Применяется ли упд при упрощенной системе налогообложения. Образец заполнения упд на услуги

Ведущий экономист ООО «Анхел Трейдинг», автор ряда методических рекомендаций для практикующих бухгалтеров

Даже если универсальный передаточный документ (УПД) самой организацией не используется, все равно данную форму документа бухгалтеру надо знать, так как ее в качестве первичного учетного документа могут использовать контрагенты. Поэтому поступивший от них УПД как минимум необходимо проверить на качество составления, зарегистрировать в книге покупок, а также принять как основание для признания расходов.

Экономические субъекты, в частности организации, применяющие УСН, при осуществлении своей предпринимательской деятельности, направленной на реализацию товаров, работ, а также имущественных прав обязаны оформлять соответствующие первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт проведения операции хозяйственной жизни. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предоставляет экономическим субъектам свободу выбора форм документирования, при этом возлагает на него обязанность по предоставлению покупателю нескольких первичных учетных документов, которые являются подтверждением факта совершения сделки с ним, а также служат основаниями для получения вычета по суммам НДС, предъявленных покупателям.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

УПД является формой первичного учетного документа, которая направлена на упрощение документооборота между продавцом и покупателем товаров (работ, услуг), а также на минимизацию риска невключения расходов или вычетов налоговыми органами.

С целью упрощения документооборота между субъектами, вступившими в отношения по поводу купли-продажи товаров (работ, услуг), а также по передаче имущественных прав, 21.10.2013 было издано письмо ФНС России № ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры», которое разъясняет применение форм первичных учетных документов, необходимых для целей бухгалтерского учета.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

УПД содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных документов.

Что представляет собой УПД

Форма универсального передаточного документа разработана ФНС России на основе счета-фактуры, форма которого утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, и на основе ранее обязательных к применению форм первичных учетных документов, таких как ТОРГ-12, ТТН и др., подтверждающих передачу товарно-материальных ценностей. Соответственно, УПД является счетом-фактурой, в который включены дополнительные реквизиты, в частности, реквизиты из других первичных документов, таких как:

• товарная накладная;
• товарно-транспортная накладная;
• накладная по отпуску материалов на сторону;
• акт о приеме-передаче объектов ОС и др.

Однако стоит отметить, что письмо ФНС России № ММВ–20-3/96 носит рекомендательный характер, который говорит о том, что экономические субъекты при оформлении фактов своей хозяйственной деятельности имеют право использовать унифицированные, самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов и УПД. Применение УПД не является обязательным, и в случае неиспользования данной формы это не может быть основанием для отказа в учете операций и сделок в целях налогообложения.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Применять УПД не обязательно – чиновники лишь рекомендуют использовать его в учете. Кроме того, форму УПД можно изменить, однако важно сохранить все обязательные реквизиты, содержащиеся в документе.

Применение УПД влечет за собой ряд преимуществ для организаций и ИП:

1. Упрощается документооборот между поставщиком и покупателем товаров (работ, услуг) и имущественных прав посредством представления одного документа вместо нескольких.

2. Упрощается мониторинг ошибок, т. е., как отмечалось выше, вместо нескольких учетных документов представляется только один, соответственно поставщиком заполняется и предъявляется покупателю один документ, на оформление которого отводится больший временной период, что сокращает возможность ошибок в нем.

3. Минимизируется риск невключения расходов или вычетов налоговыми органами, так как УПД служит единым документом для отражения в учете операций для целей налогообложения.

Для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, применение УПД как формы первичного учетного документа не является основанием для уплаты НДС в бюджет, при соблюдении условия, что в УПД не будет выделена сумма налога. В ином случае организация должна будет уплатить выделенную сумму налога в бюджет. Данное обстоятельство отражено в письме ФНС России № ММВ-20-3/96.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Возможность применения УПД существует как у субъектов, применяющих общую систему налогообложения, так и у субъектов, применяющих спецрежимы.

Что нужно предпринять, если вы решили применять УПД?

Для «упрощенцев», решивших применять УПД, немаловажное значение имеет определение назначения этого документа, которое напрямую зависит от статуса УПД. Согласно письму ФНС России № ММВ-20-3/96 статус 1 означает, что УПД используется как первичный учетный документ и как основание для вычета НДС, т. е. как счет-фактура, статус 2 – УПД применяется только как первичный учетный документ, заполнение данных как у счета-фактуры не обязательно, так как в данном случае организация обязана составить также и счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг).

Статус, присвоенный организацией УПД, носит информационный характер и, базируясь на практике, не влияет на уплату НДС. Например, если в УПД не заполнена графа № 7 «Налоговая ставка», покупатель не имеет права заявить к вычету НДС, даже при условии, что статус УПД будет определен как 1. Это обусловлено тем, что отражение налоговой ставки является обязательным реквизитом счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ). Отсутствие данного реквизита означает, что счет-фактура оформлен неправильно и принять НДС к вычету на основании такого УПД нельзя.

ВАЖНО В РАБОТЕ

УПД также можно использовать при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В этом случае УПД – первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них.

Соответственно, оформление УПД возможно:

• при отгрузке товаров. При этом стоит отметить, что поставщик товаров (работ, услуг) по-прежнему, как и при применении унифицированных форм первичных документов, обязан выставлять авансовые счета-фактуры;
• как аналог акта приема-передачи услуг (работ);
• вместо счета-фактуры и ТОРГ № 12, но при осуществлении перевозки товаров обязательно оформлять транспортную накладную.

В результате принятия организацией решения о применении УПД как формы первичного учетного документа, отражающего факты ее хозяйственной жизни, руководитель организации утверждает бланк УПД посредством издания приказа «О формах первичных учетных бухгалтерских документов». Опираясь на законодательство в области бухгалтерского учета, в частности на ПБУ 1/2008, формы первичных учетных документов, применяемых в организации, должны быть отражены в учетной политике. При этом ФЗ «О бухгалтерском учете» указывает, что формы первичных учетных документов утверждаются приказом руководителя организации. Соответственно утверждение УПД

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Расходы в виде НДС налогоплательщиком, применяющим УСН, признаются на основании документов, подтверждающих фактическую
уплату налога, счетов-фактур, а также при условии соблюдения правил по их заполнению.

Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147.

как формы первичного учетного документа в организации может быть оформлено приказом руководителя или отражено в учетной политике.

Возможная формулировка, включаемая в учетную политику при применении УПД:

«Для учета торговых операций применять товарную накладную по форме, приведенной в приложении ______, универсальный передаточный документ (приложение _____) либо иную форму, установленную в договоре с контрагентом».

Что делать, если вы не используете УПД, но такой документ приходит от контрагентов?

Представленный внешними контрагентами УПД должен быть принят к учету, даже если организация не использует данную форму как первичный учетный документ. На основании представленного УПД организация отражает произведенные расходы на дату совершения сделки (покупки). Дата совершения сделки (покупки) указывается в строке 16 УПД, эта же дата является и датой получения счета-фактуры, если, конечно, УПД предъявлен со статусом 1 и в документе приведены все необходимые в таком случае реквизиты.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Использование УПД, имеющего в своем названии слова «счет-фактура», в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в графах 7 и 8).

При отражении расходов в налоговом учете необходимо учитывать такой важный факт, как оплата. Это важно для организаций, применяющих УСН, а не только факт совершения сделки (покупки). Также к расходам могут предъявляться дополнительные требования. Например, чтобы учесть расходы по купленному основному средству, оно должно быть введено в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Сотрудник организации при принятии УПД у контрагента должен в обязательном порядке проверить данный документ на предмет наличия в нем ошибок, которые могут повлечь за собой невозможность принятия произведенных расходов к учету.

УПД (универсальный передаточный документ), образец заполнения которого приведен ниже, заменяет собой счет-фактуру, акт приемки-передачи и еще ряд первичных форм.

Хотя его применение не считается обязательным, бланк упрощает ведение учета.

Для фиксации хозяйственных операций, допускается использование бланка под названием УПД – универсальный передаточный документ, образец заполнения которого приведен далее.

Эта форма заменяет собой целый ряд первичных документов. Использовать ее необязательно, допускается внесение коррективов.

Основание для применения УПД

УПД – универсальный передаточный документ – не был утвержден распоряжением Правительства. Он был предложен налоговой службой.

Через отделения поступили разъяснения, касающиеся заполнения нового бланка.

В них, среди прочего, содержались пояснения для лиц, которые занимаются проверкой документов, основанных на этой новой форме.

С разработкой новой формы, у предприятий есть выбор – оформлять целый пакет бумаг или воспользоваться единым бланком.

УПД (универсальный передаточный документ) заменяет собой следующие формы:

• счет-фактуру;
• товарную накладную;
• товарно-транспортную накладную.

Бланк УПД не имеет унифицированной формы. Вместе с тем он считается официальным и принимается налоговой службой.

Важно: так как применение универсального передаточного документа не является обязательным, в бланк можно вносить новые строки или корректировать параметры ячеек. Однако данные из строк удалять не следует.

Какие правила действуют при заполнении УПД

Бланк УПД можно использовать в качестве обычного передаточного документа. Он подойдет для ведения учета в компаниях, которые не выплачивают .

1. Чтобы указать на этот статус, в одноименном столбце отмечают цифру 2.
2. Если в документе нужно отразить вычет по НДС, в той же графе «Статус» отмечают цифру 1.

При постановке статуса под номером 1, образец заполнения будет выглядеть по-другому.

Обязательно внести данные в строки 1-7, которые свойственны бланку счета-фактуры.

Для статуса 2 заполнение этих полей не требуется. Там можно просто ставить прочерк.

В левой части бланка отображены 2 графы, обозначенные А и Б.

1. В графе А указывается порядковый номер отметки. Этот реквизит указывать необязательно. Однако, при его наличии, упрощается поиск нужной информации, а отметки ясно обозначены.
2. В графе Б указывается: для товаров – артикул, для услуг или работ указывается код видов деятельности ( , ОКУН). Указание этого реквизита необязательно. Но код позволяет определить вид работ с целью обозначить возможность применения налоговых льгот или специальных режимов.

Хотя заполнение вышеуказанных граф и не требуется по закону, оно полезно для удобства поиска и идентификации работ или товаров.

Инструкция по заполнению: продолжение

1. Строка 8 озаглавлена «Основание передачи/получения». Здесь указывается информация, характеризующая отношения между сторонами. Включается номер договора, соглашения или другого документа.
2. В строке 9 содержатся сведения касательно транспортировки и груза. В эти сведения включаются разные подробности перевозки: номера транспортных документов, реквизиты организации, берущей на себя затраты на перевозку. Здесь указывается информация, определяющая груз, например, масса нетто и масса брутто. Этот пункт не является обязательным для заполнения.
3. Строка 10 содержит сведения о лице, проводящем погрузку товара или передачу итогов работы. Вписывается ФИО, должность, в конце приводится подпись. Данные из этой строки раскрывают обстоятельства, в которых была совершена сделка. Если данный сотрудник уполномочен подписывать счета-фактуры и поставил свою подпись выше, дублировать ее не требуется. Достаточно указать только ФИО и должность.
4. В строке 11 указывается дата совершенной сделки или другого хозяйственного факта. Для заполнения согласно требованиям закона не обязательна. В поле вносится дата, когда это событие произошло фактически. Даже если документ оформляется 29 ноября, а погрузка товара должна состояться 30, в бланке ставится 30 ноября.
5. Строка 12 содержит прочую информацию о хозяйственном факте. Законом ее заполнение не требуется. Сюда вписывают реквизиты паспортов, сертификатов и тому подобных документов. Поле оформляют, когда присутствуют имеющие значение подробности, которые не вошли в УПД (универсальный платежный документ).

Важно: даты проведения сделки указываются в строках 1, 11, 16. При этом для учета продавцом ставится дата погрузки (под номером 11), а покупателем вводится дата приемки (номер 16).

К заполнению полей с датами следует подойти ответственно. Это позволит избежать споров касательно даты хозяйственного факта.

Сведения о должностных лицах, принявших участие в сделке

В следующих строках универсального платежного документа указываются данные сотрудников, уполномоченных на оформление проведенных операций.

1. Строка 13 указывает на должностное лицо, ответственное за проведение сделки. Вписываются его фамилия с инициалами. Также обозначается его должность, в конце ставится подпись. Если тот же самый сотрудник отвечает за погрузку товаров или занимается подготовкой счета-фактуры, повторно подпись его не ставится. Заполняются только поля для ФИО и должности. Когда за сделку по условиям организации отвечают сразу несколько сотрудников, для обозначения данных каждого из них вводится дополнительная строка, обозначить которую можно 13а, 13б и так далее.
2. Строка 14 содержит сведения о составителе документа, представляющего продавца. Среди прочего, можно вписать наименование субъекта и реквизиты. Помимо данных лица, ответственного за со стороны фирмы-продавца, сюда относятся данные агента или комиссионера, который от своего имени получает товар, а затем перепоручает принципалу или комитенту. Если в сделке принимает участие посредник, реквизиты договора с ним вносятся в строку 8.
3. В строке 15 содержатся сведения об ответственном за получение груза лице со стороны покупателя. Сведения вводятся для уточнения подробностей сделки. Вписывают должность этого лица, его фамилию и инициалы, рядом есть место для подписи.

Требования к лицам, ответственным за сделку, приводятся в Гражданском кодексе . Стоит заметить, что при наличии печати организации, строка 14 может оставаться пустой.

Указание дат со стороны покупателя

В следующих строках отражаются даты получения товаров и прочие подробности сделки.

1. В строку 16 вносится дата приемки. Она не может быть раньше даты составления УПД или даты отгрузки, указанной продавцом в строке 11. Фиксирует фактический момент принятия товаров или результатов работы покупателем. Хотя по законодательству заполнять данный раздел необязательно, все же внесение этих сведений рекомендовано. Наличие информации о принятии позволит избежать споров и исключит произвольную постановку даты.
2. Строка 17 содержит прочие подробности сделки со стороны покупателя, законом заполнение этого раздела не требуется. Сюда вносится информация о возникших претензиях или их отсутствии, а также реквизиты договоров и иных бланков, подготовленных ответственным лицом при получении товаров.

Строки 16 и 17 содержат дополнительные уточнения с позиции покупателя. Наличие полной информации позволит впоследствии избежать споров.

УПД — универсальный передаточный документ , позволяет оформлять сделки по поставкам товаров, оказанию услуг и передаче прав от одного контрагента другому. универсальный передаточный документ может быть как в бумажном виде так и в электронном.

Мы подготовили для скачивания пустой бланк формы и заполненный образец УПД 2017 года. Вместе с новым УПД с 1 октября 2017 законодательство требует заполнять новый бланк .

В новую форму универсального передаточного документа можно самостоятельно добавлять новые строки и графа из новой счет-фактуры с учетом новых правил заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 года.

Скачать форму УПД и образец заполнения

Новая форма УПД 2019-

Образец заполнения УПД 2019 -

Пустой бланк новой формы

УПД с 01.10.2017 содержит ряд изменений по отношению к предыдущей версии документа от 1 июля 2017 года. Рассмотрим, что изменилось в новой форме и как заполнять документ.

Графа 1а «Код вида товаров»

• Если организация составляющая универсальный передаточный документ не отгружает товары в страны ЕАЭС: Беларусь, Армению, Казахстан, Киргизию, то в новой графе ставится прочерк;
• Если организация экспортирует товары в страны ЕАЭС, то в графе 1а «Код вида товара», надо ставить номер из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.

Строка 8 «Идентификатор государственного контракта»

• Если организация составляющая универсальный передаточный документ не работает в данном, конкретном случае с государственным заказчиком, то в строке 8 ставится прочерк.
• Если организация работает по госконтракту и госзаказчик присвоил номер госконтракта, договора (соглашения), то данный номер проставляется в строку 8. Если контрактам не присвоили государственный идентификатор, то в строке 8 ставится прочерк.

Графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»

В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

В новой форме универсального передаточного документа появилась новая строка «иное уполномоченное лицо» наделенное правом ставить подпись в строке вместо ИП. Ранее строки «иное уполномоченное лицо» в документе не было и ИП приходилось ставить подпись в форме лично.

УПД 2019 — образец заполнения

Образец заполнения новой формы 2019 содержит заполненные строки и графы, согласно новым правилам заполнения. Новая форма универсального передаточного документа заполняется в соответствии с новым бланком счет-фактуры с 01.10.2017.

Образец заполнения формы 2019 -

УПД статус 1 и статус 2 — чем отличаются?

Универсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.

УПД со статусом 1

УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.

В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.

УПД со статусом 2

УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).

В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей. Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.

Универсальный корректировочный документ УКД

Универсальный корректировочный документ претерпел изменения с 1 октября. УКД выставляют при изменении стоимости ранее отгруженного товара. Скачать новую версию можно по ссылке ниже.

Новая форма УКД с 01.10.2017 -

Консультация юриста по новой форме УПД и УКД

Остались вопросы по новой форме документа? Задайте бесплатный вопрос юристу и получите ответ в течение 15 минут. Либо оставьте комментарий по документу ниже под статьей, пользователи ресурса Я-Юрист.ру помогут с ответом.

Универсальный передаточный документ (УПД) с 2014 года может быть использован компаниями и предпринимателями для подтверждения понесенных затрат при расчете налога на прибыль и вычета по НДС. После очередного разъяснения ФНС о порядке использования УПД, упрощенцы (товаропроизводители на едином сельхозналоге, а также бизнесмены на УСН) могут уже не беспокоиться по поводу возможности использования данного документа при оформлении проводимых операций.

О форме универсального передаточного документа - 2017-2018

У ряда налогоплательщиков возникают вполне резонные сомнения по поводу законности применения данного обобщенного документа для бухгалтерского и налогового учета, поскольку предложенная фискалами форма УПД не была утверждена правительственным распоряжением. Налоговая же служба предложила данную форму единого документа в 2013 году путем передачи по линии налоговых органов письма-разъяснения. В данном письме доводится до сведения проверяющих, как следует поступать при оценке документов, оформленных на основании предложенной формы универсального передаточного документа.

Разработанный налоговиками единый документ (форму см. в приложении № 1 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@) способен заменить собой целый ряд оформляемой контрагентами бухгалтерской документации. В частности, УПД может заменить счет-фактуру, товарную накладную, акт приемки-передачи услуг, работ или имущественных прав. То есть предприятиям было предложено или оформлять целый пакет перечисленных выше документов или обойтись заполнением одного — универсального передаточного документа.

Несмотря на то, что данная форма документа не является унифицированной и не прошла одобрения на правительственном уровне, форма УПД является вполне официальной и признаваемой налоговыми органами. Это явствует из обоснования, предоставленного самой налоговой службой.

Так, в соответствии с разъяснениями главного налогового органа, для оформления хозяйственных операций может быть использована любая форма документа, содержащая основные реквизиты. В предложенной форме УПД содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные для счета-фактуры. Кроме того, налоговым законодательством не запрещено расширять содержимое бухгалтерских документов.

В форму обобщенного документа внедрен необходимый состав реквизитов в соответствии с федеральным законом о бухучете, необходимый для подтверждения затрат при расчете налога на прибыль. Поэтому УПД может быть использован покупателем как для подтверждения права на вычет при расчете НДС, так и для подтверждения затратной части при исчислении налога на прибыль.

Образец заполнения универсального передаточного документа

В связи с тем, что УПД содержит все основные реквизиты счета-фактуры, при его заполнении необходимо придерживаться правил, установленных для данного документа. То есть необходимо убедиться, что полностью и правильно заполнены графы 1-11 в табличной части документа и строки 1-7 в верхней части документа. Кроме того, в форме УПД учтены также реквизиты, которые используются для подтверждения факта совершенной хозяйственной операции по передаче товаров (имущественных прав, работ или услуг).

Не знаете свои права?

Для заполнения строк, характерных для УПД и которых нет в форме счета-фактуры, необходимо обратить внимание на существующие правила заполнения УПД. Так, строку 14 заполняет контрагент, передающий ТМЦ по этому документу. Принимающая ТМЦ и документ сторона заполняет строку 19.

Продавец указывает лицо, которое отвечает за совершение сделки, заполнив строки 10 либо 13; причем в строке 10 может быть указано лицо, которое не отвечает за оформление хозоперации, например кладовщик. У покупателя прослеживаются такие же нюансы при заполнении строк 15 и 18.

При подписании этого документа важно, чтобы были заполнены данные руководителя и главбуха (при этом обязательно должна стоять подпись указанного лица). Если в строках 10 и 13, а также 15 и 18 дублируются те же самые ответственные лица, то разрешено подпись этого должностного лица ставить всего один раз — при заполнении строк 10 и 15.

В строках 12 и 17 документа можно заполнить сведения о сопровождающих документах, например о сертификатах и техпаспортах, либо же просто проставить количество документов, которые идут вместе с УПД. Так, к УПД рекомендуется приложить отчет с подробным описанием работ или услуг, которые передаются. Строки 14 и 19 разрешено не заполнять, если на печати, которая будет скреплять документ, есть вся необходимая информация.

Правила заполнения УПД

Форму универсального передаточного документа могут использовать также компании, которые не являются плательщиками НДС. Ведь документ обобщенный может быть использован и как обычный передаточный документ. Для подтверждения этого в левой верхней части формы в столбце «Статус» требуется проставить цифру 2. А если форма будет использоваться и в налоговом учете для подтверждения вычета по НДС, то есть не только как передаточный акт, но и как счет-фактура, то в графу «Статус» необходимо вписать цифру 1.

Если документ имеет статус 1, то обязательным для заполнения являются строчки, характерные для счета-фактуры (с 1 до 7). Если же документ не предполагается использовать при расчете НДС, то в некоторых из этих граф можно проставить прочерк.

В зависимости от условий сделки, которые обычно отражаются в договоре (речь идет о способе и месте передачи товара), при учете затрат будет использоваться одна из дат либо их совокупность, которые проставляются в строках 1, 11 и 16. Причем если по условиям сделки могут быть применены все даты, то для налогового учета по налогу на добавленную стоимость у продавца используется дата отгрузки (строка 11 УПД), а у покупателя — дата приемки (строка 16 УПД). Для защиты сделки от споров о дате проведения операции должны быть проставлены даты в этих трех строках, даже если они совпадают.

Если контрагентом выступает индивидуальный предприниматель, то также должны быть указаны в УПД (как и в счете-фактуре) номер и дата выдачи свидетельства о госрегистрации ИП.

С 2013 года у субъектов экономической деятельности появился выбор в отношении оформления документов при реализации, выполнении работ, услуг. Компания может использовать единый бланк Универсального передаточного документа (УПД) или по старинке заполнять передаточный первичный документ и счет-фактуру.

Необходимость в наличии универсального документа появилась давно. При отгрузочных операциях, подтверждении выполнения работ, услуг продавцам и исполнителям приходилось формировать два документа, реквизиты которых во многом пересекались. Логично предположить, что их можно соединить в одном документе. Этим вопросом и занялась ФНС совместно с Министерством финансов, результатом стал бланк УПД, который приложен к Письму №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

Для чего нужен УПД?

Каждая хозяйственная операция, связанная с продажами, выполнением услуг или работ, подлежит отражению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В целях бухучета составляется передаточный документ ( , или акт о приеме-передаче, выполнении работ, оказании услуг), который выступает первичным бланком для отражения соответствующей проводки. До 2013 года обязательным было применение типовых форм, после обновления закона «О бухгалтерском учете» данная обязанность отменена, организации и ИП могут сами решить, какой документ им удобно применять, и как он должен выглядеть.

В целях налогового учета необходимо вести учет НДС с помощью формирования счетов-фактур с выделенной суммой налога. Каждая операция, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской счета-фактуры (скачать образец счета-фактуры можно ).

Универсальный передаточный документ – это бланк, включивший в себя первичный бухгалтерский документ и счет-фактуру. УПД объединил реквизиты этих двух документов, создав единую удобную форму, которую компании могут при желании заполнять. При этом бланк счета-фактуры полностью вошел в УПД в неизменном виде, в универсальном документе он обведен жирной чертой.

Когда можно применять УПД?

Универсальный передаточный документ может заполняться, как:

1. Только передаточный документ, то есть может заменять накладную или акт – в том случае, если компания работает без НДС, при этом не нужно заполнять реквизиты счета-фактуры, характерные для операций с НДС (суммы налога, страна происхождения, № таможенной декларации);
2. Только счет-фактура – при желании можно заполнять УПД вместо счета-фактуры;
3. Передаточный документ и счет-фактура – в отношении операций, облагаемых НДС.

Универсальный документ содержит поле, именуемое статусом, он может принимать либо значение 1, либо значение 2. «1» ставится в случае, если в УПД заполнены все реквизиты, «2» — если УПД заполняется только как передаточный бухгалтерский бланк.

На самом деле, если в данном поле будет допущена ошибка, это не сделает документ не действительным. Фактическое определение того, для чего оформлен документ, определяется на основании того, какие реквизиты заполнены. Поэтому статус – это информативный параметр, ни на что не влияющий.

Можно ли изменять УПД?

Универсальный передаточный документ можно скорректировать на свое усмотрение. Внося изменения в УПД, следует убедиться, что в нем сохранились обязательные реквизиты для первичных бухгалтерских документов (они прописаны в девятой статье закона №402-ФЗ) и для счета-фактуры. Если все необходимые реквизиты сохранены, то документ будет считаться пригодным для того, чтобы выполнить двойную запись об операции в бухгалтерии и обосновать НДС, направляемый к возмещению из бюджета.

Список обязательных реквизитов для бухгалтерских документов:

• Название бланка;
• Дата выписки;
• Название компании, формирующей бланк;
• Суть операции;
• Стоимость и количество;
• Реквизиты лица, ответственного за оформление сделки;
• Подписи представителей сторон.

Образец заполнения УПД

При заполнении универсального передаточного документа следует ориентироваться на положения, прописанные в Постановлении №1137 от 26.12.11 и Письме ФНС №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

Постановление определяет порядок заполнения счета-фактуры, так как в УПД бланк счета-фактуры перемещен полностью, то при заполнении его полей следует ориентироваться на порядок, прописанный в указанном постановлении.

Письмо налоговой определяет особенности заполнения остальных полей универсального передаточного документа.

В качестве примера заполнен образец УПД, скачать этот образец можно по ссылке ниже.

Статус УПД

При заполнении бланка универсального передаточного документа, прежде всего, нужно присвоить ему правильный статус:

• 1 – если операции облагаются НДС, и УПД заменяет собой накладную и счет-фактуру;
• 2 – если операции не облагаются НДС и УПД выписывается только как накладная или акт.

Фактический статус универсального передаточного документа определяется на основании заполненных реквизитов. Если в УПД будет указан НДС, а статус будет стоять «2», то документ может быть использован как счет-фактура для обоснования вычета НДС, несмотря на статус, который имеет лишь информационный характер.

Если статус 1

Номер УПД

Номер универсального передаточного документа проставляется в строке 1 подраздела со счетом-фактурой. Он носит порядковый хронологический характер.

В строке 1а также может указываться номер, но он относится к исправлениям, вносимым в счет-фактуру. Имеются в виду именно незначительные незначимые ошибки технического или арифметического характера. При первом исправлении ставится 1, при втором – 2 и далее по нарастающей.

Исправленный документ и корректировочный – это два совершенно разные понятия. В первом случае выписывается аналогичный УПД за тем же номером с заполненной строкой 1а, при этом неверные сведения исправляются (опечатки в реквизитах, ценах, неправильных подсчетах). Во втором случае заполняется совсем другой документ – корректировочный, который имеет свой номер и служит дополнением к исходному УПД. Корректировка производится при ошибках и изменениях, которые влияют на конечные суммы стоимости и НДС, а также не дает возможности налоговой правильно идентифицировать реквизиты стороны и документа.

Даты УПД

В универсальном передаточном документе имеется несколько дат:

• 1 – день, когда фактически заполняется документ;
• 1а – день, когда вносятся исправления (заполняется только, если УПД исправляется);
• 11 – день, когда фактически отгружен товар, передаются выполненные работы, услуг, он может не совпадать с датой выписки бланка;
• 16 – день, когда клиент фактически получил ТМЦ, работы, услуги, может не совпадать с датами строк 1 и 11.

Если поле 11 не заполнено, то считается, что реальный день отгрузки совпал с днем выписки УПД.

Если поле 16 не заполнено, то считается, что реальный день получения совпал с днем отгрузки (или днем выписки, если поле 11 не заполнено).

Поля 11 и 16 не обязательны для оформления, однако рекомендуется все-таки вносить даты даже в том случае, если они все совпадают.

Реквизиты сторон

В операции могут участвовать:

1. продавец, покупатель, отправитель груза и его получатель в случае, если операция заключается в передаче ТМЦ;
2. исполнитель и заказчик, если операция заключается в отчете о выполненных работах или оказанных услугах.

Для отражения реквизитов эти экономических субъектов в УПД следует заполнить следующие поля:

• 2,2а,2б – для продавца (название, юридический адрес, ИНН, КПП);
• 6,6а,6б – для покупателя (аналогичные реквизиты);
• 3 – для отправителя ТМЦ (название, почтовый адрес, при необходимости ИНН и КПП);
• 3 – для получателя ТМЦ (аналогичный сведения);
• 14 – для составителя УПД со стороны продавца, исполнителя (название, ИНН, КПП), если ставится печать с реквизитами составителя, то поле можно не заполнять;
• 19 – для составителя УПД со стороны покупателя, заказчика (название, ИНН, КПП), если есть печать с реквизитами, то ставится прочерк в поле.

Подписи ответственных лиц

В УПД должны присутствовать подписи следующих лиц:

Руководителя организации или лица, его замещающего – в подразделе со счетом-фактурой;

• Главного бухгалтера (если такой должности нет, то руководителя или замещающего лица) – в подразделе со счетом-фактурой;
• Индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства ИП (если УПД заполняется ИП);
• Работника, передавшего ТМЦ, работы, услуги – в поле 10, если это лицо уже подписался под счетом-фактурой, то подпись можно не ставить (указать только должность и ФИО)
• Работника, ответственного за грамотное оформление УПД со стороны продавца или исполнителя – в поле 13, если подпись этого лица ранее ставилась, то в этом поле можно не подписываться (заполнить только должность и ФИО);
• Работника, получившего ТМЦ, работы, услуги – в поле 15;
• Работника, ответственного за грамотное оформление УПД со стороны покупателя или заказчика – в поле 18, если это же лицо расписалось в поле 15, то здесь подпись можно не ставить.

В отношении каждого указанного в УПД представителя сторон должны быть прописаны должность и ФИО.

Сведения об операции

А — № заполненной строки таблицы по порядку, можно не заполнять;

Б – артикул ТМЦ, код по ОКВЭД для работ, код по ОКУН для услуг, заполняется при необходимости указать на какие-либо особые условия, налоговые льготы;

• 1 – наименование ТМЦ, работ, услуг;
• 2 – код единицы измерения по ОКЕИ;
• 2а – соответствующее наименование;
• 3 – количественный параметр;
• 4 – цена за единицу без НДС;
• 5 – стоимость всего количества без НДС;
• 6 – акциз, если начисляется; если нет – то пишется формулировка «без акциза»;
• 7 – ставка НДС; если компания освобождена от НДС по 145 ст. НК РФ, то пишется «без НДС», также такая формулировка пишется при желании выставить счет-фактуру компаниями, не работающими с НДС;
• 8 – сумма НДС, может быть указана формулировка «без НДС» в тех случаях, что прописаны выше;
• 9 – стоимость всего количества с налогом;
• 10 – код страны происхождения по ОКСН;
• 10а – наименование страны;
• 11 — № таможенной декларации (заполнять в отношении импорта).

Также поясняющая дополнительная информация о сделки может быть внесена в следующие поля УПД:

• 8 – документ, определяющий особенности сделки и дающий основание на ее выполнение (договор, соглашение, доверенность);
• 9 – сведения о перевозке ТМЦ при доставке собственными силами или транспортной компанией (наименование транспортного документа, его номер, дата), также могут быть указаны количественные параметры поставляемого груза – например, масса;
• 12 – дополнительная значимая информация об отгрузке, передаче, которую хочет сообщить продавец, исполнитель (ссылка на приложения и сопутствующие документы);
• 17 – дополнительная значимая информация о полученных ТМЦ, работах, услугах, которые хочет сообщить получатель, заказчик (претензии).

Заполнение всех этих строк можно посмотреть в образце УПД, который можно скачать ниже.

Подробное заполнение всех строк универсального передаточного документа можно найти в письме ФНС№ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

Все указанные выше реквизиты следует заполнять, если статус УПД – «1».

Если статус 2

Не нужно заполнять:

• Графы таблицы 7 и 8, где отражается ставка и сумма НДС;
• Графы 10, 10а и 11 – страна и ГТД, которые заполняются только для налогооблагаемых операций.

Можно не заполнять:

• Строки подраздела со счетом-фактурой 2а и 2б, 3, 4, 5, 6а и 6б;
• Графы таблицы – 4, 5 и 6.

Все остальные поля заполняются по аналогии с описанием выше.

Главная » Политические права » Применяется ли упд при упрощенной системе налогообложения. Образец заполнения упд на услуги