Код по окин аспирантура. Коды гражданства: что это такое и где их найти

Глава 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ ФИНАНСОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

1.1. Налоги как финансовая основа современного государства

Налоги представляют собой основную экономическую основу современного государства. За счет налогов финансируется до 90 и более процентов расходов государственного бюджета в развитых странах.

Налоги являются основным инструментом в общем арсенале экономической политики государства. Через налоги в развитых странах перераспределяется до 50 и более процентов валового национального продукта.

Налоги отражают основную политико-правовую природу современного государства, которая состоит в обобществлении, национализации некоторой части собственности частных лиц, составляющих население данной страны, в целях защиты их общих интересов и удовлетворения их общих потребностей.

С одной стороны, налоги — это единственный легально допустимый способ лишения человека его собственности в государстве, основанном на принципе безусловного уважения права частной собственности граждан. С другой — наличие частной собственности лица считается единственным основанием для признания его налогоплательщиком и возложения на него обязанностей по уплате налога. Наконец, сама налоговая повинность в целом и вытекающие из нее правоотношения являются единственной правовой сферой, где исключается применение презумпции невиновности частного лица.

Величина налогов и целевое назначение налоговых сборов определяются функциями государственного механизма; распределение общего бремени налогов зависит от общественно-политического устройства каждого государства. Соотношение налоговых платежей государству и получаемых от него финансовых выгод для каждого класса или слоя населения устанавливается принятой в каждом государстве налогово-бюджетной политикой.

Основная (фискальная) задача налогообложения состоит в обеспечении государственных и общественных структур необходимыми средствами для поддержания их жизнедеятельности, но вместе с тем средства налогового регулирования могут использоваться и в целях содействия государству (и его органам) непосредственно в выполнении его основных функций.

Использование поступлений от налогов на поддержание основных функций государственного механизма — военной, политической, экономической, социальной и национально-культурной — в каждой стране определяется особенностями ее географического расположения, климата, численностью населения, историческими и социально-экономическими условиями и предпосылками ее развития. В зависимости от преобладания тех или иных функций в деятельности государства выделяют три основные модели государственной политики:

— великодержавная , когда приоритет отдается целям поддержания военной мощи, распространения политического влияния, национальной культуры и языка (образа жизни) в окружающем пространстве и в мире в целом (примеры: в настоящем — США, в прошлом — Испания, Великобритания, Германия, Япония, СССР);

— экономического роста , когда приоритет отдается поддержке национального бизнеса, развитию экономической инфраструктуры, внедрению новых технологий, внешнеэкономической экспансии национального капитала (примеры: послевоенные Германия и Япония, Южная Корея, Ирландия, Китай);

— социального благосостояния в рамках концепции так называемого государства всеобщего благоденствия, когда приоритетом пользуются расходы на социальные нужды, на развитие здравоохранения и образования (примеры: скандинавские страны, Нидерланды, Канада).

Общие размеры налогового бремени в каждой стране вытекают из избранной ею доктрины финансово-экономической политики. В настоящее время выделяют две основные доктрины такой политики: либеральную , в соответствии с которой государство проводит сдержанную налоговую политику и ограничивает свое вмешательство в социально-экономические процессы минимально необходимыми пределами, и социально нагруженную , когда государство взимает высокие налоги и осуществляет широкомасштабное воздействие на распределение социальных благ и экономического богатства в обществе.

В некоторых государствах сейчас эта модель доходит до стадии налоговой перегрузки , при которой в отдельных звеньях налоговой системы размер налоговых изъятий доведен до стадии саморазрушения (например, в такой ситуации оказалась система обязательного социального страхования и пенсионного обеспечения), а в других — размеры налоговых сборов сравнимы с суммами расходов на обеспечение поступления этих сборов (на содержание работников налоговых органов, на обеспечение налоговой дисциплины, на контрольные мероприятия и т.д.).

Рассмотрим теперь, каким образом налоговые методы и инструменты могут использоваться в целях обеспечения основных функций современного государства.

Функции государства в военной сфере заключаются в обеспечении безопасности страны средствами применения (или угрозы применения) вооруженной силы. Среди налоговых инструментов в данном случае можно выделить налоговые льготы для военных, льготы и денежные пособия («отрицательные налоги») для ветеранов, налоговые и таможенные средства ограничения нежелательного военного экспорта (нежелательным иностранным покупателям), налоговые льготы для поддержания мобилизационных мощностей частных предприятий и для финансирования НИОКР так называемого двойного назначения (одновременно гражданского и военного) и т.д.

В политической сфере государство должно поддерживать стабильность власти, эффективность деятельности государственных органов и защищать демократические принципы во всех сферах жизни общества. Наиболее распространенными налоговыми инструментами, используемыми в этих целях, являются налоговые цензы для избирателей (широко применяемые в прошлом), штрафные налоги за неучастие в выборах (применяемые и сейчас в ряде стран), налоговые льготы для пожертвований на финансирование политических партий (при ограничении их круга только официально зарегистрированными организациями) и др.

В экономической сфере государство обычно считает своими целями содействие развитию, поддержку наиболее выгодной структуры внешней торговли, стимулирование высокотехнологичного экспорта, деятельности национального капитала внутри страны и за рубежом. Налоговые методы поддержки этих действий государства включают налоговые льготы экспортерам и предприятиям, внедряющим новые технологии, особые льготы для инвестиций в конкретные отрасли национальной экономики, прямую бюджетную поддержку или возврат налогов («отрицательные налоги») для инвестиций в определенных (слаборазвитых) районах и т.д.

Задачи государства в социальной сфере включают обеспечение справедливой оплаты труда, борьбу с безработицей, противодействие росту цен (антиинфляционная политика), выполнение задач социального страхования и т.д. Основные налоговые инструменты в этой сфере: установление минимума (для целей налогообложения) заработной платы, штрафные налоги для сверхприбылей, получаемых от необоснованного завышения цен, налоговые льготы для платежей в обязательные фонды страхования и для установленных форм частного накопления пенсионных сбережений и т.д.

В сфере национально-культурной политики государство обычно ставит цели сохранения языка и национальных традиций, поддержки национальной церкви, содействия развитию традиционной культуры и образования, выявления и реставрации памятников архитектуры и т.д. Налоговые методы и средства обеспечения этих целей включают налоговые льготы для общественных организаций и благотворительных фондов, действующих в данной сфере, налоговые кредиты в отношении расходов на поддержание и реставрацию национальных памятников и природных комплексов, налоговые льготы и налоговые компенсации для лиц, осуществляющих пожертвования и материальные дары музеям и общественным организациям культуры и т.д.

Основным источником доходов современного государства являются налоги. Исторически налоги вышли на первое место по мере падения финансового значения двух других источников государственных доходов: доменов — государственного имущества, приносящего доходы казне (земельные угодья, лесные и водные ресурсы, природные ископаемые и т.д.), и регалий (фискальных монополий) — видов деятельности и производств, в отношении которых государство устанавливает свои исключительные права в целях извлечения дополнительных доходов (среди них сейчас наиболее заметны почтовая служба, железные дороги, портовое хозяйство и денежно-эмиссионная деятельность).

В соответствии с этим в современной финансовой науке особое значение приобретает изучение и анализ налоговых источников пополнения государственного бюджета, исследование форм налогов (и их соотношения в рамках налоговой системы страны) и оптимальной величины общих налоговых сборов, которые, с одной стороны, обеспечивали бы удовлетворение всех основных потребностей деятельности государства, а с другой — не создавали бы препятствий и не выступали бы тормозом на пути экономического развития страны.

Всякий налог определяется его привязкой к конкретному объекту обложения. В фискальном смысле под объектом налогообложения обычно понимается материальный предмет (движимое или недвижимое имущество, совокупность товаров, отдельный товар и т.д.) или определенные действия (сделки) по передаче, продаже, обмену, вывозу и т.д. соответствующего материального предмета. При этом приращение частного имущества лица, выражающееся в виде полученной им экономической выгоды (в денежной или натуральной форме), выделяется в виде особого объекта обложения — дохода .

В начале XX в. на первые позиции в складывающейся на основе рыночного хозяйства налоговой системе выходят подоходные налоги с граждан и предприятий. Первый опыт подоходного обложения был осуществлен в Англии. Прообраз современного подоходного налога введен в этой стране в 1798 г. из-за необходимости финансирования войн против Наполеона — в виде особого налога на роскошь. В 1802 г. правительство под давлением богатых собственников вынуждено было отменить этот налог, но уже в 1803 г. резкий рост военных расходов заставил власти вновь вернуться к подоходному налогообложению, правда, уже в модернизированной форме. По новому закону объектом обложения определены совокупные доходы граждан, разделенные на пять отдельных категорий (видов) доходов. Для каждой такой категории дохода (шедулы) устанавливались особые правила определения объекта обложения и исчисления налоговой базы.

В России первая попытка ввести подоходное обложение относится к 1810 г. Когда очередная война против Наполеона серьезно истощила государственный бюджет и вызвала резкое падение курса бумажного рубля, царское правительство, следуя примеру Англии, ввело подоходный налог на владельцев дворянских поместий. После окончательного разгрома армий Наполеона трудности, связанные с поддержанием необходимого налогового контроля в отношении декларирования помещиками своих доходов, привели к резкому падению поступлений от этого налога, и в 1820 г. было принято решение о его отмене.

Решающий поворот в пользу распространения системы подоходного налогообложения наметился к концу XIX в. Известный русский экономист И.Х. Озеров, критикуя К. Родбертуса и А. Лориа за их односторонность при анализе проблем перехода к подоходному обложению, в своих трудах «Подоходный налог в Англии» и «Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии» указывал на наличие серьезных социально-экономических и фискальных предпосылок, способствовавших развитию этого процесса. Во-первых, общие экономические отношения периода конца XIX в., связанные с разложением феодальной земельной собственности, развитием промышленности, формированием акционерного и финансового капитала, создавали необходимые условия для резкого роста доходов от предпринимательской деятельности (за счет падения доли земельных собственников). Во-вторых, с фискальной точки зрения именно подоходное налогообложение в наилучшей степени позволяло улавливать чистые доходы отдельных категорий населения и обеспечивать надлежащий контроль за исполнением гражданами своих налоговых обязательств.

Профессор Эрлангенского университета К. Эеберг писал, что по своей идее общеподоходный налог превосходит всякую другую форму обложения; он один дает возможность учесть личные отношения и обложить плательщика в меру его платежеспособности.

Появление подоходной формы налогообложения непосредственно связано и с непрекращающимися попытками ученых-экономистов отыскать единый, идеальный объект налогообложения. Исторически эти попытки можно проследить с появления десятины — как удерживаемой в пользу церкви десятой доли урожая в земледельческих сообществах Древнего Востока. В Средние века в Европе обсуждалась идея введения единого косвенного налога — универсального акциза на потребление широких масс населения.

В XVIII в. во Франции С. Вобан предложил введение своеобразной версии универсального налога — «королевской десятины», объектом обложения которой выступали бы не только продукты земледелия, но и доходы от ремесел и иных видов производительной деятельности.

Физиократы, выдвинув идею о том, что единственным реальным источником богатств является земельная собственность, предложили ограничиться налогообложением земельной ренты как единственного первичного вида дохода, по отношению к которому все другие виды доходов являются производными, или вторичными, доходами.

Видный представитель этого течения экономической мысли Ф. Кенэ впервые разработал концепцию обложения на основе «чистого дохода», в рамках которой он обосновывал применение более высоких ставок налога — до 25% и более (обложение «десятиной», или изъятие каждой десятой части, распространялось на общую массу урожая, произведенного продукта, иногда — даже в отношении общей суммы имущества налогоплательщика). В Америке известный писатель Г. Джеймс, основываясь на экономических идеях физиократов, выступал за полную национализацию всей частной земельной собственности и замену всех налогов единой формой земельной ренты, взимаемой государством со всех пользователей земельных угодий.

С развитием капиталистических производственных отношений идеи единого налога, выбора единого объекта обложения нашли свое выражение в двух противоборствующих концепциях. Ратующие за полную свободу для деятельности собственников капитала требовали отказа от применения любых форм прямого налогообложения, ограничиваясь только акцизным обложением предметов потребления народных масс. В противовес им сторонники социалистических идей выдвинули концепцию всеобщего налога на капитал (1 — 2% с рыночной стоимости имущества и всех капиталов, принадлежащих богатым слоям населения).

К. Маркс в «Коммунистическом манифесте», опубликованном в 1848 г., выступая за введение единого подоходного налога, взимаемого по резко прогрессивным ставкам, рассматривал такую меру лишь как средство конфискации капиталов и последующего полного устранения капиталистических производственных отношений.

Современные ученые не оставляют попыток разработки новых проектов единого налога — более справедливого или более эффективного, чем удавалось их предшественникам. В середине 1950-х гг. прошлого столетия появились две концепции универсального единого налога — во Франции и в Великобритании.

Первая — это концепция обложения добавленной, «чистой» стоимости во всех звеньях производственного и торгового оборота. На базе этой концепции была предложена форма единого налога на добавленную стоимость, который первоначально вводился как замена налога с оборота (во Франции в 1954 г.), а сейчас превратился в важнейший налоговый источник во всех странах — членах ЕС.

Другой является концепция единого «налога на расходы», предложенная британским экономистом Н. Калдором. Основная идея этого налога состоит в том, чтобы исключить из базы обложения «накапливаемые доходы» и, таким образом, поощрять инвестиции. Эта идея была благоприятно встречена в Великобритании, в то время переживающей упадок в экономическом развитии. Однако ее реализации на практике помешало форсирование вступления страны в ЕЭС (условием которого было и есть введение НДС по единой форме).

И наконец, еще одной идеей универсального налога является знаменитый «налог Тобина», автор которого, ученый-экономист Дж. Тобин, предлагал решить проблемы бедных стран за счет доходов от обложения международного движения капиталов. В дальнейшем эту идею взяло на вооружение движение антиглобалистов, а сейчас, в условиях мирового финансового кризиса, проекты введения аналогичных налогов уже обсуждаются на уровне правительств и международных организаций.

Сейчас идея о единообразии налогообложения поднимается вновь — но уже на практической основе, образуемой появлением новых средств контрольной работы и развитием новых информационных технологий. Так, банковский контроль над торговым оборотом позволяет заменить множественные формы обложения торговли единым системообразующим налогом на добавленную стоимость, а внедрение всеохватывающей системы учета граждан и любых хозяйствующих субъектов создает основу для сведения в единую налоговую сеть подоходного налогообложения всех видов обложения доходов физических и юридических лиц. Кроме того, в ряде стран принята и успешно применяется система обложения граждан по общей сумме их имущества — в виде так называемого налога на состояния (поскольку необлагаемый минимум по этому налогу установлен на довольно высоком уровне).

С учетом всех этих обстоятельств на перспективу можно предположить переход к системному налогообложению на основе единого налога на общую (чистую) сумму имущества граждан. Таким образом обеспечивается справедливость налогообложения (именно наличие имущества в собственности наиболее точным образом определяет налоговую способность лица), всеобщность налогообложения (от этого налога нельзя укрыться, скрывая свои занятия или источники доходов), необходимый уровень налогового контроля (все достаточно крупные имущественные активы и ценности многократно учитываются и контролируются неналоговыми методами: ценные бумаги — биржей, транспортные средства — учетными регистрами и полицией, недвижимое имущество — земельными кадастрами и страховыми компаниями, все виды активов — в порядке регистрации стоимости сделок с ними, при передаче их по наследству и т.д.). В отличие от налога на состояния по новому налогу не будет необлагаемого минимума (обеспечивая учетно-регистрационные функции этого налога), его начальная ставка будет установлена на невысоком уровне (например, 0,1%), но от налогообложения будет освобождаться весь прирост стоимости имущества по причине инфляции. Важным преимуществом этого налога является также его принципиальная свобода от применения любых льгот и привилегий, которые и создают базу для основной массы злоупотреблений, столь характерных для всех основных видов существующих сейчас налогов.

Пока, с точки зрения традиционных экономических воззрений идея этого налога выглядит достаточно абсурдной: накопления в любой форме налогом «наказываются», а расходы, напротив, от обложения им освобождаются. Но если взглянуть чуть глубже, то мы увидим, что накопление всегда было одним из «базовых инстинктов» человека (который не могли подорвать даже инфляции, многочисленные денежные реформы и высокие налоги — пока они не применялись как средство конфискации имущества), а поддержание высокого потребительского спроса (расходов граждан) исторически доказало себя лучшим способом избежания имманентно присущих капитализму кризисов перепроизводства.

Разумеется, для применения такого единого универсального налога необходимы и соответствующие социально-экономические предпосылки, среди которых — переход основной массы населения на имущественное положение среднего класса, высокий уровень хозяйственно-экономической активности трудоспособного населения, сбалансированная бюджетная и социально-экономическая политика государства, высокая налоговая дисциплина населения, социальное согласие среди разных слоев и классов общества.

В качестве переходных к этому унифицированному единому налогу могут применяться следующие две модели: одна — для постиндустриальных богатых стран и другая — для стран, нуждающихся в ускоренном промышленном развитии.

Модель для постиндустриальных богатых стран включает всеобщий прогрессивный подоходный налог и модифицированный налог на состояния. Первый налог отличается от действующего подоходного налога тем, что из него должна быть исключена сумма нормальной оплаты труда работников материального производства и установлены фиксированные и для всех одинаковые размеры пенсионных взносов и государственных (базовых) пенсий. Кроме того, должна быть введена жесткая и всеобъемлющая система контроля за извлечением иных (не от наемного труда) видов доходов — по объему расходов, по приобретению имущества и т.д. При этом налог на состояния модифицируется в элемент поддержки основного подоходного налога — таким образом, что при отсутствии у налогоплательщика обязательств по уплате некоторой минимальной суммы налога с его прочих доходов (не от наемного труда) он облагается налогом на состояния в двойном размере.

Модель для стран, нуждающихся в ускоренном промышленном развитии, должна включать налог на сумму расходов и налог на сумму имущества граждан. Первый налог устанавливается с заметной прогрессией налоговых ставок, и к нему также вводится обязательный облагаемый минимум расходов — определяемый как сумма прожиточного содержания налогоплательщика и его семьи. Налог на состояния устанавливается по прогрессивно растущим ставкам, с необлагаемым (но декларируемым) минимумом суммы имущества и с невысокой начальной ставкой обложения.

Преимущества этой модели заключаются в том, что она обеспечивает достаточный уровень справедливости налогообложения (все платят по своим расходам и по своему состоянию), создает мощные стимулы для начального накопления (увеличение трудовых усилий и соответствующий рост дохода налогом не облагаются) и гарантирует достаточное налогообложение лиц, зарабатывающих свои состояния различными не контролируемыми властями методами и средствами.

Обе эти модели вполне обеспечиваются как правовыми, так и технологическими средствами контроля налогоплательщиков и соответствующих объектов обложения, которыми уже сейчас располагают власти обеих этих групп стран. Дополнительно лишь необходимо принять меры по ускоренному вытеснению сделок за наличные из торгового оборота и свести уже имеющиеся в этих странах банки данных в единую общую базу налогового контроля за юридическими и физическими лицами, совершаемыми ими сделками, получаемыми доходами и за наличием у них основных имущественных активов.

При этом необходимо отметить, что если взять за правило и начать основывать всю систему администрирования финансовых отношений граждан с государством действительно на принципах «честного партнерства» и взаимной ответственности и ставя во главу угла именно критерий максимальной эффективности этих отношений для всех их участников, то сейчас уже есть все условия, чтобы решить эту проблему быстро и надежно. Но для этого необходимо полностью изменить изначальные подходы к этой проблеме, а именно:

а) исходить из конечной поставленной цели, а не из задачи сохранения действующих структур и порядков;

б) не технологии приспосабливать к действующим порядкам, а новые порядки выводить из новых современных технологий;

в) от принципа «всех — контролировать, немногих — стимулировать» перейти к принципу «всех — стимулировать, отдельных избранных — проверять и контролировать».

Приняв за основу такое направление реформирования практической работы налоговых органов, мы увидим, что в других странах уже накоплен серьезный опыт эффективной интеграции общих баз данных различных органов государственного управления, исполняющих не только функции налогового контроля, но и осуществляющих иную деятельность, требующую идентификации персональных данных граждан.

В целом же полного перехода на исчисление налогов по единому объекту обложения в ближайшее время, видимо, ожидать не приходится. Тем не менее реальным и вполне заметным становится процесс прогрессирующей унификации объектов обложения. Многочисленные виды и разновидности объектов обложения в практике большинства развитых стран фактически замещаются всего тремя основными их видами: доход (или сумма доходов налогоплательщика), имущество (сумма имущества) и валовая выручка (продажная цена товара по отдельной сделке или сумма цен (товаров, услуг, работ) — при обложении сделок, совершенных за отдельный период времени). При таможенном обложении перевозу грузов через таможенные границы (через границы общей таможенной зоны — например, в ЕС) в фискальном смысле вменяется предположение продажи этих грузов (как товаров) по действующим рыночным ценам.

Соответственно унификации объектов обложения происходит и унификация видов налогов — налоги на доходы, на имущество и на сделки.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) определению объектов обложения посвящены гл. 7 (ст. ст. 38 — 43) части первой, а также соответствующие статьи в главах части второй (по отдельным видам налогов). В ст. 38 НК РФ перечислены следующие возможные объекты обложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость (реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг), а также любые иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязательств по уплате налога.

С экономической точки зрения представленный в этой статье НК РФ перечень объектов обложения не выдерживает никакой критики. Прибыль является одним из видов дохода (наряду с такими не перечисленными в данной статье видами дохода, как процент и земельная рента ), а поскольку в ст. 41 НК РФ доход определяется как «экономическая выгода в денежной или натуральной форме», оба этих понятия совпадают и чисто количественно (в экономической науке, как известно, принято выделять валовой доход и чистый доход). Такие объекты обложения, как «операции по реализации» (товаров, работ, услуг) и «стоимость реализованных товаров (работ, услуг)», с фискальной точки зрения полностью совпадают — любым косвенным налогом облагается именно сделка (по реализации товара, работы, услуги), а налоговой базой служит как раз стоимость (реализуемого товара, работы, услуги). Вместе с тем из предложенных НК РФ определений выпадает такой важный объект обложения, как операции по перемещению товаров через государственные границы (сфера применения таможенных пошлин и сборов, а также НДС и некоторых видов акцизов). Предполагается, что последний пробел «закрывается» включением в ст. 38 НК РФ любых «иных объектов, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристики». Но при этом возникают обоснованные сомнения, можно ли к категории «объектов» относить, например, операции по ввозу или вывозу товаров, или экспорт-импорт услуг.

Кроме того, в главах части второй НК РФ, посвященных регулированию отдельных видов налогов, для одного конкретного налога нередко устанавливаются разные — и заметно различающиеся — объекты обложения. Так, налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) имеет 19 объектов обложения: 10 — от источников в Российской Федерации и 9 — от источников за ее пределами — при том, что каждый из этих двух перечней завершается стандартным пунктом: «а также иные (понимается — любые другие) доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности». Для акцизов ст. 182 НК РФ установлен 21 объект обложения, для НДС — 7 и т.д. В этом смысле выгодно выделяется гл. 25 «Налог на прибыль организаций», в которой установлен только один объект обложения — прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Но и в этой главе для иностранных организаций, получающих доходы из источников в нашей стране, установлены 10 объектов обложения, и вновь со стандартным завершающим пунктом — «иные аналогичные доходы» (что опять же фактически означает — любые доходы).

Объекты обложения, сгруппированные по национальному, территориальному, отраслевому или иному признаку, образуют налоговый потенциал .

Понятие «налоговый потенциал» в зависимости от предмета изучения и от поставленных задач его анализа можно определять по-разному.

С точки зрения экономической теории «налоговый потенциал» некоторого государства составляет вся совокупность объектов обложения, находящихся в пределах его налоговой юрисдикции. Этот «налоговый потенциал» государства может определяться как в физических (натуральных), так и в стоимостных показателях.

В физических показателях «налоговый потенциал» представляет собой общее число (сумму) всех видов объектов обложения в данной стране. Общая численность всех объектов обложения или число отдельных видов объектов обложения могут в определенные периоды времени оставаться неизменными (например, число автомобилей, облагаемых налогом на транспортные средства, или численность граждан, уплачивающих подушевые или подоходные налоги), хотя стоимостные или иные качественные характеристики этих объектов могут претерпевать серьезные изменения (мощность двигателей или вместимость автомобилей и т.д.). При этом следует иметь в виду, что для целей количественного учета все объекты обложения могут приниматься по их действующим историческим или текущим ценам, которые часто несопоставимы между собой (новые здания и здания исторической застройки, новые и старые автомобили, пакеты акций, не котирующихся на фондовой бирже, доходы, получаемые в валютах других стран, и т.д.).

Поэтому для целей экономического анализа целесообразно применять «налоговый потенциал», рассчитываемый в стоимостных показателях. Этот потенциал может быть выражен в единой денежной сумме и представляет собой реальную отправную точку для общегосударственного налогового планирования, поскольку в нем все объекты обложения оцениваются по методикам, принятым налоговыми органами. Например, объекты недвижимого имущества оцениваются по кадастровой (фискальной), а не текущей рыночной, стоимости, бартерные операции получают соответствующую денежную оценку, иностранные доходы пересчитываются на национальную валюту и т.д.

Однако такое понятие налогового потенциала непригодно для целей финансового планирования деятельности государства. Во-первых, существуют некоторые экономические и фискальные пределы использования налогового потенциала государства. Во-вторых, некоторые виды современных налогов предусматривают возможность выхода за пределы налоговой юрисдикции соответствующего государства (например, объекты обложения подоходными и поимущественными налогами могут включать в себя доходы, полученные из-за рубежа, и имущество, находящееся в других странах).

Экономические пределы налогообложения заключаются в том, что государство не может изымать (по крайней мере, на регулярной основе) 100% имущества капиталов частных лиц — такое обложение называется конфискацией — или присваивать 100% от общей суммы доходов населения — такую ситуацию можно представить только в форме некоторого идеального коммунистического общества.

С понятием «налоговый потенциал» также следует соотносить понятие «источник налогов». С экономической точки зрения все налоги уплачиваются из доходов, и в современных условиях практически исключено применение налогов в форме прямого изъятия части имущества налогоплательщика (законодатели стараются не ставить налогоплательщиков в такие условия, чтобы для уплаты налога им приходилось продавать свое имущество). Поэтому объективной экономической базой для налогообложения является национальный доход соответствующей страны — как совокупность и сумма чистых доходов граждан и предприятий. Соответственно, национальный доход страны закономерно и объективно является экономическим источником налогов .

Однако из этого обстоятельства нельзя сделать вывод о том, что сумма налоговых сборов в некоторой стране ни при каких обстоятельствах не может превысить сумму национального дохода этой страны. Напротив, такая ситуация часто имеет место, например, в периоды войн. Кроме того, государства могут выходить за экономические пределы налогообложения, изымая через налоги часть амортизационных фондов предприятий или применяя налогообложение минимального прожиточного дохода граждан. Государственные власти могут также применять достаточно произвольные («административные») методы как при оценке объектов обложения, так и при установлении определенных финансовых правил и нормативов (размеров налоговых вычетов, скидок и т.д.), влияющих на конечные размеры взимаемых налогов, что также может приводить к налогообложению сверх объективных экономических пределов. Все же, как правило, налоговые органы обычно достаточно разумно используют свои права по стоимостной оценке объектов обложения, а законодатели стараются ограничить их компетенцию в этих вопросах в порядке формулирования и закрепления соответствующих правил и норм налогового права.

Таким образом, из вышеизложенного видно, что налоговый потенциал всякой страны определяется двумя показателями: общим числом (количеством) объектов обложения, которое объективно зависит от уровня экономического развития страны, объемов накопленных в ней богатств, наличия и разработанности природных ресурсов и т.д.; и размером стоимостной оценки этих объектов обложения налоговыми органами (что зависит от налогового законодательства и налоговой практики в данной стране).

Фискальные пределы налогообложения состоят в тех разумных самоограничениях, которые вынуждены возлагать на себя власти любого современного демократического государства, с тем, чтобы, во-первых, не возбуждать особого политического противодействия своей деятельности и, во-вторых, не создавать непреодолимых барьеров для экономической деятельности граждан и предприятий. Современные ученые-экономисты обычно считают (вслед за А. Лаффером), что налоги не должны забирать более 30 — 35% общей суммы чистых доходов налогоплательщиков (при том, что предельные — т.е. применяемые к суммам, превышающим нормальные доходы, — ставки налогов могут быть и выше этого показателя).

Взяв за основу этот общий фискальный предел для налогообложения, можно попробовать определить предельные ставки налогообложения для отдельных групп налогов. По налогам на доходы, очевидно, следует ориентироваться именно на вышеприведенный общий норматив фискальных пределов налогообложения — 30 — 35% (не исключая применение более высоких ставок в отношении «даровых», или спекулятивных, доходов — выигрышей в азартных играх, по лотереям, в виде даров, средств, полученных в порядке наследства, и т.д.).

По налогам на капиталы и на имущество, очевидно, верхним пределом обложения следует считать уровень средней рыночной ставки процента (поскольку она определяет «цену» капитала при сложившейся системе экономических отношений) и, соответственно, фискальным пределом обложения будут ставки на уровне примерно одной трети этой величины этой ставки процента. В отношении налогов на сделки (так называемых косвенных, или оборотных, налогов) верхним пределом обложения можно считать уровень обычной, нормальной прибыли, т.е. 15 — 20%.

Что же касается известных примеров более высокого обложения продаж (потребления) некоторых видов товаров (спиртных напитков, табачных изделий, ювелирных изделий, мехов и т.д.), то вполне очевидно, что с помощью этих налогов ставится не чисто фискальная задача изъятия чистого дохода производителей (торговцев), а проведение некоторой политики общеэкономического или социального значения (например, ограничение потребления этих товаров или перераспределение доходов граждан).

Понятие «налоговый потенциал» может применяться как для страны в целом (для группы стран, для союза стран), так и для отдельных регионов (провинций) или областей, районов и т.д. Однако в последнем случае возникают серьезные трудности по разделу между отдельными территориями установленных законодательством налогооблагаемых объектов (доходов граждан, прибылей предприятий, торговых и финансовых оборотов) и прав их налогообложения.

Относительно легче рассчитать суммы так называемого регионального национального дохода (РНД) — как доли отдельных регионов в общем национальном доходе страны, хотя подобные расчеты всегда имеют в значительной мере условный характер (из-за невозможности точного учета, например, таких факторов, как диспаритет цен по продуктам межрегионального обмена, распределение выгод и невыгод от внешней торговли, деятельность в сфере «теневой» экономики и т.д.). Тем не менее существуют методики, позволяющие определить примерные объемы по этому показателю.

Значительно труднее определить доли каждого региона в «добавленной стоимости» в отраслевом разрезе. Если взять даже простейший пример — экспорт нефтепродуктов, встает задача распределения добавленной стоимости от этой операции между нефтедобытчиками, транспортными и нефтеперерабатывающими предприятиями. В других отраслях движение сырьевого материала до конечного продукта и до потребителя может охватывать до пяти и более производственно-торговых звеньев. Различия внутренних и мировых цен также могут иметь большое значение. Например, в Российской Федерации при экспорте алюминия основная доля чистого дохода создается за счет использования дешевой российской электроэнергии.

Распределение налоговой юрисдикции по отдельным видам налогов также создает серьезные проблемы. Например, где облагать налогами доходы граждан: в месте их получения, зарабатывания или по месту жительства? Какая территория имеет преимущественное право обложения прибыли предприятия — та, где предприятие зарегистрировано, или где оно осуществляет свою производственную деятельность, или где продает свою продукцию? Где взимать НДС — по месту регистрации предприятия или по месту осуществления продаж?

Эти же вопросы встают и в отношениях между суверенными государствами. В этой сфере они решаются путем заключения на равноправной основе с учетом взаимных выгод и потерь международных соглашений (налоговых конвенций). В отношениях же между регионами в рамках одной страны эти вопросы решаются на основе внутреннего законодательства и под контролем центральных органов власти — без всяких гарантий, что в основу угла будет положено именно равноправие налоговых интересов регионов (часто такая задача и не ставится). Наконец, и распределение налоговых прав (полномочий) по линии «центр — регионы» далеко не всегда строится с учетом всех экономических и фискальных обоснований; часто превалируют соображения так называемой политической целесообразности (или даже просто партийные или личные интересы).

Понятие «налоговый потенциал» может применяться и для конкретных целей социальной или финансовой (бюджетной) политики. В этих случаях определение такого узконаправленного налогового потенциала страны, региона (группы регионов), отрасли (группы отраслей), вида налогов, отдельного налога и т.д. формулируется с учетом конкретных потребностей поставленной задачи, ситуации или текущих особенностей переживаемого периода времени. К примеру, очевидно, что налоговый потенциал одной и той же страны в период мирного времени и в период отражения вооруженной агрессии извне несопоставим качественно и может значительно отличаться количественно.

Налоговыми органами показатели налогового потенциала могут применяться для целей определения эффективной налоговой нагрузки (отрасли, предприятия), анализа текущей собираемости налогов, разработки предложений по совершенствованию налогового контроля и т.д.

В Российской Федерации для целей межбюджетного регулирования финансовыми органами применяется так называемый индекс налогового потенциала, который расчетным образом выявляет и показывает относительные различия в фактической налоговой нагрузке (в поотраслевом разрезе) между разными субъектами Федерации.

Принципиальные отличия между всеми этими разновидностями налогового потенциала состоят не только в их разных качественных и количественных особенностях, но и в возможных средствах воздействия на динамику их развития (изменения). Так, для целей экономического анализа налоговый потенциал страны определяется такими факторами общеэкономического значения, как объем ВВП, общая структура экономики, состав и баланс внешней торговли, общий уровень и распределение доходов населения, объем и структура капиталовложений за рубежом и т.д. Соответственно, основным средством воздействия на прирост такого налогового потенциала является политика государства, направленная на ускорение роста ВВП, улучшение структуры экономики и внешней торговли, содействие росту доходов населения.

Налоговый потенциал как показатель, определяемый для фискальных целей, зависит от применяемых видов налогов, методики определения базы обложения этими налогами и налоговых ставок. Соответственно, задачи его увеличения обеспечиваются за счет применения новых, более эффективных форм и видов налогообложения, совершенствования методов расчета налоговой базы или за счет повышения ставок налогообложения (последнее, как уже отмечалось, имеет известные экономические и фискальные пределы).

В конкретной работе налоговых органов налоговый потенциал может применяться как аналог совокупных (общих) налоговых ресурсов, определяемых как максимально возможный размер налоговых сборов (для всей страны или по отдельному региону) — при заданных законодательством видах налогов, налоговых режимах и налоговых ставках. Такой налоговый потенциал нельзя увеличивать, его можно только использовать (одним из показателей его использования является так называемая собираемость налогов).

Собираемость налогов как совокупный показатель для налоговой системы страны в целом зависит от целого ряда факторов как внутреннего, так и внешнего характера. Среди первых следует выделить общий уровень налогового контроля и налоговой дисциплины в стране, степень упорядоченности налогового процесса и работы налоговых органов в целом (уровень налогового администрирования), надежность расчетно-банковской системы и т.д.; среди вторых — продуманность и обоснованность политики в сфере международных налоговых отношений (недопущение потерь объектов обложения и уступок налоговой базы в пользу иностранных государств, исключение снижения налоговых доходов в результате заключения налоговых соглашений с другими странами, укрепление налогового контроля в отношении доходов, извлекаемых иностранцами из источников в России, и т.д.), налоговое регулирование операций с применением трансфертных цен, ограничение безналогового вывоза доходов и прибылей через офшорные центры, с применением сложных финансовых схем, и др.

Собираемость по налоговой системе в целом складывается из показателей собираемости по отдельным налогам, определяемых количественно как процентное соотношение налоговых поступлений и суммы налога, исчисленного от его налоговой базы .

Средства повышения собираемости налогов входят в состав так называемого налогового администрирования и предполагают использование таких возможностей улучшения работы налоговых органов, которые, в основном, не требуют существенного изменения налогового законодательства. Среди этих средств можно выделить совершенствование налогового учета и налоговой статистики, укрепление контрольной работы, улучшение информирования налогоплательщиков, содействие повышению налоговой дисциплины и т.д.

Производным от налогового потенциала является понятие «налоговая база», применительно к каждому отдельному налогу означающее определенную стоимостную величину, к которой применяется ставка, установленная законом по этому налогу. Таким образом, в отличие от налогового потенциала понятие «налоговая база» всегда имеет строгое стоимостное значение, выражающееся в национальных денежных единицах (соответственно, реальное стоимостное значение налоговой базы определяется и покупательной способностью национальной валюты).

Совокупная налоговая база в каждой стране оказывается меньше ее налогового потенциала за счет освобождения от обложения соответствующими налогами некоторых объектов обложения (например, имущества и доходов благотворительных организаций) и применения установленных скидок или вычетов из стоимостной оценки объектов обложения (необлагаемого минимума дохода и т.д.). В конечном счете стоимостный размер совокупной налоговой базы конкретного государства зависит от состава и количества объектов обложения, подпадающих под его налоговую юрисдикцию (которая определяется налоговым законодательством этого государства, а также изменяющими его международными договорами, заключенными этим государством с другими странами), от стоимостной оценки каждого такого объекта обложения и размера доли в этой оценке объекта обложения, к которой должна применяться налоговая ставка по данному налогу (налоговая база для этого налога).

Совокупная налоговая база для отдельного региона зависит, кроме того, и от закрепленной за ним доли сборов (ставки обложения) от определенного вида налога (в случае применения режима разделения одного налогового источника между разными уровнями бюджетной системы).

Размер региональной налоговой базы зависит и от конкретных особенностей налоговых режимов, применяемых при взимании того или иного вида налога. Например, при применении налога на прибыль организаций налоговая база отдельного региона будет зависеть от избранного режима учета налогоплательщиков — по месту регистрации, по месту осуществления деятельности, по расположению органов управления и т.д.; при применении налога на добавленную стоимость налоговая база для регионов, через которые осуществляются экспортные поставки, будет занижена на суммы обязательных возвратов НДС экспортерам и т.д.

Доля налоговой базы, рассчитываемая как результат применения к ней налоговых ставок по отдельным видам налогов, представляет собой совокупные налоговые ресурсы — страны, региона, области и т.д. Это же понятие, взятое с другой позиции, может выражать совокупные налоговые обязательства отрасли, предприятия, отдельного налогоплательщика (по всем видам применяемых к ним налогов). Количественные расхождения между этими понятиями могут иметь место по тем причинам, что налогоплательщики могут быть обязаны платить налоги нескольким разным государствам, а государства могут иметь в своем ведении меньшее или большее число объектов обложения (сравнительно с находящимися реально на их территории) — в зависимости от заключенных ими международных договоренностей (так, например, при режиме капитуляций государство может быть лишено права применять свои налоги против действующих на их территории иностранцев или даже полностью передавать свои налоговые источники в ведение иностранных держав).

Реальные налоговые доходы государства (региона) могут отличаться от совокупных налоговых ресурсов . Эти различия выражаются показателем собираемости налогов, который в принципе не может превышать норматива в 100% (однако реальные налоговые сборы в конкретном отчетном году могут превышать этот показатель, например, по причине взыскания в данном году накопленных недоимок за прошлые годы). Поэтому в налоговой статистике всегда должны четко различаться текущие налоговые сборы как показатель исполнения налогоплательщиками своих обязательств, возникающих в данном отчетном году, и сборы недоимки за прошлые отчетные периоды в сравнении с общей суммой налоговой недоимки и начисленных штрафных санкций — как показатель работы налоговых органов по обеспечению и поддержанию налоговой дисциплины в стране или в регионе.

В отечественных и иностранных исследованиях по вопросам определения и характеристики налогового потенциала, налоговой базы и совокупных налоговых ресурсов пока нет установившегося единства. Разные авторы применительно к целям своих исследований избирают разные принципиальные подходы и, соответственно, получают разные (категорийно или количественно) результаты. Все же при большом разнообразии мнений можно выделить два преобладающих подхода.

Сторонники первого подхода — ученые, тяготеющие к общеэкономическому анализу, — обычно игнорируют специфику налоговых отношений и формулируют свой понятийный инструментарий в терминах распределения и использования ВВП (или национального дохода). Они рассматривают налоги как один из способов изъятия и перераспределения государством части совокупного дохода общества, и в их представлениях понятия «налоговый потенциал» и «налоговая база» сходны, если не полностью тождественны. Например, в исследованиях таких ученых налоговая база представляется некоторой «совокупностью определенных финансовых, производственных и коммерческих взаимосвязей между субъектами экономики, которая создает некоторый конкретный объект налогообложения (доход, имущественный объект, капитал и т.д.)». При таком подходе понятие «налоговая база» фактически смешивается или даже отождествляется вообще с любыми формами взаимоотношений в экономике, а анализ налоговых отношений ведется без учета присущей им специфики.

Другой подход практикуют ученые, исследующие налоги как предмет финансовой науки, как специфическую форму финансовых отношений государства и частных лиц, особым образом воздействующих на социально-экономическое развитие и воспроизводственные отношения в обществе. Для этой группы ученых характерно заимствование терминов и понятий из сферы налогового права и налогового законодательства. В своих работах они довольно некритично используют эти понятия для целей экономического анализа и формулируют свои выводы, нередко смешивая при этом законы и категории объективного экономического значения с законами и категориями, устанавливаемыми государством и его органами.

К примеру, в некоторых современных исследованиях понятие «налоговая база» практически отождествляется с налогооблагаемой базой по конкретным видам налогов — с доходом как объектом обложения, с налогооблагаемой прибылью, товарооборотом и т.д.

«Однобокость» каждого из этих подходов вполне очевидна. При этом следует отметить, что если второй подход все же дает возможности для конкретного анализа реальных налоговых отношений, позволяет находить и выделять направления совершенствования налогового процесса, формулировать конкретные выводы и предложения для улучшения работы налоговых органов, то первый малопродуктивен как для развития финансовой науки, так и для целей экономического анализа.

Таким образом, можно считать, что понятия «налоговый потенциал» и «налоговая база» объективно обусловлены экономическими условиями и содержанием налогового законодательства каждой страны. Показатель совокупных (общих) налоговых ресурсов определяет объем максимальных при действующем законодательстве налоговых сборов. Фактические налоговые сборы зависят от качества работы налоговых органов и измеряются показателем собираемости налогов.

При этом для конкретных целей регулирования межбюджетных отношений могут применяться различного рода расчетные показатели, которые могут отличаться от вышерассмотренных общеэкономических и налогово-финансовых. Так, например, в рамках применения новой методики распределения бюджетных трансфертов в Российской Федерации, основанной на сопоставлении реальной бюджетной обеспеченности регионов и объективных оценок их расходных потребностей (индекс бюджетных расходов), предусмотрено применение так называемого индекса налогового потенциала региона — ИНПР.

ИНПР используется как нормативный инструмент для распределения средств из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации — регионов (далее — ФФПР), формируемого в составе федерального бюджета РФ. При этом под ИНПР понимается относительная (по сравнению со средним по России уровнем) количественная оценка экономических возможностей региона генерировать налоговые доходы, поступающие в консолидированный бюджет субъекта Федерации.

Трансферты, выделяемые отдельным регионам (субъектам Федерации) за счет средств ФФПР, распределяются на основе сопоставления ИНПР субъектов Федерации, которые принимаются в качестве показателей их бюджетной обеспеченности. В случае недостаточной (против средней по Российской Федерации) бюджетной обеспеченности соответствующий субъект Федерации может претендовать на получение трансферта из средств ФФПР, который состоит из двух частей, рассчитываемых по специальным формулам.

Аналогичным образом, по такой же или иной подобной методике, могут рассчитываться налоговые потенциалы по отдельным видам или группам налогов. Общий их недостаток по сравнению с понятиями «налоговый потенциал» и «налоговая база», применяемыми для целей общеэкономического анализа, заключается в том, что в них нивелируются проблемы налогового стимулирования экономического роста и повышения доходов экономически активного населения. Кроме того, в налоговом потенциале, применяемом для целей межбюджетного регулирования, существующее налоговое законодательство принимается как данность, не подлежащая анализу или критике, что, в свою очередь, не позволяет оценить возможный прирост налоговых доходов в результате целенаправленных действий по изменению и совершенствованию законов по отдельным налогам или по пересмотру действующих налоговых соглашений (например, для России серьезный негативный эффект для налоговых сборов возникнет из-за применения налогового соглашения с Кипром).

Таким образом, налоговый потенциал каждой страны зависит в первую очередь от ее размеров и степени экономического развития. Налоговая база для данной страны (как категорийное понятие) прямым причинно-следственным образом зависит от ее налогового потенциала, но на ее размеры и динамику развития значительное воздействие оказывают такие субъективные факторы, как состав, структура и содержание отдельных частей и звеньев налоговой системы этой страны и достигнутый (и поддерживаемый) в этой стране качественный уровень управления налоговым процессом и ее налоговой системой в целом.

Первый фактор объединяет в себе такие направления деятельности государственной власти, как утверждение и соблюдение определенных принципов налогообложения, формулирование и проведение целенаправленной налоговой политики, разработка и совершенствование налоговых законов.

Второй фактор включает в себя такие направления, как определение общей структуры и иерархии налоговых органов, организация налогового процесса в стране в целом и на уровне ее административно-территориальных подразделений, организация работы с налогоплательщиками по конкретным видам налогов, использование различных методов налогового контроля и поддержания общей налоговой дисциплины в стране и т.д.

Формирование и развитие налоговой базы каждой страны определяется совокупностью ее исторических, политических, экономических, социальных и других особенностей. При этом на каждом конкретном этапе развития данной страны состав и размеры ее налоговой базы зависят от принятой в ней социально-политической доктрины и ее экономического устройства (социально-экономического строя).

В современных демократических государствах, придерживающихся принципов рыночной экономики и социальной ответственности, управление налогово-бюджетной деятельностью разделено между двумя ветвями государственной власти. Общие нормы и правила, определяющие сбор налогов и расходование полученных финансовых ресурсов, устанавливаются органами законодательной власти (парламентами, законодательными собраниями и т.д.) в форме общего законодательства о налогах и ежегодных бюджетных законов, а исполнение этих законов передается в ведение исполнительной власти (центрального или федерального правительства, региональных и местных органов власти). При этом конкретную работу по сбору налогов для всех звеньев бюджетной системы осуществляют специализированные налоговые органы. От последовательной, слаженной и согласованной работы всех этих органов и звеньев государственной машины зависит формирование и накопление централизованных финансовых ресурсов, обеспечивающих удовлетворение общественных потребностей в каждой стране.

Следует также отметить, что в унитарных государствах финансово-бюджетные права и обязательства региональных властей определяются решениями центрального правительства, в федеративных государствах регионы как составные части федерации обладают собственными административными и хозяйственными полномочиями. При этом существует весьма широкий диапазон, в котором варьируются круг полномочий и обязанности региональных органов управления в разных странах: от практически смыкающихся с полномочиями местных органов власти (ландстингкоммуны в Швеции) до исполнения многих функций общегосударственного значения (кантоны в Швейцарии, провинции в Канаде и Австралии, штаты в США и т.д.).

Вопросы выбора конкретных источников финансирования региональных бюджетов решаются с учетом следующих моментов: определения сферы деятельности региональных властей (управление нижестоящими органами власти, проведение социальной политики, решение конкретных экономических проблем и т.д.), роли региональных органов власти в решении задач межрегионального развития, роли и форм участия региональных властей в управлении государственной собственностью и т.д.

В зависимости от решения этих вопросов в современной практике выделяются две основные модели управления на региональном уровне.

Первая модель характерна для стран с давними и развитыми традициями местного самоуправления. В этих странах региональное звено управления выполняет в основном функции координации и поддержки деятельности органов местной власти и, соответственно, потребности самостоятельного финансирования этого уровня власти достаточно ограниченны. Такая модель характерна, например, для скандинавских стран.

При второй модели на уровень региональной власти возлагается исполнение в той или иной степени функций федерального управления на соответствующей территории — в порядке делегирования части полномочий центрального правительства. Такая модель применяется, например, в Германии, Франции, Италии. В этих странах финансовые потребности региональных органов власти обеспечиваются либо закреплением за ними твердой доли от общегосударственных налогов, либо выделением для них собственных налоговых источников.

В федеральных государствах региональные власти имеют право вводить и собирать собственные налоги. По доле налогов, закрепленных за уровнями региональной и местной власти, лидируют Швейцария, Германия, Бельгия, Дания и Швеция — примерно 30% из общей суммы налоговых доходов (включающей и платежи в социальные фонды). На другом конце диапазона — Греция — чуть более 1%, а также Великобритания и Голландия, в которых на долю региональных и местных властей приходится не более 4% общей суммы (или общих сумм) налоговых поступлений. Наибольшая доля налогов поступает в распоряжение центрального правительства — порядка 70 — 80% — в Греции, Великобритании, Португалии и Люксембурге. Но абсолютным чемпионом по этому показателю является Ирландия: в центральный бюджет этой страны собирается примерно 87% всех налоговых доходов, на все местные бюджеты приходится менее 2% и еще примерно 11% собирают социальные фонды (при среднем показателе для ЕС — около 30%).

В США основным источником финансирования региональных бюджетов (бюджетов штатов) является налог с продаж (примерно половина всех собственных поступлений). Практически все штаты взимают также налог на прибыль корпораций (по невысоким ставкам; в среднем его доля в общих бюджетных доходах не превышает 7%). Кроме того, в ряде штатов применяется дополнительный (к федеральному) налог на доходы граждан — по ставкам в пределах 2 — 10%. В общей сумме бюджетных доходов штатов его доля составляет примерно 30%. Такие налоги, как налог на имущество физических лиц, налоги с наследств, на прирост капитала, обеспечивают поступления в пределах 1 — 2% общих бюджетных доходов. В некоторых штатах заметные поступления дают также акцизы и налоги на добычу полезных ископаемых. За счет субсидий из федерального бюджета покрывается примерно 20% общей суммы бюджетных расходов всех штатов.

В Швеции бюджеты регионов в основном финансируются за счет собственного налога на доходы граждан (примерно две трети от общей суммы бюджетных доходов). Ставки этого налога устанавливаются по усмотрению органов власти каждой земли и обычно не превышают 10%. Еще примерно 3 — 5% составляют различные лицензионные сборы и около 20% — субсидии и гранты центральных органов.

В Германии федеральные земли имеют незначительные собственные налоговые источники (в основном налоги с наследств и некоторые акцизы), но зато получают значительную долю поступлений от общефедеральных налогов: 50% от налога на прибыль, 44% — от НДС и 42,5% — от подоходных налогов с населения. В Германии часть поступлений от подоходных налогов земли передают на подкрепление бюджетов местных органов самоуправления. В Швеции регионы освобождены от таких функций, но зато они берут на себя почти полностью финансирование здравоохранения (расходы на эти цели составляют около 90% общей суммы их бюджетных расходов).

Для Швеции и Германии характерно возложение на региональные власти функции социального выравнивания . В Германии для этого примерно 10% сборов НДС (в счет доли земель в этом налоге) централизуется в так называемом Фонде дополнительных субсидий, из которых оказывается специальная финансовая помощь экономически слабым регионам.

В Швеции с 1996 г. действует новая оригинальная система выравнивания доходов. В соответствии с этой системой в стране создан Общий фонд выравнивания, который формируется за счет взносов из бюджетов регионов с уровнем доходов населения выше среднего по стране. Затем средства из этого фонда под контролем центрального правительства (утверждающего соответствующие нормативы) используются для выплат субсидий в пользу территорий с уровнем доходов населения ниже среднего. Правительство при такой системе выступает в роли своеобразного модератора интересов разных регионов, умеряя финансовые аппетиты регионов, получающих такие субсидии, и воздействуя на финансовый «эгоизм» регионов-доноров.

Как видно из приведенных данных, федеративный характер государственного устройства не является единственным фактором, определяющим роль и место региональных финансов в данной стране. Более важную роль играют традиции, а также такие качественные показатели, как уровень экономического и социального развития, особенности политической жизни и т.д. Интересно отметить, что в современной действительности получили развитие две взаимно противоположные тенденции: первая — к подведению региональных финансов под все более жесткий контроль центральной власти (практически приближаясь к роли, выполняемой региональными бюджетами в унитарных государствах) и вторая — к расширению на уровне региональных органов начал самоуправления. Рассмотрим в связи с этим опыт и практику таких стран, как Германия и Швеция.

В Германии в соответствии с Основным Законом государство является союзом (бундом) земель и осуществление государственных полномочий и решение государственных задач являются делом земель (ст. 30 Основного Закона). Федеральный центр наделен исключительной компетенцией только в отношении таможенных сборов (ст. ст. 73 и 105 Основного Закона), установление налогов относится к сфере «конкурирующей компетенции» федерации и земель (последние могут самостоятельно вводить только местные косвенные налоги и при условии, что они не идентичны налогам, регулируемым федеральным законодательством в соответствии со ст. 105 Основного Закона). На деле, как мы видели, в Германии существует система единых общегосударственных налогов, управляемых из единого центра (федеральное министерство финансов), а земли лишь получают установленные доли отчислений от этих налогов.

В Швеции конституционные законы строго разделяют государственное устройство, основанное на представительной и парламентской системе, и систему коммунального самоуправления (ст. 1 Закона «О форме правления»). В соответствии с этим принципом парламент (риксдаг) принимает решения о государственных налогах, а коммуны устанавливают свои налоги — для выполнения своих задач (ст. ст. 4 и 7 Закона «О форме правления»). При этом коммуны не ограничены условием взимать только «неидентичные» налоги (как в Германии), и на самом деле в этой стране и центральная власть, и коммуны на региональном и местном уровнях взимают, например, аналогичные подоходные налоги с граждан. Что же касается порядка сбора налогов, то их взимает единая налоговая служба, обладающая статусом самостоятельного государственного агентства.

В последнее время особое внимание вопросам регулирования финансовой деятельности государства (на всех уровнях управления), включая установление четких правил поведения государства в финансовой сфере, предоставление государственными органами точной и своевременной информации о финансовой стороне их деятельности и переход к большей прозрачности процесса составления и исполнения государственного бюджета и т.д., уделяется на уровне международных организаций. Так, в апреле 1998 г. по предложению специального комитета Совета управляющих Международного валютного фонда (МВФ) была принята Декларация о принципах финансовой прозрачности государств. В тексте Декларации содержатся четыре основополагающих принципа финансовой прозрачности , которых рекомендовано придерживаться всем странам.

Первый принцип требует четкого и определенного различения функций, прав и обязанностей государства . Согласно этому принципу каждое государство в своей деятельности должно четко различать: сферу применения своей денежно-кредитной и бюджетной политики; сферу отношений с предприятиями государственного сектора; сферу отношений с частными предприятиями и компаниями.

Второй принцип вменяет в обязанность государству обеспечивать публичную доступность информации (о своей финансовой деятельности). При этом речь идет не просто о необходимости регулярно публиковать обычные отчеты и другую информацию бюджетного характера, но об открытии для общественности значительно более широкого набора данных и показателей, включая предоставление полных данных по внебюджетным видам деятельности государственных учреждений.

Третий принцип предполагает обеспечение значительно большей, чем это принято сейчас, открытости в отношении подготовки, исполнения и контроля результатов исполнения государственных бюджетов . Здесь имеется в виду не только допуск общественности ко всем документам, связанным с бюджетным процессом, но и требование к государству и его органам применять в своей работе такие методы и формы отчетности, которые обеспечивали бы сопоставимость, обоснованность и полноту публикуемых данных (например, за счет обязательного использования международно принятых стандартов статистической и бухгалтерской отчетности).

И наконец, четвертый принцип касается обеспечения возможности осуществления независимого контроля за формированием информационных источников . Этот принцип подразумевает не только открытость государства и его органов для проверок в порядке независимого аудита и автономность службы государственной статистики, но и открытие официальными органами властям первичных данных о своей финансовой деятельности (т.е. еще до составления их отчетности).

Государство, принявшее для себя принципы, зафиксированные в указанной Декларации, должно:

— на регулярной основе публиковать первичную информацию и прогнозные оценки по отдельным ключевым показателям своей бюджетной политики;

— придерживаться четких границ между операциями, осуществляемыми предприятиями государственного сектора, и операциями в порядке осуществления своей бюджетной деятельности;

— предоставлять достаточную информацию о ценах и суммах затрат на исполнение этими учреждениями бюджетных или приравненных к ним видов деятельности (включая предоставление полных сведений о всех формах финансовой поддержки государства);

— проводить четкое разграничение ответственности и ресурсов между разными уровнями организации бюджетной системы, сводящее к минимуму «специальные договоренности» о взаимодействии между ними; полно и достоверно информировать общественность о характере и целях операций, совершаемых за счет средств внебюджетных фондов;

— создавать и обеспечивать работу независимого аналитического центра, наделенного широкими полномочиями по надзору над действиями правительства;

— обеспечивать строгую определенность правовой базы налогообложения, исключающую применение властями разного уровня налоговых освобождений или проведения реструктуризаций (списания) налоговых недоимок по собственному усмотрению;

— поддерживать открытость и ясность процедуры исполнения налогового законодательства, всех норм и требований по раскрытию информации, перечня прав и обязанностей налогоплательщика;

— принять и поддерживать исполнение Кодекса поведения налоговых органов.

Заполнение разделов формы

Документы, необходимые для оформления личной карточки; кодирование сведений

Для заполнения личной карточки Т-2 кадровику необходимы следующие документы работника:
1) паспорт (или иной документ удостоверения личности);
2) трудовая книжка;
3) военный билет;
4) документ об окончании учебного заведения:
5) страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
6) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
7) приказ о приеме на работу.
Вся остальная информация вносится на основании сведений, сообщенных о себе работником.
При кодировании сведений в личной карточке Т-2 необходимо руководствоваться рядом правил по заполнению, определенных Стандартом по автоматизированным системам управления кадрами:
1. Если в поле кодирования будут внесены неправильные записи или не относящиеся к данному заполнению сведения, форма Т-2 считается испорченной и подлежит переписыванию. Поэтому рекомендуется либо вносить точные коды, либо не вносить их вообще до момента сдачи личной карточки Т-2 в архив.
2. При отсутствии записей или при отрицательных ответах («не имею», «не состою») кодируемая часть данного реквизита остается пустой. 1 3. При указании дат название месяца пишется полностью, год записывается четырьмя цифрами; например, 14 сентября 2004 г.
4. Кодируются даты арабскими цифрами в следующем порядке: число/месяц/год; например, 23.04.1998.
При заполнении других разделов карточки необходимо руководствоваться Инструкцией, утвержденной указанным постановлением.

Заполнение разделов формы

• районы и области пишутся в родительном падеже, без запятых, со следующими сокращениями: город — гор., деревня — дер., край -кр., округ — окр., область — обл., поселок — пос., район — рн., станция — ст.;

Гражданство записывается без сокращений. Запись гражданства и ее кодирование осуществляется по Общероссийскому классификатору информации о населении. ОК 018-95, утв. постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 412 (ОКИН).

ОКИН – Общероссийский классификатор информации о населении

Общероссийский классификатор информации о населении входит в Единую систему кодирования и классификации социальной и технико-экономической информации РФ. ОКИН был введен на территории страны вместо Общесоюзного классификатора информации по кадрам.

Предназначен классификатор для использования во время сбора, обработки и анализа экономической, социальной и демографической информации о населении, для решения задач учета, подготовки и анализа кадров организаций, предприятий и учреждений всех форм собственности. Состоит классификатор из фасетов, использовать которые можно при решении разнообразных задач независимо друг от друга.

На основе анализа реквизитов, которые содержатся в формах документов для переписи населения и иных единовременных обследований, определены содержание и количество фасетов. Во время разработки ОКИН был использован Общесоюзный классификатор социальных и технико-экономических показателей. Под хозяйством в классификаторе понимается совокупность лиц, которые проживают в отдельном помещении совместно.

Каждый фасет состоит структурно из 2 блоков: наименования и идентификации. В фасетах объекты классификации представлены в виде кодов ОКИН, кодированными серийно-порядковым или порядковым методом. При необходимости коды ОКИН могут быть расширены. Классификатор при решении отчетно-статистических, учетных и аналитических задач необходимо применять совместно с другими классификаторами. Если возникает необходимость, то коды ОКИН могут быть записаны в сокращенной форме. Осуществляется ведение классификатора Управлением статистических стандартов и классификаций Госкомстата РФ, а также ВНИИКИ Госстандарта РФ.

klassifikators.ru

Autouristi.ru

Гражданство рф окин

• Гражданство рф окин

Гражданство рф окин

ОКСО - «Общероссийский классификатор специальностей по образо¬ванию» ОК 009-2003 утвержден Постановлением Госстандарта РФ № 276-ст от 30.09.03;

Периоды, не включаемые в рабочий стаж на основании с ч. 2 ст. 121 ТК РФ (например, время отсутствия работника на работе без уважи¬тельных причин), отражаются в личной карточке путем изменения даты рабочего года. Основание для этого служат табеля учета рабочего времени, приказы об отстранении сотрудника от работы и пр.

«Дата окончания» отпуска – это дата фактического выхода сотрудника на работу, а не запланированный конец отпуска на основании приказа, т.к. работника могут отозвать из отпуска досрочно.

Заполнение личной карточки работника таит в себе много особенностей. Рассмотрим эту процедуру более детально на примерах.

На основании ч. 1 ст. 65 ТК РФ сотрудник обязан предоставить работодателю СНИЛС. Если работник устраивается на работу впервые, то обязанность по выдаче свидетельства возлагаются на работодателя (ч. 4 ст. 65 ТК РФ).

Данный раздел заполняем на основании документов:
- военный билет (или временное удостоверение, выданное взамен во¬енного билета) - на лиц в запасе;
- удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу - на лиц-призывников.

В случае отсутствия допуска указывается: «Допуска к государственной тайне не имею» . Если ранее допуск был оформлен, то пишется: «Имел(а) допуск к государственной тайне, оформленный в период работы в научно-исследовательском институте приборостроения, формы N 2-0307 с 01.09.1982» .

В этой графе указывается: «Гражданин Российской Федерации» . Лица двойного гражданства, без гражданства или иностранные граждане на государственную гражданскую службу РФ не принимаются (Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (п. 1 ст. 21).

Ученая степень - доктор наук, кандидат наук, ученые звания - академик, доцент, профессор, старший научный сотрудник. Если у работника есть ученая степень или ученое звание, то данный пункт заполняется на основании диплома кандидата наук или доктора наук. Если звания нет, пишется: «Ученой степени и ученого звания не имею».

Пункт 6. Послевузовское профессиональное образование: аспирантура, адъюнктура, докторантура (наименование образовательного или научного учреждения, год окончания)

Если родственники изменяли фамилию, имя, отчество, необходимо также указать их прежние фамилию, имя, отчество.

Если фамилия, имя и отчество не изменялись, пишете: «Фамилию, имя и отчество не изменял(а)» . Если фамилия изменена, следует указать прежнюю фамилию, настоящую фамилию и причину ее изменения. Например: «Фамилия Конева изменена на Жеребцова 08.09.1984 отделом загса г. Энска в связи с регистрацией брака. Имя и отчество не изменяла» .

Пункт 7. Какими иностранными языками и языками народов РФ владеете и в какой степени (читаете и переводите со словарем, читаете и можете объясняться, владеете свободно)

Наименование организации указывается полностью, например закрытое акционерное общество «Энергострои». Сокращенное наименование указывается в том случае, если оно. закреплено в учредительных документах. Сбоку указывается ОКПО организации.
Табельный номер работника должен включать не более шести цифр. Он присваивается каждому вновь принятому или работающему и не меняется при любых перемещениях работника внутри организации вплоть до его увольнения.
Идентификационный номер налогоплательщика ‘л номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования указывается в соответствии со свидетельством о присвоении ИНН и страховым свидетельством государственного пенсионного страхования.
В графе «Алфавит» указывается первая буква фамилии работника.
Характер работы указывается: ‘ ‘постоянно’, «временно» и т. л.
Вид работы (основная, по совместительству) записывается полностью.
Пол обозначается буквой «М» или «Ж».
Фамилия, имя, отчество записываются полностью ‘л разборчиво.
Дата рождения устанавливается на основании паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и записывается полностью в текстовой зоне, например «9 января 1975 г.». При этом код указывается следующим образом: 09.01.1975.
При указании места рождения нужно учитывать следующее:

Форма личной карточки Т-2 утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.05 № 1 (До этого постановлением от 06.04.01 № 26) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труд и его оплаты».

Документы, необходимые для оформления личной карточки; кодирование сведений

Сотрудник кадровой службы должен иметь в виду, что правил по ведению личных карточек формы Т-2, за исключение Инструкции по применению и заполнению форм первичной учет пои документации по учету труда и его оплаты, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2005 № 1 не существует, поэтому содержание данной статьи можно рассматривать как рекомендации, а не как осязательное требование к точному исполнению.

• длина записи, включая пробелы и знаки препинания, не должна превышать 100 символов;
• районы и области пишутся в родительном падеже, без запятых, со следующими сокращениями: город - гор., деревня - дер., край -кр., округ - окр., область - обл., поселок - пос., район - рн., станция - ст.;
• слова аул, кишлак, село, станица пишутся полностью;
• код места жительства определяется по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления. ОК 019-95, утв. постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413 (ОКАТО! С 1 января 2014 в этой роли заменен кодом ОКТМО); например, при рождении в г. Москве в графе «Код» указывается: 45.

Личная карточка Т-2 заполняется на работников всех категорий, принятых на работу на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу

Документы, необходимые для оформления личной карточки; кодирование сведений

Заполнение личной карточки форма Т-2

Для заполнения формы Т-2 нужны приказ о приеме сотрудника на работу и личные документы сотрудника, а именно:

• трудовая книжка;
• паспорт;
• военный билет (для военнообязанных);
• документ об окончании учебного заведения;
• свидетельство государственного пенсионного страхования;
• свидетельство о постановке на учет в налоговых органах;
• другие документы (например, медицинская книжка, водительское удостоверение, документы, подтверждающие повышение квалификации, награждение государственными наградами, наличие инвалидности и т. п.). Кроме того, будут нужны и такие сведения, которые нельзя почерпнуть из документов. Контактный телефон, состав семьи, даты рождения родственников, уровень владения иностранными языками - всю эту информацию сотрудник должен сообщить о себе сам. Поэтому необходимо, чтобы он присутствовал при оформлении личной карточки.

Не доверяйте заполнение формы № Т-2 самому сотруднику, а заполняйте только собственноручно. Личная карточка - документ строгой отчетности и ответственность за ее правильное оформление несете вы.

Личная карточка - основной учетный документ, в котором содержатся персональные данные сотрудника. Форма личной карточки № Т-2 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1. Личные карточки на сотрудников должны вести все фирмы независимо от организационно-правовых форм. Личная карточка работника оформляется на каждого сотрудника, принятого в фирму по трудовому договору. Ее заводят при приеме на работу и ведут в течение всего периода его трудовой деятельности в компании. С увольнением сотрудника личная карточка т 2 закрывается, но продолжает храниться в фирме. Можно ли не оформлять личные карточки, а вместо них вести личные дела?

Теперь предстоит заполнить самый объемный раздел формы Т-2 - лОбщие сведения». Первым делом в специальной ячейке укажите номер и дату трудового договора, заключенного с сотрудником.

ПУНКТ 3. лМЕСТО РОЖДЕНИЯ». Записывается в соответствии с паспортом. Если вы кодируете данные в форме Т-2, то для заполнения пункта 3 вам понадобится ОКАТО.

Личная карточка состоит из одиннадцати разделов:

1. Общие сведения
2. Сведения о воинском учете
3. Прием на работу и переводы на другую работу
4. Аттестация
5. Повышение квалификации
6. Профессиональная переподготовка
7. Награды (поощрения) и почетные звания
8. Отпуск
9. Социальные льготы, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством
10. Дополнительные сведения
11. Основание прекращения трудового договора (увольнения).

В каждом из этих разделов есть графы, куда нужно записывать сведения о работнике. А в первом разделе (лОбщие сведения») предусмотрены еще и окна для кодирования информации. Коды для заполнения личной карточки можно найти в классификаторах информации:

• ОКИН (Общероссийский классификатор информации о населении ОК 018-95), утвержден постановлением Госстандарта РФ от 31 июля 1995 г. № 412;
• ОКСО (Общероссийский классификатор специальностей по образованию ОК 009-2003), утвержден постановлением Госстандарта РФ от 30 сентября 2003 г. № 276-ст;
• ОКПДТР (Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-94), утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 367;
• ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95), утвержден постановлением Госстандарта РФ от 31 июля 1995 г. № 413.

Обязательно ли кодировать информацию в личной карточке?

• табельный номер (он присваивается сотруднику при приемена работу и не изменяется при переводах и перемещениях внутри организации);
• идентификационный номер налогоплательщика - ИНН. Если сотруднику он не присваивался, оставьте ячейку незаполненной;
• номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования;
• алфавит (первая буква фамилии сотрудника);
• характер работы (постоянно или временно);
• вид работы (основная или по совместительству);
• пол (мужской, женский).

Личная карточка работника

Наименование образовательного учреждения указывается в соответствии с документом об образовании. Если наименование длинное, допускаются сокращения, не искажающие его смысл (например, имени – «им.»). Ордена в названиях учебных заведений в учетных документах не указываются. Наименование, серия и номер документа об образовании записываются в строгом соответствии с представленным работником документом. Год окончания учебного заведения пишется арабскими цифрами, например 25.06.2004.

Далее по всей ширине формы N Т-2 идет таблица. В нее вносятся следующие сведения: Дата составления личной карточки указывается в виде кодированной информации (например: 18.10.2005). Личная карточка на работника заводится сразу после издания приказа (распоряжения) о приеме на работу, так как первая запись в трудовой книжке работника, сделанная после приема на работу, должна одновременно дублироваться в личной карточке работника.

Записи о неполном (незаконченном) образовании производятся в соответствии с представленным работником документом (справкой образовательного учреждения, справкой о незаконченном высшем образовании и т.д.). На основании студенческого билета или зачетной книжки работника записи об образовании не производятся, так как данные документы лишь подтверждают, что работник зачислен в учебное заведение и является студентом.

Утрата доверия со стороны администрации к работнику, непосредственно обслуживающему денежные и товарные ценности;

Пункт 3 «Место рождения» заполняется в строгом соответствии с паспортом гражданина Российской Федерации или иным документом, удостоверяющим личность, согласно ОСТ 4.071.034-82:

Пункт 6 «Образование». Уровень образования указывается в личной карточке только по документу об образовании, представленному работником:

Пункт 10 «Состав семьи» оформляется на основании паспорта работника, иных документов или сведений, сообщенных работником.

Код гражданства России для справки 2-НДФЛ

В 2015 году был подписан ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации», главной целью которого является создание единой государственной политики в области стандартизации. Следствием этого стало принятие ЕСКК — единой системы классификации и кодирования. Ее составной частью являются ОКИН и ОКСМ. Без сведений о гражданах, представленных в данных классификаторах, невозможно заполнить большинство документов, в том числе получить сведения о доходах физических лиц.

Справка 2-НДФЛ — это документ, который выдается работнику по месту официального трудоустройства. Он содержит сведения об источнике дохода и удержанных налогах за прошедший год.

Стандартизированная форма 2-НДФЛ предполагает использование числового обозначения информации о гражданстве. Для того, чтобы правильно внести данные, придется ознакомиться со специальными справочниками.

Код гражданства страны России (РФ) для справки 2-НДФЛ по ОКИН — 643.

Где искать данные

ОКИН — это общероссийский классификатор информации о населении, состоящий из фасетов (групп). Он помогает шифровать данные и используется при сборке, обработке и анализе информации о физическом лице.

ОКМС — это принятый в России справочник кодирования принадлежности к гражданству того или иного государства. В нем содержится полный перечень шифровок всех стран. Чтобы посмотреть код государства гражданства иностранного гражданина необходимо ознакомиться с таблицей, представленной в актуальной версии справочника.

п. IV Приложение № 2 Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Система классификации информации в РФ сложная и имеет множество нюансов. Чтобы не ошибиться при заполнении бланков, либо перепроверить данные, лучше обратиться за помощью квалифицированных специалистов. Помните, что правильно составленный документ — это залог успешного ведения любого дела.

Заполняем личную карточку работника

Особенности заполнения личной карточки работника

Бланк формы утвержден Постановлением №1 Госкомстата РФ от 05.05.2004. Форма Т-2 представляет собой объемный документ, поэтому разберем детально заполнение всех важных его частей.

1. Дату, которую прописывают в виде ДД.ММ.ГГГГ (например, 15.07.2017).
2. Табельный номер (порядковый номер, который служащему присвоили в компании).
3. ИНН (можно не приводить).
4. СНИЛС, который является необходимым при поступлении на работу (ч.1 ст.65 ТК РФ). Если гражданин трудоустраивается впервые, работодатель обязан выдать ему этот документ.
5. Алфавит, поле для ввода первой буквы фамилии сотрудника.
6. Характер работы записывают на основе приказа директора. Может быть временным или постоянным.
7. Пол вписывают буквами М/Ж либо слово целиком.

Этот раздел личной карточки заполняют сведениями из паспорта сотрудника. Их вписывают разборчивым почерком, сокращения недопустимы. Есть нюансы, которые следует учитывать:

1. Дату рождения вписывают полностью (например, 17 мая 1985 года), но записать ее в формате 17.05.1985 не возбраняется.
2. Запись о месте рождения должна быть до 100 знаков. Использование географических сокращений допускается (гор., обл. и т.д.), но такие термины, как аул, кишлак, станица и село требуется вписывать целиком.
3. При наличии двойного гражданства указывают наименование государства, гражданином которого является служащий.
4. Наименование образовательного учреждения, которое закончил служащий, вписывается таким образом, чтобы было понятно, что именно он закончил.
5. Стаж рассчитывают на основании п. 61 Постановления Правления ПФ РФ от 01.06.2016 N 473п.
6. ФИО членов семьи вписывают полностью, без сокращений.
7. Если прописка и адрес фактического проживания совпадают, дублировать адрес не требуется. Во вторую графу в этом случае пишут что фактический адрес совпадает с регистрацией. Можно продублировать адрес, главный принцип при заполнении формы - простота и понятность.

Наиболее трудный пункт части I - кодировки. Ошибки здесь не допускаются:

• ОКАТО - код населенного пункта, утвержденный постановлением №413 Госстандарта РФ;
• ОКИН - код гражданства сотрудника (гражданство РФ – 1, двойное – 2, иностранец – 3, нет гражданства – 4);
• ОКСО - код профессии или специальности, приобретенной сотрудником в процессе образования;
• ОКПДТР - дополнительная форма кода специальности.

Эту часть личной карточки заполняют на базе документов военного учета. Сложности при заполнении возникнуть не должны, но присутствует ряд важных особенностей:

1. Пункт 1 не следует заполнять, если принимаемый на должность является офицером запаса.
2. Пункт 3 заполняют без сокращений.
3. Пункт 7 может измениться, поэтому данные туда вписывают при помощи карандаша.
4. Раздел 2 проверяет и подписывает инспектор по кадрам.

Кроме подписи, нужно привести ее расшифровку и наименование должности лица, которое проверяло.

Раздел 2 подписывает и сам работник.

Раздел III

Ошибки в этой части личной карточки недопустимы, поскольку от этих сведений зависит, как будут считать стаж работника. Исходные данные для заполнения содержатся в трудовой книжке и приказе директора предприятия. Все данные служащий заверяет своей подписью.

Разделы IV–VII

Раздел 4 - аттестация, основной пункт - «Решение комиссии». В этой графе следует привести официальную формулировку, такую как «соответствует занимаемой должности». При несоответствии пишут «не соответствует». Если требуется переаттестация, это указывают в решении специальной комиссии.

Даты прохождения аттестации и оформления протокола записывают в формате ДД.ММ.ГГГГ. Информацию для заполнения этого раздела черпают из бумаги, которая выдана работнику при аттестации.

Разделы 5-6 - повышение квалификации, профессиональная переподготовка. Их заполняют по документам гражданина, который устраивается на работу, или по сведениям отдела кадров. Даты указывают как ДД.ММ.ГГГГ. Заполнение всех граф обязательно, кроме ситуаций, когда вписывать нечего (например, если переподготовки не было).

Раздел 7 - награды. В этот раздел вписывают любые виды поощрений, которые работник получил в ходе трудовой деятельности на основании ст.191 ТК РФ и локальных актов. Кроме записей о наградах и почетных званиях, следует привести их перечень. Можно писать с сокращениями, если это не исказит смысл.

Раздел VIII

В этой части указывают данные о каждом отпуске сотрудника:

• очередные ежегодные отпуска;
• отпуска без содержания;
• отпуска для ухода за ребенком.

Обязательно указывают тип отпуска, его временные рамки, длительность и основания для предоставления.

Этот раздел личной карточки содержит всю информацию о льготах, которые были предоставлены сотруднику в соответствии с законодательством РФ:

• сокращение рабочей недели;
• предоставление дополнительного входного дня;
• оплата проезда до места учебы и т.д.

Бланк личной карточки работника

Ниже представлен бланк формы Т2, личная карточка работника, который вы можете скачать.

Если штат предприятия содержит должности водителей, на каждого такого сотрудника понадобится личная карточка водителя. Бланк этого документа доступен для скачивания ниже.

Образец заполнения личной карточки по форме Т-2

Популярное:

• Реальна ли отмена полисов страховки ОСАГО в 2017-2018 годах? Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой […]
• Октябрьский районный суд г. Пензы Пензенской области История Октябрьского районного суда начинается с 1963 года, когда бывший Заводской район г. Пензы был переименован в Октябрьский. В настоящее время это один из самых крупных […]
• Купить ОСАГО категории «Д» практически нельзя Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой истории. М 0 1 […]
• Правила саймона на jailbreak 1. Использовать любые Скрипты/читы и прочее. [Бан на 1 Неделю/Навсегда] 2. Использовать баги игры,карт. [Бан на 30 мин/1 день] 3. Использовать программы, меняющие голос/воспроизводящие посторонние […]
• Донорство закон рк Закон РК - О донорстве крови и ее компонентов Закон Республики Казахстан от 28.06.2005 № 64-3 Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе В настоящем Законе используются следующие основные […]

Степень знания языка.

Поскольку Госкомстат России интересует только знание иностранного языка, а не языка народов Российской Федерации, то в данном пункте указывается иностранный язык (т.е. язык иностранного по отношению к России государства).

Сведения о знании работником иностранного языка указываются на основании сообщенных работником сведений, а также проведенных кадровой службой тестов (если для выполнения поручаемой работы требуется знание иностранного языка).

В Общероссийском классификаторе (ОКИН) коды присвоены как непосредственно самим иностранным языкам, так и степеням знания иностранного языка. Но поскольку Госкомстат РФ не дал указаний, какие именно коды должны приводиться в личной карточке, кадровая служба может указать только один код - степени знания языка, а может привести и оба кода. Во втором случае код иностранного языка логично указывать первым, а код степени знания языка - вторым (через несколько пробелов).

В личной карточке возможны следующие записи:

• английский (код по ОКИН "014"), немецкий (код по ОКИН "135"),
• французский (код по ОКИН "213") итальянский (код по ОКИН "070");
• читает и переводит со словарем - код по ОКИН "1";
• читает и может объясняться - код по ОКИН "2";
• владеет свободно - код по ОКИН "3".

Если работник знает два иностранных языка, то во второй строке п. 5 личной карточки указывается информация о втором иностранном языке, для внесения записей о знании третьего иностранного языка кадровая служба может включить дополнительную строку в данный пункт.

6. Все сведения об образовании (квалификация, направление или специальность) устанавливаются на основании документа об образовании.

Образование записывается и кодируется согласно ОКИН и ОКСО. Согласно ОКИН образование кодируется следующим образом:

• начальное (общее) образование - 02;
• основное общее образование - 03;
• среднее (полное) общее образование - 07;
• начальное профессиональное образование - 10;
• среднее профессиональное образование - 11;
• неполное высшее образование - 15;
• высшее образование - 18;
• послевузовское образование - 19.

Окончившие три курса высшего учебного заведения относятся к лицам с неполным (незаконченным) высшим профессиональным образованием.

Два блока граф для заполнения сведений об образовании предназначены в форме №Т-2 для указания сведений об окончании второго образовательного учреждения.

Уровень образования указывается в личной карточке только по документу об образовании, представленному работником:

• основное общее образование - код по ОКИН "03";
• среднее (полное) общее образование - код по ОКИН "07";
• начальное профессиональное образование - код по ОКИН "10";
• среднее профессиональное образование - код по ОКИН "11";
• неполное высшее образование - код по ОКИН "15";
• высшее образование - код по ОКИН "18";
• послевузовское образование - код по ОКИН "19".

При заполнении данного пункта кадровый работник, как правило, основывается на сведениях, сообщенных работником. Однако если должность, на которую работник принимается, требует знания иностранного языка, то кадровик основывается на результатах тестирования принимаемого работника.

Обращаем Ваше внимание на то, что в личной карточке следует указывать только знание иностранного по отношению к России языка, а не языков народов России. Например, не указывается знание татарского, удмуртского языков и т.д.

Степень знания иностранного языка может быть указаны в следующих вариантах:

— «читает и переводит со словарем»;

— «читает и может объясняться»;

— «владеет свободно».

В поле для кодирования должны проставляться коды по ОКИН.

Если работник знает два иностранных языка, то во второй строке пункта 5 личной карточки указываются сведения о втором иностранном языке:

Если работник владеет большим количеством языков, то разрешается включение дополнительных строк для внесения сведений о знании иностранных языков

Как правильно заполнять пункт 6 «Образование» в карточке Т-2? Как правильно заполнять пункт 6 «Образование» в карточке Т-2 в случае, если работник не окончил образовательное учреждение?

Данный пункт заполняется на основании документа об образовании работника. Кадровый работник указывает образовательный уровень работника (среднее (полное) общее образование; начальное профессиональное образование; среднее профессиональное образование; высшее профессиональное образование)

В поле для кодирования должны проставляться коды по ОКИН:

— основное общее образование — код 03;

— среднее (полное) общее образование — код 07;

— начальное профессиональное образование — код 10;

— среднее профессиональное образование — код 11;

— неполное высшее профессиональное — код 15

— высшее профессиональное образование — код 18;

Обращаем внимание, что запись об уровне образования рекомендуется смещать влево, чтобы в дальнейшем было удобно вносить запись о следующем уровне.

Записи о неполном (незаконченном) образовании производятся только в соответствии с представленным работником документом - справкой образовательного учреждения или дипломом государственного образца о неполном высшем образовании или академической справкой о незаконченном высшем образовании. Не разрешается вносить записи об образовании на основании студенческого билета или зачетной книжки работника.

Если работник обучался в высшем учебном заведении и прошел более половины курса или прошел полный курс обучения, но не защитил дипломную работу или не сдал государственный экзамен, то в пункте 6 надлежит сделать запись — «неполное высшее».

Если работник обучался в высшем учебном заведении и окончил 3 и более курса, то в пункте 6 надлежит сделать запись – «неполное высшее, III (IV, V, VI) курс».

Если работник обучался в высшем учебном заведении, но не прошел половины курса обучения, а на момент поступления в высшее учебное заведение имел основное общее образование, то в пункте 6 надлежит сделать запись – «основное общее».

Если работник обучался в высшем учебном заведении, но не прошел половины курса обучения, а на момент поступления в высшее учебное заведение имел среднее (полное) общее образование, то в пункте 6 надлежит сделать запись – «среднее (полное) общее».

Если работник, окончивший 9 классов общеобразовательной школы и прошедший полный курс обучения в среднем специальном учебном заведении, но не защитивший дипломной работы или не сдавший государственный экзамен или экзамен на аттестат зрелости в средней общеобразовательной школе, то в пункте 6 надлежит сделать запись – «незаконченное среднее образование».

В случае, когда работник получает образование следующего уровня, разрешается включать дополнительную строку и ячейки в первую часть пункта 6, например:

Наименование образовательного учреждения, данные о документе об образовании (наименование, серия и номер) указывается на основании документа об образовании. Желательно указывать наименование образовательного учреждения полностью. Однако в случаях, когда такое наименование слишком длинное, то разрешается допускать сокращения, не искажающие его смысл. Так, традиционно сокращают слово «имени», записывая как «Университет им. …»

Год окончания кодируется арабскими цифрами «00.00.0000».

Квалификация записывается также в соответствии с квалификацией, указанной в документе об образовании.

В личную карточку необходимо вносить также и сведения о послевузовском профессиональном образовании.

В третьем блоке пункта 6 кадровый работник вносит сведения о форме послевузовской подготовки: аспирантура, адъюнктура, ординатура или докторантура.

Заполнение блока о послевузовском образовании производится в вышеизложенном порядке. Этот блок пункта 6 не предусматривает указания ученой степени, однако многие кадровые специалисты считают правильным приводить ее после наименования образовательного учреждения.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

ОКИН: код 05 - Степень знания иностранных языков и языков…

Запись в классификаторе с кодом 05 содержит 3 уточняющих (дочерних) кода.

В списке ниже указаны номера пунктов (позиций) в рамках родительского кода 05 классификатора ОКИН.

Быстрый переход к записи классификатора по коду:

Схема иерархии в классификаторе ОКИН для кода 05:

— ОКИН(верхний уровень)

↳ 05 — Степень знания иностранных языков и языков народов Российской Федерации (текущий уровень)

↳ 1 … 3 — (уровень ниже: 3 кода)

Кадровики, оформляя нового сотрудника, ведут документацию, предусмотренную законодательством. Среди бумаг, не всегда обязательных для ведения, но получивших широкое практическое применение, – личная карточка сотрудника по форме Т-2. Рассмотрим инструкцию по заполнению карточки. Также можно скачать необходимый бланк и образец формы Т-2.

Претендент прошел собеседование, его взяли на работу, издан приказ о принятии, и теперь ему необходимо пройти процедуру трудоустройства. Для этого ему нужно подать установленный пакет документов, содержащих множество разнородных сведений.

Чтобы систематизировать эту информацию для дальнейшего учета, данные заносят на специально разработанные карточки. Таким образом, сведения обо всех работниках предприятия формируют удобную для полного учета картотеку.

Госкомстат Российской Федерации разработал и утвердил в постановлении от 05 января 2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» форму для заполнения личной карточки, названную Т-2.

На таком бланке удобно отражать все значимые сведения о сотруднике. Если предприятие считает нужным, оно может на ее основе разработать свой регистр учета данных о персонале.

Внимание! Личная карточка сотрудника применяется для работников, занимающих любые должности, как штатных, так и работающих по совместительству. Личные карточки удобно располагать в алфавитном порядке или распределять по структурным подразделениям.

Можно ли обойтись без личной карточки

Вышеупомянутое Постановление в п.2 регламентирует обязательное ведение личной карточки на каждого наемного работника во всех организациях. Так что на предприятиях нельзя вести личное дело сотрудника, не оформляя личные карточки.

Что касается индивидуальных предпринимателей, для них ведение учета на личных карточках не обязательно, но они вправе также пользоваться формой Т-2.

Допустимо ли ведение личной карточки в электронной форме

Большинство документооборота сегодня переводится из бумажной формы в электронную, это снижает вероятность ошибок, разгружает ответственных за это работников и уменьшает количество ошибок. Но не все документы могут перейти с бумажных носителей исключительно в цифровую форму.

Личная карточка, помимо внесения в нее определенных данных, допускающих существование в оцифрованном виде, предусматривает обязательную визу работника в случаях внесения изменений в трудовую книжку или издания приказов относительно:

• премирования;
• дисциплинарного взыскания;
• ухода в отпуск;
• внутреннего перевода;
• увольнения.

Любая новая запись в трудовой или изданный относительно сотрудника приказ должны отражаться в личной карточке. Сотрудника необходимо ознакомить с внесенными изменениями, что и подтверждается его росписью.

Она должна находиться:

• на 2 странице формы Т-2 – свидетельство правильности записанных сведений;
• на 3 странице – подтверждение приема на работу и переводов (если они были);
• на 4 странице – фиксация информации об увольнении.

Внимание! Вести личные карточки исключительно посредством компьютера нельзя. Однако, для удобства пользования можно дублировать определенный массив данных из формы Т-2, не требующих личного визирования.

На основании каких документов заполняется личная карточка

Исходными для заполнения данного регистра являются документы из пакета, подаваемого при трудоустройстве. Некоторые бумаги с нужными для Т-2 сведениями могут оформляться непосредственно в организации.

Заполняющему личную карточку потребуются такие документы сотрудника:

• – главный документ, отражаемый в карточке; он же является основанием для оформ
• удостоверение личности работника (паспорт);
• СНИЛС;
• ИНН – не обязателен к предъявлению при приеме на работу (если трудоустройство первое, то ИНН оформит работодатель);
• свидетельство о полученном образовании (диплом, аттестат);
• военный билет;
• анкета, содержащая данные о семейном положении, если сотрудник заполнял ее при оформлении (при отсутствии анкеты – копии свидетельства о браке, о рождении детей и т.п.);
• трудовая книжка при устройстве на основное место работы;
• справка о стаже с основного места работы – при трудоустройстве по совместительству.

К сведению! Если понадобится дополнительная информация, она может быть внесена в личную карточку со слов сотрудника.

Бланк и образец личной карточки на 2019 год

Скачать бесплатно в формате Word.

Личная карточка работника (форма Т-2): образец заполнения 2019 года

Обязанность по заведению, внесению записей и хранению личных карточек возлагается на специально уполномоченного ответственного работника кадрового или юридического отдела.

Бланки Т-2 в организациях являются документами строгой отчетности и подлежат сохранению в течение 75 лет. При хранении их отделяют от личных дел.

Бланк содержит 11 разделов, расположенных на 4 страницах. Две первые страницы должны заполняться непосредственно при трудоустройстве. Остальные листы подлежат заполнению в процессе работы.

Важные нюансы оформления личной карточки

Чтобы не допустить ошибок в оформлении и ведении личной карточки, следует придерживаться следующих правил, утвержденных соответствующими нормативными актами.

1. Заполнять форму можно от руки (синей или черной пастой) либо печатать посредством компьютера.
2. 2 раздел личной карточки должен быть заполнен исключительно от руки.
3. Помарки, исправления и неразборчивый почерк не допускаются.
4. Сверку военных комиссариатов с документами воинского учета отмечают простым карандашом.
5. Карточку удобнее вести на картоне, а не на простой бумаге, во избежание быстрого изнашивания.

Правила и образец заполнения бланка Т-2

Прежде чем перейти к внесению информации в основные разделы, необходимо заполнить шапку бланка. В нее надо вписать полное название организации и ее .

Затем заполняется табличка:

• дата заведения личной карточки (пишется цифрами в формате «день – месяц – год»);
• табельный номер работника (не более 6 символов) – присваивается каждому новому сотруднику и не изменяется при внутренних перемещениях;
• номер ИНН;
• номер СНИЛС;
• в графе «Алфавит» нужно проставить начальную букву фамилии работника (это нужно для более удобного размещения в общей картотеке);
• постоянный или временный характер работы;
• основная работа или по совместительству;
• пол работника (буквой «М» или «Ж»).

Общие сведения

Первый раздел начинается с номера и даты заключения – эти цифры проставляются в предназначенных для них окошках в правом верхнем углу документа.

Графа 1. ФИО работника пишется без сокращений, как в паспорте.

Графа 2. Дата рождения записывается словами, а сбоку приводится цифрами.

Графа 3. Место рождения указывается, как в паспорте, в окошке приводится код по справочнику ОКАТО. Запись не должна быть длиннее 100 знаков. Слова «район», «область», «поселок», «станция» можно сокращать, «село» и «станица» сокращению не подлежат.

Графа 4. Гражданство (не сокращать) и код по ОКИН:

• для граждан РФ – 1;
• двойное ­– 2;
• иной страны – 3;
• без гражданства – 4.

Графа 5. Информация об уровне владения иностранным языком: нужно обозначить язык словами и цифрой кода и достаточность его освоения по принятой иерархии:

• «читаю и перевожу со словарем» – цифра 1 в окошке кода;
• «читаю и могу объясниться» – код 2;
• «свободно владею» – цифра 3.

Графа 6. Чтобы оставить сведения о полученном образовании, надо записать все оконченные учебные заведения, указать полученную квалификацию с кодом по ОКСО и реквизиты полученных дипломов.

Графа 7. Сюда заносится название профессии, на которую трудоустраивается работник в данной организации (формулировка по штатному расписанию), и ее код по ОКПДТР. Можно указать дополнительную профессию, если она может оказаться важной.

Личная карточка Т-2 заполняется на работников всех категорий, принятых на работу на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу

Заполнение разделов формы

Форма личной карточки Т-2 утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.05 № 1 (До этого постановлением от 06.04.01 № 26) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труд и его оплаты".

Сотрудник кадровой службы должен иметь в виду, что правил по ведению личных карточек формы Т-2, за исключение Инструкции по применению и заполнению форм первичной учет пои документации по учету труда и его оплаты, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2005 № 1 не существует, поэтому содержание данной статьи можно рассматривать как рекомендации, а не как осязательное требование к точному исполнению.

Документы, необходимые для оформления личной карточки; кодирование сведений

Для заполнения личной карточки Т-2 кадровику необходимы следующие документы работника:
1) паспорт (или иной документ удостоверения личности);
2) трудовая книжка;
3) военный билет;
4) документ об окончании учебного заведения:
5) страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
6) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
7) приказ о приеме на работу.
Вся остальная информация вносится на основании сведений, сообщенных о себе работником.
При кодировании сведений в личной карточке Т-2 необходимо руководствоваться рядом правил по заполнению, определенных Стандартом по автоматизированным системам управления кадрами:
1. Если в поле кодирования будут внесены неправильные записи или не относящиеся к данному заполнению сведения, форма Т-2 считается испорченной и подлежит переписыванию. Поэтому рекомендуется либо вносить точные коды, либо не вносить их вообще до момента сдачи личной карточки Т-2 в архив.
2. При отсутствии записей или при отрицательных ответах ("не имею", "не состою") кодируемая часть данного реквизита остается пустой. 1 3. При указании дат название месяца пишется полностью, год записывается четырьмя цифрами; например, 14 сентября 2004 г.
4. Кодируются даты арабскими цифрами в следующем порядке: число/месяц/год; например, 23.04.1998.
При заполнении других разделов карточки необходимо руководствоваться Инструкцией, утвержденной указанным постановлением.

Заполнение разделов формы

Наименование организации указывается полностью, например закрытое акционерное общество "Энергострои". Сокращенное наименование указывается в том случае, если оно. закреплено в учредительных документах. Сбоку указывается ОКПО организации.
Табельный номер работника должен включать не более шести цифр. Он присваивается каждому вновь принятому или работающему и не меняется при любых перемещениях работника внутри организации вплоть до его увольнения.
Идентификационный номер налогоплательщика "л номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования указывается в соответствии со свидетельством о присвоении ИНН и страховым свидетельством государственного пенсионного страхования.
В графе "Алфавит" указывается первая буква фамилии работника.
Характер работы указывается: " "постоянно", "временно" и т. л.
Вид работы (основная, по совместительству) записывается полностью.
Пол обозначается буквой "М" или "Ж".
Фамилия, имя, отчество записываются полностью "л разборчиво.
Дата рождения устанавливается на основании паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и записывается полностью в текстовой зоне, например "9 января 1975 г.". При этом код указывается следующим образом: 09.01.1975.
При указании места рождения нужно учитывать следующее:

Гражданство записывается без сокращений. Запись гражданства и ее кодирование осуществляется по Общероссийскому классификатору информации о населении. ОК 018-95, утв. постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 412 (ОКИН).

Заполнение графы "Гражданство"

Языки, которыми владеет работник, указываются полностью без сокращений. Степень знания языка в текстовой форме указывается следующим образом.

Сведения о знании языков

При кодировке графы "Знание иностранного языка" указывается два кода, при этом первый обозначает код языка, второй - степень его знания.

Например: "Английский - читаю и перевожу со словарем" записывается в графе "Код" как: 014 1.

Образование записывается и кодируется согласно ОКИН и Общероссийскому классификатору специальностей по образованию. ОК 009-93, утв. постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 296 (ОКСО).

Согласно ОКИН образование кодируется следующим образом.

Иногда на практике возникают проблемы с тем, как сформировать запись об образовании работника, если оно не окончено.

Сведения о неоконченном образовании

Разрешаются сокращения слов при написании наименования учебного заведения, не искажающие смысл наименования. В случае, когда в наименование учебного заведения входит слово "имени", следует писать "им"; если за этим идет слово "профессора", "академика" или другое, то следует писать "им. профессора", "им. академика" и т. д. Ордена в названиях учебных заведений не указываются.
Все сведения об образовании (квалификация, направление или специальность) устанавливаются на основании диплома об образовании.
Свободные строки в разделе об образовании предназначены для названия и даты окончания второго образовательного учреждения высшего или среднего профессионального образования. Если работник окончил два средних или два высших учебных заведения по различным специальностям, записываются оба учебных заведения. Квалификация по диплому указывается в следующем порядке:

Профессия (основная и дополнительная) указывается полностью на основании и приказа (распоряжения) о приеме на работу. Она кодируется в соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР). Дополнительной профессией считается такая, которая не совпадает с основной профессией, но может представлять интерес для организации.
Стаж работы (общий, непрерывный, дающий право на надбавку за выслугу.лет, а также право на другие льготы, установленные в организации, и пр.) рассчитывается на основании записей в трудовой книжке и (или) в иных подтверждающих соответствующий стаж документах.
Состояние в браке записывается и кодируется согласно ОКИН.

Сведения о состоянии в браке

В составе семьи указываются только члены семьи с указанием степени родства. Ближайшими родственниками считаются отец, мать, сын, дочь, родной брат, родная сестра, лицо, на воспитании которого находился работник, и иные ближайшие родственники, проживающие совместно с работником.
Паспортные данные указываются в строгом соответствии с паспортом. Адрес места жительства записывается по правилам записи места рождения.
В том случае, если работник не получил трудовую книжку в день увольнения в силу отсутствия на рабочем месте или по другой причине, сотрудник кадровой службы именно по указанным адресам высылает по почте уведомления о необходимости явиться в отдел кадров за трудовой книжкой (либо выразить согласие на отправку ее по почте) или запросы о местонахождении работника. Поэтому необходимо заполнять обе графы - и адрес места жительства по паспорту и фактический адрес местожительства, а также номер телефона работника или ближайших родственников.

Учет отпусков Изменение сведений о работнике

В предыдущей части статьи мы выяснили, какие документы требуются для заполнения карточки Т-2, а также рассмотрели, как заполняются графы "Алфавит", "Гражданство", как вносятся данные об образовании, о составе семьи и др.

Заполнение раздела о воинском учете

Основными документами, на основании которых заполняется разд. 2 "Сведения о воинском учете" личной карточки Т-2, являются:

Сведения о воинском учете

После заполнения разделов "Общие сведения" и "Сведения о воинском учете" работник подписывает личную карточку и проставляет собственноручно дату для подтверждения согласия с внесенными сведениями. Сотрудник кадровой службы ставит свою подпись, наименование должности и расшифровку подписи, подтверждая тем самым, что записи внесены им собственноручно на основании представленных документов.

Внесение сведений о приеме на работу, об аттестации, о повышении квалификации, поощрениях и др.

При внесении сведений о приеме на работу и переводах на другую работу необходимо заполнять все графы таблицы. Сведения должны вноситься без сокращений

Сведения о приеме на работу и переводах на другую работу заносятся на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу (формы Т-1 и Т-1а) и приказа (распоряжения) о переводе на другую работу (форма Т-5). Специалист отдела кадров при заполнении этого раздела должен знакомить работника с внесенными записями под расписку.
При заполнении разд. 4 "Аттестация" личной карточки заполняются все графы, а именно указываются:
- дата прохождения аттестации;
- решение комиссии, например "перевести на должность", "отправить на повышение квалификации" и т. д.;
- ссылка на конкретный документ (как правило, это протокол результатов аттестации) с указанием его номера и даты.
Графа "Основание" может быть незаполненной, либо в ней может быть указан приказ организации о направлении сотрудника на аттестацию и/или приказ об утверждении результатов аттестации.
Данные о повышении квалификации записываются на основании документов, представляемых при приеме на работу или поступающих из отдела подготовки кадров. В разделе "Повышение квалификации" указываются:
- даты начала и окончания обучения;
- вид повышения квалификации;
- наименование учебного заведения (институт повышения квалификации министерства (ведомства), факультет повышения квалификации при высшем учебном заведении, факультет повышения квалификации при среднем профессиональном учебном заведении, институт усовершенствования, курсы повышения квалификации при министерстве (ведомстве), курсы повышения квалификации при предприятиях, научно-исследовательских и проектно-конструкторских организациях, высших и средних учреждениях профессионального образования, институтах повышения квалификации и их филиалах);
- вид документа (свидетельство, удостоверение);
- графа "Основание" может быть незаполненной, либо в ней может быть указан приказ организации о направлении сотрудника на повышение квалификации.
Аналогично вносятся сведения о профессиональной переподготовке с указанием специальности (направления, профессии), по которой происходит переподготовка.

При заполнении разд. "Поощрения и награды" необходимо указать виды поощрения, применявшиеся к работнику (как на уровне организации, так и на уровне министерств и ведомств), а также перечислить государственные награды.

Учет отпусков

В разделе "Отпуск" ведется учет всех видов отпусков, предоставляемых работнику в период работы в организации. Основанием для внесения записей являются приказы о предоставлении отпусков.
При заполнении таблицы по отпускам на основании приказа вносится только дата начала отпуска, дата же окончания вносится "де факто", после того как работник фактически вернулся из отпуска. Это связано с тем, что в случае вызова сотрудника из отпуска или его прерывания в графе ""Дата окончания" будет проставлена дата выхода сотрудника на работу, а не запланированная дата окончания отпуска по приказу.
В этой же таблице обязательно отмечается отпуск без сохранения заработной платы. Он учитывается при подсчете стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, т. к. согласно ст. 121 ТК РФ а него не включается время предоставления работнику отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более 7 календарных дней.

Аналогично не учитывается в стаже работы, дающем право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, и время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
Кроме того, согласно ст. 121 ТК РФ из стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, вычитается время отсутствия работника на работе без уважительных причин, з т. ч. вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ.
Ниже указаны возможные виды документов, на основании которых сотрудник отдела кадров производит перерасчет данного стажа работы (по ст. 76 ТК РФ).

Виды документов, служащих основанием для перерасчета стажа в случае отстранения от работы

В разделе "Дополнительные сведения" для полноты учета в необходимых случаях указываются:
- сведения об обучении на очно-заочных (вечерних), заочных, экстернатных отделениях учреждений высшего и среднего профессионального обучения (следует также проставлять даты поступления в образовательное учреждение и его окончания):
- сведения о работающем инвалиде с указанием справки МСЭК, группы инвалидности и даты ее установления (изменения), причины инвалидности;
- заключение МСЭК об условиях и характере труда.
После увольнения сотрудника из организации вносятся записи в разд. XI "Основания увольнения", где указывается расшифровка основания увольнения работника в соответствии с точными формулировками, приведенными в ТК РФ, дата увольнения, номер приказа об увольнении.
При закрытии личной карточки Т-2 сотрудник кадровой службы ставит свою личную подпись с ее расшифровкой и указанием должности. Таким же образом расписывается сам работник. Подпись работника в этом случае подтверждает его согласие со всеми записями, внесенными в его личную карточку.

Изменение сведений о работнике

При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью специалиста отдела кадров, а если изменения вносятся в разд. "Общие сведения" и "Сведения о воинском учете", то и подписью самого работника.
Изменения вносятся по той же схеме, что и в трудовую книжку. На основании первых форм и в ходе внедрения в СССР системы автоматизированного учета кадров был разработан ОСТ "Стандарт по автоматизированным системам управления кадрами". В нем и были изложены основные правила заполнения личной карточки. Как указано в ОСТе, "при изменении фамилии старая зачеркивается и вместо нее записывается новая в соответствии с представленными в отдел кадров документами". Далее "все последующие изменения данных о работнике (перемена места жительства и др.) отражаются в личной карточке работником отдела кадров". Полная замена личной карточки не желательна по той причине, что в дальнейшем будет сложно восстановить всю картину по данному сотруднику.
Что касается изменения паспортных данных и состояния в браке, то может применяться та же схема - с зачеркиванием.

В.В. МИТРОФАНОВА,
канд. экон. наук,
директор "Центра профессионального развития"

Главная » Трудовое » Код по окин аспирантура. Коды гражданства: что это такое и где их найти