Код вида операции по ндс. Код операции в декларации по ндс Отражение в учете покупателя
Рассмотрим, при каких ситуациях необходимо отображать вычет по НДС с кодом вида операции 22 в книге покупок, с каким кодом регистрировать возврат товара от покупателя и зачет НДС с аванса.
Код операции 22 в книге покупок в 2019 году
В 2019 году применяем в учете форму книги покупок по постановлению Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 г. Правительство поменяло только бланки книги родаж и дополнительного листа к ней. Поэтому со 2 квартала 2019 года ведем их по форме, утвержденной постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15 (22 января опубликовано на publication.pravo.gov.ru). До этого момента
В книге покупок отражаем операции по НДС с кодом 22 в графе 2.Помимо кода отразите по счету-фактуре номер и дату, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость товаров с НДС, сумму НДС.
Код вида операции 22: расшифровка
Код вида операции по НДС 22 присваивается при операциях по возврату авансовых платежей, перечисленных п.5 ст. 171, а также операции указанные в п.6 ст. 172 НК РФ. Что это за операции:
- возврат аванса из-за расторжения договора или изменения его условий, с которого ранее был исчислен НДС. Это прописано в абз. 2 п.5 ст. 171 НК РФ.
- зачет НДС с аванс О после отгрузки в счет ранее полученной предоплаты.об этом идет речь в п.6 ст. 172 НК РФ.
Когда операции в книге покупок отражаются по коду 22
Итак, мы – продавец, и следуя пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, определяем налоговую базу по одной из более ранних дат:
- либо день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав
- либо день оплаты
И как раз, если день оплаты предшествует дню отгрузки, и есть рассматриваемый вариант.
Порядок действий:
- Перечисление авансового платежа от покупателя.
Мы выписываем авансовый счет-фактуру с датой документа соответствующей дню оплаты. НДС принимаем к учету в периоде, когда был получен аванс, и регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 02.
- Отгрузка товаров/ оказание услуг/ выполнение работ под ранее полученный аванс.
Мы выписываем счет-фактуру на реализацию, начисляем НДС, регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 01.
- Зачет НДС с аванса.
Регистрируем в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 22 в том периоде, когда произошла реализация, и заявляем вычет по НДС.
Важно помнить о том, что авансовый счет-фактура выставляется на полную сумму платежа, а счет-фактура с КВО 22 может выставляться на меньшую сумму. Это возможно в той ситуации, когда аванс перечислен по нескольким поставкам, а реализация прошла только по одной из них. Поэтому зачет НДС с аванса пройдет лишь в сумме, которая указана в документах реализации.
Пример
07.02.2019 - компания ООО «Три ХХХ» перечислила нам аванс в счет будущих поставок товара в размере 420 000,00 руб. в том числе НДС 20% 70 000,00 руб. Платеж подтвержден банковской выпиской.
02.04.2019 - мы отгрузили компании ООО «Три ХХХ» первую партию товара на общую сумму 270 000,00 руб. в том числе НДС 20% 45 000,00 руб.
Вот как бухгалтер отразит эти операции в учете.
дата |
сумма, руб. |
операция |
проводка |
---|
Коды по объекту недвижимости указываются в приложении 1 раздела 3 декларации по НДС. Это все операции, отражающие суммы налога на недвижимость, которые были приняты к вычету.
Приложение заполняется ежегодно в последнем квартале, в него вносятся все коды операции. Заполняется декларация в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.
Фиксируются все действия по кодам операций. Всего их три, и отличаются они проделанной работой:
- Завершение капитального ремонта подрядчиками – 1011801.
- Завершение капитального ремонта собственными силами организации – 1011802.
- Имущество недвижимое, которое было приобретено по договору – 1011803.
- Ремонт или переустройство недвижимости – 1011805.
Правильное заполнение кодов операции сводит к минимуму штрафные санкции и общение с налоговиками.
Актуальные коды операций для счетов-фактур
- 01 — продажа товаров и услуг, самый распространенный код операции;
- 02 — авансовая оплата;
- 06 — операции налоговых агентов;
- 10 — отгрузка товара на безвозмездной основе;
- 13 — произведение строительства или реконструкции объекта недвижимости;
- 14 — передача прав на имущество;
- 15 — передача прав на имущества через комиссионера;
- 16 — возврат товара покупателем;
- 17 — возврат товара покупателем-физическим лицом, который приобрел товар за наличные деньги;
- 18 — корректировочный счет-фактура;
- 19 — ввоз товара из Евразийского экономического союза;
- 20 — ввоз товара в РФ для внутреннего потребления организацией или переработки;
- — по нулевой ставке;
- 22 — возврат авансовых платежей;
- 32 — Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 НК РФ.
Соответствия новых кодов операций в книге покупок и продаж
Основные коды операций и их изменения с 2016 года:
Деятельность, произведённая | Код операции |
В соответствии с положениями законодательства, бухгалтер обязан указывать код вида операции в книге продаж, когда регистрирует счета-фактуры или иные первичные документы. При выборе значений нужно ориентироваться на текст приказа ФНС ММВ-7-3/136@. Ошибки в этом параметре нежелательны: информация используется фискальными органами для проверки правильности расчета суммы НДС к перечислению в бюджет. При обнаружении неточностей и расхождений с отчетностью контрагентов у фирмы запросят письменные пояснения или подтверждающие бумаги.
При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:
- 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
- 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
- 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
- 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
- 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
- 14 – уступка права требования долга (договор цессии).
Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:
- 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
- 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
- 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.
Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.
Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора
Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.
Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».
Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».
Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.
Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?
Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.
Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
- раздел 2 - заполняется налоговыми агентами;
- разделы 4-6 - заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
- раздел 7 - заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ ).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Коды операций в Разделе 2
Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам ст. 161 НК РФ , а также п.10 ст.174.2 НК РФ , по нормам которых агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (Раздел IV Приложения № 1 к Порядку). Примеры кодов приведены ниже.
Коды операций в «экспортных» Разделах 4-6
Список кодов для операций, облагаемых по ставке 0%, гораздо больше (Раздел III Приложения № 1 к Порядку). Приведем некоторые из них.
1011410 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) |
1011412 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) |
1010421 | Реализация несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств — членов ЕАЭС |
Для корректировок налоговых баз и налоговых вычетов в рамках экспортных операций тоже предусмотрены свои коды.
Коды операций в Разделе 7
Значимую часть рассматриваемых кодов составляют коды операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ , Раздел I Приложения № 1 к Порядку). Приведем примеры таких кодов.
1010801 | Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 39 НК РФ) |
1010806 | Операции по реализации земельных участков (долей в них) |
1010807 | Передача имущественных прав организации ее правопреемнику |
1010811 | Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 НК РФ) |
1010812 | Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 148 НК РФ) |
Свои коды также присвоены операциям, не подлежащим налогообложению НДС по ст. 149 НК РФ (Раздел II Приложения № 1 к Порядку).
Код операции по объектам основных средств
Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, - в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (
В некоторых разделах НДС-декларации есть необходимость отражать код совершаемой операции. Такими разделами являются второй, а также разделы с четвертого по седьмой. О том, какие именно отражаются коды операций в декларации по НДС, читайте в следующей статье.
Код совершаемых операций необходимо указывать в таких разделах НДС-декларации:
- 2-ой раздел – его формируют только лица, являющиеся налоговыми агентами;
- 4-ый, 5-ый и 6-ой разделы – его должны заполнять фирмы и предприниматели, которые в периоде отчета совершали операции экспортного характера;
- 7-ой раздел – его формируют те фирмы и предприниматели, которые не признаются плательщиками НДС, освобожденные от обязанности уплачивать данный налог.
Как можно заметить, кодами вида операций в декларации по НДС обозначаются не стандартные операции по продаже продукции в России, а особые операции по НДС.
Найти действующие коды можно в первом приложении к приказу налоговой службы №ММВ-7-3/558.
Действующие коды в 2017 году
В текущем году используются следующие коды для отражения вида совершаемых операций:
- 1011410 – продажа продукции через экспорт;
- Код операции 1010274 в декларации по НДС – продажа лома, остатков цвет. металлов и чермета;
- 1010421 – продажа продукции в государства ЕАЭС;
- 1010447 – корректирование размера вычетов и базы по налогу;
- 1010204 – реализация отечественных и ин. мед. товаров по следующему списку:
- Лекарства, необходимые для жизни в первую очередь;
- Очки и линзы, предназначением которых является исправление зрения;
- Протезы;
- Материалы для производства мед. изделий.
- Код операции 1010410 в декларации по НДС – реализация продукции на экспорт, в том числе в оффшоры;
- 1010806 – операции, которые не являются объектом обложения НДС, в том числе продажа участков земли;
- 1010211 – мед. услуги, кроме услуг ветеринарного, косметического и санитарно-эпидемиологического характера;
- 1010292 – заем денежными средствами или ценными бумаги, включая начисляемые проценты по нему;
- Код операции 1010256 в декларации по НДС – реализация прав пользования на различные базы данных, уникальные изобретения, ноу-хау, ПО для ЭВМ, образцы промышленного характера;
- 1011711 – продажа продукции ин. лиц, которые не зарегистрированы в налоговой службе в качестве плательщиков;
- 1010243 – реализация:
- Долей в УК;
- Паев в фондах корпоративного и инвестиционного характера;
- Ценных бумаг;
- 1011703 – предоставление имущественных объектов во временное использование органами власти и управления;
- Код операции 1010245 в декларации по НДС – услуги образовательного характера, предоставляемые некоммерческими фирмами, за исключением услуг консультационного характера;
- 1010425 – услуги транспортно-экспедиционного характера, которые осуществляются на основании соответствующих контрактов;
- 1011422 – продажа сырьевых товаров посредством экспорта;
- Код операции 1010288 в декларации по НДС – передача продукции или исполнение работ на безвозмездной основе в рамках деятельности благотворительного характера.
Спец. коды для регистров
Налоговое законодательство предусмотрело еще один список кодов операций по НДС, которые указываются в следующих регистрах учета:
- В покупной книге и доп. листах к ней;
- В продажной книге и доп. листах к ней;
- В книге фиксирования счетов-фактур.