которым приходовали ТМЦ, подлежащие возврату. Нажимаем Создать на основании , выбираем Возврат товара поставщику :

Документ будет заполнен информацией, содержащейся в документе поступления. Вносим необходимые корректировки в табличную часть. Оставляем ту номенклатуру, которую будем возвращать. И документ возврата готов:

Как провести возврат товаров и материалов, не принятых к учету в 1С 8.3

Рассмотрим ситуацию, когда в момент приемки весь товар оказался с браком. Бракованная партия не будет приниматься к учету и возвращается поставщику.

Пример: 20.06.2016г. ООО «Успех» получило от поставщика ООО «Технодрайв» партию ручек – «Ручка шариковая» в количестве 100 шт. по цене 15 руб. в том числе НДС. Весь товар оказался с браком.

Рассмотрим пошагово какие действия мы должны выполнить в 1С Бухгалтерия 3.0.

Шаг 1

Регистрируем накладную в 1С 8.3. Необходимо на забалансовый счет 002. Данную операцию в базе 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) оформляем с помощью документа Поступление товаров . Счет учета в документе указываем 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение:

Так как товар не принимаем к учету, то и «входной» НДС учитывать не должны. Поэтому в табличной части указываем полную стоимость товара с НДС, а в колонке % НДС укажем Без НДС. Регистрировать счет-фактуру не требуется.

Шаг 2

Оформляем документ Возврат товара в 1С 8.3. Воспользуемся механизмом Создать на основании и оформим документ возврата:

Все поля документа в 1С 8.3 заполнились автоматически. Убеждаемся все ли верно заполнено и проводим документ. Выписывать счет-фактуру не требуется.

Как сделать возврат тары поставщику в 1С 8.3

Возврат поставщику возвратной тары в 1С 8.3 оформляется аналогично возврату ТМЦ. Так же из выпадающего списка выбираем Покупка, комиссия. Далее будем заполнять в табличной части закладку Тара. Для заполнения воспользуемся любым из вариантов, описанных выше:

Как оформить возврат оборудования в 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3)

Все описанное выше справедливо и для возврата оборудования. Чтобы выполнить данную операцию в 1С 8.3 из выпадающего списка выбираем Оборудование:

Все последующие действия ничем не отличаются от действий, описанных для оформления возврата ТМЦ.

Как сделать возврат из переработки в 1С 8.3

Для выполнения данной хозяйственной операции из предложенного списка выбираем Из переработки. Далее повторяем действия, описанные для возврата ТМЦ.

Как оформить возврат товаров розничной торговли поставщику в 1С 8.3

Товар из розницы, учитываемый по продажной стоимости, списывается с балансового учета со счета 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)» или 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)». При возврате из розницы необходимо списать торговую наценку. Торговая наценка списывается записью «красное сторно». В 1С 8.3 все это можно оформить документом Возврат поставщику.

Пример. 20.06.2016г. ООО «Успех» получило от поставщика ООО «Технодрайв» партию ручек – «Ручка шариковая» в количестве 200 шт. по цене 15 руб. в том числе НДС. Товар оприходован на розничный склад. Розничная цена продажи 35 руб. Было решено, 22.06.2016г. вернуть товар поставщику:

Смотрим проводки по возврату поставщику в 1С 8.3. На счете 42.01 отражена торговая наценка:

Сформируем документ Возврат поставщику:

Посмотрим проводки по возврату товаров поставщику в 1С 8.3. Как и говорилось выше, торговая наценка сторнируется документом возврата:

Если вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем вам пройти наш профессиональный курс «

Возврат товара поставщику какие документы оформлять? Поддоны с коробками, лотки с пакетами, ровные стопки и груды мешочков. Вы внимательно присматриваетесь к товару – цела ли обёртка, нет ли явных признаков испорченности.

Потому что понимаете – покупатель в магазине будет ещё внимательней разглядывать каждую упаковку, придирчиво мять в руках и раздумывать – взять или не взять. Конечно, вам знакома эта картина, вы наблюдаете её каждый день. Так как же угодить взыскательному клиенту? Как понизить риск возврата товара, и уберечь прибыль? Как оформить возврат товара поставщику документы образец?

Брак вернуть нельзя оставить

Обычная практика в торговой сфере – вернуть испорченное, бракованное. Будь то потребитель – в магазин, или директор универсама – оптовому поставщику, каждый из них пользуется своими правами, гарантированными им государством.

Правда, права эти будут немного различны. Закон «О защите прав потребителей» более лоялен к потребителю, но не к продавцу. Отношения же между покупателем и поставщиком регулируются другими нормами, и здесь правда будет на той стороне, в чью пользу сыграет грамотно составленный договор. Он послужит вам соломкой в спорных ситуациях.

Важно включить в договор следующие пункты:

1. Порядок приёмки товара – сроки, способы проверки.
2. Сроки предъявления претензий.
3. Подробную информацию о товаре – ГОСТ, марка, сорт, модель, год выпуска и т. д.
4. Документы на возврат товара поставщику.
5. Представителей комиссии при составлении акта о расхождениях.
6. Причины возможного возврата.
7. Сроки возврата бракованной продукции и обратной реализации.

Остальные необходимые пункты контракта вы, конечно же, знаете сами, если вы не новичок в бизнесе. Помните, что заключать сделку без письменного договора, – всё равно что выйти в открытый космос без страховки. Даже если поставщик вам дядюшка или закадычный друг, – велика вероятность потерять и выручку, и друга, и понести огромные расходы на судебные тяжбы.

Основным документом, регулирующим отношения между поставщиком-предпринимателем и покупателем-предпринимателем, является Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ), а именно его вторая часть, раздел четыре.

Вы, наверное, обращали внимание на часто встречающиеся слова «…если иное не предусмотрено договором поставки». Как видите, законодательство идёт на уступки договору поставки в некоторых аспектах. Поэтому лучше один раз попотеть над составлением сего документа, чем каждый раз тратить свои нейроны, подыскивая веские аргументы.

Какие законные случаи возврата бывают:

1. Продавец не передал сертификаты или другие документы, сопровождающие продукцию, вовремя – 464 ст. ГК.
2. Все товары или их часть поставлены в неверном ассортименте – 468 ст. ГК.
3. Партия или часть имеет существенные недостатки – 475, 518 ст. ГК.
4. Привезён некомплект, доукомплектация по просьбе не произошла – 480 ст. ГК.
5. Отсутствие тары или ненадлежащая тара – 482 ст. ГК.

Любая из перечисленных причин возврата невозможна без оповещения продавца, иначе с его стороны может последовать правомерный отказ (например, смотри 483 ст. ГК).

Чаще всего, вместо возврата, обе стороны идут на добровольное сотрудничество: продавец устраняет огрехи, а покупатель готов какое-то время подождать, – как говорится, худой мир лучше доброй ссоры. Никто не хочет намеренно нарушать правила торговли и суть закона. Но если неприятность случилась, как правильно оформить возврат товара поставщику? Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Читаем дальше.

Бумажная работа

Оформление возврата товара поставщику документы. Федеральный закон (ФЗ) от 6 декабря 2011 г. № 402 «О бухгалтерском учёте» разрешает использовать как унифицированные образцы накладных, так и составленные по своей индивидуальной форме.

Товарная накладная (например, ТОРГ-12). Если поставщик согласен с возвратом, например, просроченной колбасы, покупатель только вносит исправления в накладную, при очевидце – представителе продавца, наделённого правами материально-ответственного лица. Исправления заверить его подписью.

Эта накладная должна содержать следующие обязательные пункты:

• наименование документа;
• дата заполнения;
• название поставщика;
• наименование товара;
• единица измерения товара;
• имена и подписи руководителей, отвечающих за сделку.

Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приёмке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) ТОРГ-2. Допускается произвольный формат документа. Он будет для вас юридической защитой в дальнейших спорах с продавцом.

Если он не меняет, недопоставляет ТМЦ без промедления либо отказывается от ваших требований, или же согласен всё исправить, но товар придётся оставить у себя на хранение, – вашей гарантией будет заполненная форма акта о расхождении. Очень желательно присутствие и подписи представителя продавца или транспортной компании. Поскольку ТОРГ-2 слишком трудоёмка для заполнения, можно самим составить акт.

Обязательные пункты акта:

• данные из договора поставки;
• реквизиты накладной ТОРГ-12;
• позиции ТМЦ, имеющих недочёты;
• реквизиты и подписи членов комиссии.

Если представителей с другой стороны нет, то в комиссии необходимо участие компетентного сотрудника независимой организации. Акт составляется в четырёх экземплярах.

Сроком на обнаружение брака является срок годности либо срок гарантии. Если срок гарантии меньше двух лет, то при обнаружении в товаре скрытых дефектов, можно подать претензию в течение двух лет с момента поставки ТМЦ на склад, только придётся доказать, что брак возник до поставки – 477 ст. ГК.

Претензия. Пишется в случае несогласия продавца с требованиями.

Помимо стандартных данных, в ней важно указать:

• номер и дату акта расхождения (ТОРГ-2);
• подробное перечисление всех выявленных дефектов и нарушений;
• указать одно из требований: забрать товар и вернуть деньги, заменить брак, возместить материальный ущерб и т. д.;
• привести подходящую статью из ГК РФ, подтверждающую нарушение ваших прав;
• подписи покупателя и членов комиссии, составивших ТОРГ-2;
• если есть – результаты экспертизы;
• другие документы, подтверждающие причину возврата, например, на дефект маркировки у пачки аспирина, приобретённого в аптечной сети.

Таким образом составленную жалобу отправляете по почте с уведомлением или курьером на фактический и юридический адреса предприятия-поставщика.

Возвратная накладная (можно ТОРГ-12). В графе «Основание» пишем «Возврат некачественного товара». Информацию переписываем из начального бланка накладной на бракованную партию или часть ТМЦ.

Если виновник заменит порченые товары без промедления, не придётся возиться с бумажным оформлением (ст. 518 ГК РФ).

Продажа наоборот

Частенько бывает, когда обе стороны добровольно меняются местами. Так называют обратную реализацию. Законных оснований для этого нет, поэтому возможность обратной реализации обязательно надо указывать в договоре. При этом развитии событий нужные документы оформляются те же, что и при обычной поставке: накладная и счёт-фактура.

Что послужит причиной возвратов качественных, но непроданных ТМЦ:

• закончился срок годности;
• не востребован потребителем;
• окончание сезона;
• не реализован к условленному сроку.

Каждое из условий возврата конкретно прописываем в соглашении.

Налоговые обязательства

Покупатель с ОСН.

Примеры разных ситуаций:

1. Поставщику возвращается часть партии, – он принимает к вычету НДС по возвращённым неликвидным партиям, учитывая изменённый счёт-фактуру (п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ).
2. Продавцу отгружается обратно весь товар, – он не выписывает корректировочный счёт (171 ст. НК). Счёт-фактура, занесённая продавцом в книгу продаж, фиксируется в книге покупок по мере появления возможности налоговых вычетов (172 ст. НК);
3. Возврат ликвидной продукции будет считаться обратной реализацией. Здесь покупатель выписывает поставщику счёт-фактуру на отправляемую назад продукцию.

Когда закупщик поставил на учёт ТМЦ, затем обнаружил недостаток и проходит процедуру оформления возврата, то могут возникнуть спорные моменты с налоговой, т.к. она считает это обратной продажей и требует уплаты НДС.

Покупатель пользуется упрощённой системой налогообложения:

1. Частичный возврат (с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ) – здесь продавец принимает к вычету НДС по своему же скорректированному счёту-фактуре. Покупатель в возвратной накладной прописывает полную сумму изделия, не выделяя НДС.
2. Организация-упрощенец возвращает всю партию товара, – продавец не корректирует счёт, а заносит в книгу покупок тот счёт, что был выставлен при отгрузке товаров.
3. Происходит обратная продажа, – покупатель выставляет продавцу корректировочную счёт-фактуру.

В случае списания ТМЦ составляется акт ликвидации, и вносятся коррективы в бухучёт. Вычеты по НДС, сделанные ранее по входящим счетам-фактурам, восстанавливаются и уплачиваются в бюджет.

Главная » Процессуальное право » Возврат товара от покупателя поставщику. Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме