Льготы по налогу на имущество организации. Какой код льготы по налогу на имущество за движимое имущество? Применение льготы по налогу на имущество
Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, которые вступили в действие с 1 января 2015 г. В частности с 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, которое ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом налогообложения, теперь является льготируемым.
Основные средства, ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признававшиеся объектами налогообложения, теперь является льготируемыми, то есть освобождаются от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
В декларации по налогу на имущество, а также в налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2013 и 2014 г. стоимость такого имущества не включалась.
В налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также в налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 г. стоимость такого имущества должна показываться обособленно, на отдельном листе раздела декларации (расчета) с указанием кода налоговой льготы 2010257.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» порядок налогообложения налогом на имущество устанавливается в регистре сведений Ставки налога на имущество.
Если раньше для ОС - движимого имущества, приобретенного с 01.01.2013, указывали в форме Ставка налога на имущество вид налоговой льготы Не подлежит налогообложению (см. рис. 1), то с 1.01.2015 надо указывать вид льготы и код льготы 2010257 (см. рис. 2).
Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно воспользоваться формой (меню ОС, НМА, НПА – Работа с регистрами сведений по ОС – Групповое заполнение ставок налога на имущество ).
В форме Заполнение ставки налога на имущество следует установить в поле Применяется с дату 01.01.2015 (шаг 1 - см. рис. 3), установить налоговую льготу Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (шаг 2 -см. рис. 3) и заполнить список основных средств (шаг 4 -см. рис. 3). Остальные поля формы рекомендуется не изменять.
Заполнить список ОС можно подбором основных средств (кнопка Подобрать… ) или автоматически (кнопка Заполнить ), с указанием критериев отбора.
Для автоматического формирования списка ОС в настройках заполнения можно указать следующие критерии отбора - поля отбора и их значения (шаг 3):
Для задания критерия отбора используется кнопка Добавить новый элемент.
После задания критериев отбора следует нажать кнопку Заполнить (шаг 4) - см. рис. 3.
Список ОС, соответствующих критериям отбора, сформирован. Из него следует исключить объекты, принятые на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Следует отметить, что с 1 января 2015 г. объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ). Таким образом, для них не требуется изменять вид налогообложения.
Вместе с тем, следует отметить, что норма, установленная подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, относится ко всем объектам ОС, включенным в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, независимо от даты их приобретения. Поэтому целесообразнее установить соответствующие настройки сразу для всех таких объектов после изменения налогообложения для ОС – движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.
Настройка формы завершена. По нажатию кнопки Установить ставку (шаг 5 – см. рис. 3) для отобранных объектов ОС будут созданы новые записи (см. рис. 4).
Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других -имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.
Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.
Кто освобожден от уплаты налога на имущество
На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):
- организации уголовно-исполнительной системы - в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
- религиозные организации - в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, - в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
- и другие.
Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379 , п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.
Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций
Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации . Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:
- 160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
- 040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.
На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.
Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3-10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (
Новая декларация по налогу на имущество с 2019
Новая декларация по налогу на имущество организаций 2019
С 1 января 2019 года вступили в силу изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций .
Одно из самых значимых изменений - исключение из объектов налогообложения движимого имущества.
Налог необходимо уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Для основания отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:
Наличие записи об объекте в ЕГРН;
При отсутствии сведений в ЕГРН — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.
Отчетность
Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам.
Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик.
Чиновники утвердили новый порядок применения кода налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество в 2018 году. Проверьте, кто имеет право на эту льготу, и как ее заявить.
Льгота по налогу на имущество 2010257 в 2018 году
Код льготы 2010257 компании проставляют в отчетности по налогу на имущество с 2015 года. С 1 января 2018 года устнавливают право на льготу региональные власти. Если такое решение местным правительством не принято, налог придется платить. Таким образом, в каждом регионе будут свои правила. Вв можете скачать таблицу регионов, которые установили льготу в этом году.
Обратите внимание: наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.
Кто имеет право на льготу 2010257
Еще раз напомним, что воспользоваться льготой в 2018 году можно только, если она сохранена в вашем регионе. На льготу по коду 2010257 имеют право организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
Исключение составляют объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:
Важно! Перечисленные ограничения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.
Код налоговой льготы 2010257 в новой отчетности 2018 года
Мы выяснили, что эта льгота применяется за движимое имущество. Теперь определим, как отразить код в декларации по имуществу.
Приказом от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271@ Минфин утвердил новые формы декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Приложением 6 к Порядку заполнения отчетности чиновники утвердили порядок применения кода налоговой льготы 2010257.
В прежнем порядке заполнения отчетности этот код отсутствовал. В то же время не было кода для обозначения имущества, необлагаемого налогом в соответствии с п.25 ст.381 НК РФ. Код 2010257 бухгалтеры применяли для обозначения льготы на основании письма ФНС от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@ с рекомендацией обозначать движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года и не облагаемое налогом, но в порядке заполнения отчетности этот код не был прописан.
В приложении 6 к новому порядку заполнения расчета по налогу на имущество от 31.03.2017г. добавлен код налоговой льготы 2010257. В новых формах отчетности он применяется, как и раньше, для обозначения имущества, необлагаемого налогом на основании п.25 ст.381 НК РФ.
Как в отчетности указать код налоговой льготы 2010257
Код налоговой льготы по налогу на имущество 2010257 в отчетности в 2018 году укажите в разделе 2. Остаточную стоимость льготируемого имущества укажите в графе 4 расчета и декларации.
Код льготы «2010257» укажите в строке 130, а в строке 140 впишите среднюю стоимость льготируемого имущества.
Пример
На балансе организации числится грузовой автомобиль, приобретенный 25 апреля 2017 года. Автомобиль приобретен за плату от третьего лица, не являющегося взаимозависимым. Смотрите образец заполнения расчета авансовых платежей по налогу на имущество на примере бланка за 9 месяцев с применением кода налоговой льготы 2010257.
