Акциз на алкоголь и как он формируется. Акцизный налог (акциз) на пиво: законодательная база, особенности и способы вычисления

В их числе:

1. Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
2. Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
3. Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
4. Галантерея.
5. Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Проверка знаний Как известно, тема налогов и обложения входит в курс обучения во многих университетах. Закрепление материалов и проверка знаний осуществляется разными способами. При этом сами студенты разрабатывают тесты по тем или иным темам.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году

• Сумма акциза – А;
• Налоговая база – НБ;
• Ставка акциза в рублях за каждый литр напитка – С;

Имея расценки акцизных ставок и формулу для расчета, можем привести условно практичный пример.

Представим, что компания произвела 900 литров пива, с долей этилового спирта 6%. Используем формулу: 900(НБ) х 21(С) = 18 900 рублей.

Акциз на пиво

Внимание

По вопросам, связанным с продуктами, которые признаются подакцизными товарами, в МТИ, например, учащиеся пишут рефераты. Стоит сказать, что конспекты и тесты можно найти не только на сайте или форуме института.

В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции. Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно. В первую очередь это относится к табачной продукции.

Подакцизные товары

НК В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.

В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения.

Пиво акцизный товар или нет?

В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.

При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.

Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.

В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.

Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров

• Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
• Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
• Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
• Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.
Вывоз Если лицо экспортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК.
При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику.

Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?

• алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
• табачная продукция;
• автомобили легковые;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.

Для того, чтобы легально продавать пиво, в конечном итоге необходимо иметь1) Предприятие, например ООО, в перечне видов деятельности к-рого указано производство пива2) Производственное помещение в собственности или в аренде на срок от года и более (требование ФЗ ст.11 п.2.3). Ранее такого ограничения не было, нужен был просто договор аренды. Сейчас договор надо проводить через регистрационную палату3) Оборудование, имеющее сертификат или декларацию о соответствии (ст.8 п.1 того же ФЗ). Ранее не было обязательным, можно было производить на оборудовании, изготовленным из разрешенных материалов. В отсутствии сертификата можно было провести испытания на безопасность (сдать смывы на токсичные вещества и пр)и работать.

Какой акциз на пиво в россии в 2018 году

Так что пока сумма остается на том же ценовом уровне, что и ранее. Но вот со следующего года налогоплательщикам придется перечислить в казну большую сумму. На производство Действующие ставки акциза на пиво с 1 января 2018: Объект Ставка На пиво крепостью до 0,5% 0 рублей На пиво, в составе которого есть нормативный объем этилового спирта 0,5 – 8,6% 18 рублей за литр (ожидается увеличение, согласно которому стоимость акциза составит 20 рублей в 2018 г., 21 рубль в 2018 г.) На напитки, что изготовлены на основе пива и имеют крепость 0,5 – 8,6% 18 рублей за литр Пиво с объемом этанола в составе от 8,6% 31 рублю за литр (в 2018 г.

– 37 рублей, 2018 г – 39 рублей) На импортное пиво На Российском рынке появилось больше импортного пива (на 50%) после того, как власти увеличили размер акциза на отечественную продукцию.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году

Как рассчитать Расчет суммы акциза осуществляется по такой формуле:При расчете учитывают, в каком объеме содержится спирт в соответствии с требованиями ГОСТа, которого регламентирует изготовление пива. Согласно государственным стандартам в пиве должно быть не менее установленного объема этанола, но при этом максимума не установлено. Если вы производите несколько видов пива, то ведите раздельный учет.

Обратите внимание, что при определении суммы акциза используется ставка с расчетом за один литр пива, а не этанола. Акциз должен быть перечислен в два периода: 25 число Максимум в следующем месяце после отчетного 15 число (2-й месяц) После отчетного периода Декларацию стоит представить в налоговый орган по окончанию отчетного периода, но не позже 25 числа следующего месяца. В соответствии со ст. 194 п.

Какую систему налогообложения выбрать для производства пива?

Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

• Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
• Что облагается акцизным налогом
• Кто платит акцизы
• Чем отличается от НДС
• Виды ставок акцизов
• Ставки акциза на алкоголь
• Уровень увеличения цен на алкоголь
• Исчисление и уплата акцизов
• Сроки и процедура
• Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
• Ситуация с другой подакцизной продукцией
• Маркировка алкогольных напитков
• Последствия неуплаты
• Заключение

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров.

Открытие пивоварни в россии

Внимание

Виды ставок акцизов

• Специфическая;
• Комбинированная;
• Адвалорная.

Специфическая Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего. Адвалорная Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Должны ли пивовары платить акциз на производственные потери?

Важно

Если при изготовлении использовались единицы измерения не в литрах, то придется перевести их в налоговые измерители. В том случае, когда пивовар не ведет раздельный учет, сумму акциза нужно будет рассчитать с учетом максимальных налоговых ставок. Основываться следует на единую налоговую базу, что определяется по налогооблагаемым операциям (ст.

Акциз на алкоголь в 2018 году: какие бывают, ставка, формула расчета стоимости

При этом акцизы уплачиваются не с объема произведенного пива, а с объема реализованного или иным образом переданного (например, для собственных нужд). Если потери возникли в процессе производства по какой-либо причине, то это пиво, собственно, и не было произведено, а стало быть, и не могло быть реализовано (передано). Следовательно, нет объекта обложения акцизом. Можно лишь предположить, что точка зрения ИФНС, выраженная в Уведомлении о вызове налогоплательщика, касается налоговых вычетов по акцизу в случае технологических потерь при использовании налогоплательщиком приобретенного им подакцизного товара в качестве сырья для производства другого подакцизного товара.

Акциз – косвенный вид налога, который должен начисляться не только в отношении табачных изделий, природного газа и крепких алкогольных напитков. Такие платежи должны осуществлять и производители пива.

• Что нужно знать
• Сколько составляет акциз на пиво
• Порядок оплаты

Какие же особенности определения акциза на пиво в 2018 году в законе указаны, каков порядок обращения в уполномоченную структуру? Для того чтобы не иметь долга перед государством, стоит разобраться, что является налогооблагаемым объектом. От того, относитесь ли вы к плательщикам акцизов, и зависит, стоит ли вам вообще подавать соответствующую декларацию или нет.

• Передача товара в рамках государства с целью личного пользования.
• Передача в пределах страны произведенной подакцизной продукции в уставной капитал фирмы, паевой договор кооператива и т. п.
• Передача изготовленной подакцизной продукции участникам, если они выбывают из общества или предприятия, в пределах РФ. Касается это и продукции, что была произведена по условиям договора, и передается участникам как долевой выдел имущества.
• Продажа юридическим лицом конфискованного или бесхозяйного подакцизного товара в соответствии с решением или приговором судебного органа, а также продукция, от которой был получен отказ в пользу государственных структур, что подлежат возврату государству.
По отношению ко многим операциям налогооблагаемыми объектами считается деятельность не по продаже, а по передаче продукции. В таком случае не меняется владелец.

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу 1 литр – 107 руб. 1 литр – 102 руб. 1 литр – 107 руб. Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) 1 литр – 523 руб. 1 литр – 500 руб. 1 литр – 523 руб. Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) 1 литр – 418 руб.

1 литр – 400 руб. 1 литр – 418 руб.

Инфо

Вино, без учета игристого 1 литр – 5 руб. 1 литр – 5 руб. 1 литр – 5 руб. Вино игристое 1 литр – 36 руб. 1 литр – 26 руб. 1 литр – 27 руб. Пиво, в котором до 0,5% спирта 1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб.

В соответствии с требованиями ГОСТа, операции по разливу пива считаются частью процесса изготовления, а значит, на разливное пиво также устанавливаются акцизы. Компания, которая занимается только разливом в потребительскую емкость, является таким же плательщиком акциза, как и производители. К примеру, если предприятие закупило пиво в бочках, а затем осуществляет разлив в тару, реализует его магазину для розничной торговли, значит, должен быть начислен акциз.

Нормативная база Пиво относится к товарам, которые попадают под акцизное налогообложение (гл. 22 НК). Если пиво изготавливается на территории Российской Федерации, уплачивать акциз обязуется предприниматель или компания, которые продают собственное пиво. Сумма акцизного налога исчисляется и при передаче продукции собственнику давальческого сырья.
Добровольно можно получить сертификат. Который потом нафиг никому не нужен.Декларация выдается органом сертификации продукции на основании свидетельства о гос. регистрации и того же пакета документов. 5. Честно говоря не знаю, зачем сейчас связываться с ТУ. Только лишние документы плодить. Еще и деньги за ТУ платить, когда есть бабсолютно бесплатный ГОСТ.

Правильнее производить пиво по ГОСТ — вопросов меньше, а ограничений не накладывает. В ГОСТ такие широкие рамки, что сложно придумать, что под него не провести. До принятия технического регламента на пиво действующими являются ГОСТ 51174-2009 «Пиво.

Общие технические условия» и ГОСТ Р 53459-2009 0 «Пиво специальное. Общие технические условия». Очень советую почитать. Еще неплохо почитать ГОСТ Р 53358-2009 «Продукты пивоварения. Термины и определения».Но это если есть желание досконально разобраться в своем процессе и этом бизнесе.

Депутаты Госдумы приняли во втором (основном) чтении законопроект об изменениях в Налоговый кодекс, предусматривающий расширение списка подакцизных товаров, а также изменение ставок акцизов на отдельные виды товаров в 2017-2019 годах.

По итогам второго чтения в Госдуме на плановый период 2017-2019 гг. вырастут ставки акцизов на вина и шампанское, сидр и медовуху, а также на все виды табака, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо и средние дистилляты. Понижаются ставки акцизов на моторные масла, бензол и авиационный керосин. Акцизы вводятся в отношении электронных сигарет и нагреваемого табака. Безалкогольное пиво по-прежнему не войдет в список подакцизных товаров.
Акцизы на вина
Принятые на заседании поправки в Налоговый кодекс РФ увеличат ставку акциза на шампанское без защищенного географического указания (изготовленное из иностранного сырья). Поправка, внесенная депутатом-единороссом Евгением Федоровым, предусматривает увеличение акциза на такое шампанское до 36 руб. за литр (на 10 руб.). При этом ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в ныне действующей редакции Налогового кодекса - до 14 руб. за литр (на 1 руб.).
Изначально правительство не планировало существенно увеличивать акцизы на игристые вина. В проекте закона, принятом Госдумой 2 ноября в первом чтении, предусматривалось увеличение акциза на 1 руб. для обеих категорий шампанских вин - до 14 руб. для шампанского российского происхождения и до 27 руб. для шампанского, изготовленного из иностранных виноматериалов.
С момента первого чтения законопроекта без изменений осталось положение о двукратном повышении ставок акциза на вина иностранного происхождения, однако во время второго чтения депутаты отказались от идеи повышать ставки акцизов на вина российского производства. Таким образом, размер акциза на вина из российского сырья останется неизменным - 5 руб. за литр, а ставка акциза на вина иностранного производства вырастет с 9 до 18 руб. за литр.
"Вы помните, очень много говорили о том, что отечественные виноградари, отечественное виноделие беспокоится по поводу увеличения ставки. Да, ставка увеличивалась из-за импортных материалов. Таким образом, во- первых, регионы с учетом принимаемых решений получат дополнительные доходы, а во-вторых, мы защитили нашего отечественного производителя по сравнению с теми, кто производит продукцию из импортных материалов", - пояснил принятое Госдумой решение председатель думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров.
Повышение акцизов на вина и шампанское из российских виноматериалов обсуждалось 15 ноября в ходе расширенного заседания фракции "Единая Россия", на котором и было принято решение о сохранении ставок для российских производителей. Первый заместитель председателя комитета ГД по аграрным вопросам Владимир Плотников отметил, что повышение ставок акцизов свело бы на нет уже оказанную отечественным производителям господдержку по развитию отрасли. По его словам, "системная поддержка позволит уже к 2025 году на 75 процентов закрыть потребность в вине отечественного производства".
Кроме того, во втором чтении без изменений остались ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху - они вырастут на 11 руб. (с 9 до 21 руб. за литр) на весь период 2017-2019 гг., а также на пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6% и на пиво с долей спирта свыше 8,6% - ставка акциза на обе категории вырастет на 1 руб. (с 20 до 21 руб. за литр и с 37 до 39 руб. за литр соответственно). По сравнению с 2016 годом в период 2017-2019 гг. также повысятся акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9% доли спирта) - с 500 руб. до 523 руб. за литр и на алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) - с 400 до 418 руб.
Табачные акцизы
Документом, одобренным депутатами в первом чтении, предлагалось увеличение акциза на сигареты с 1 250 руб. за тысячу штук + 12% расчетной стоимости в 2016 году до 1 562 руб. за тысячу штук + 13% расчетной стоимости в 2017 году, до 1 718 руб. за тысячу штук + 13% расчетной стоимости в 2018 году и до 1 890 руб. за тысячу штук + 13% расчетной стоимости в 2019 году. Правительственная поправка, принятая депутатами во втором чтении, повышает адвалорную (выраженную в процентах) часть ставки с 13% до 14,5% на весь трехлетний период.
Неизменным осталось решение о повышении ставок на все виды табака - трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, однако ко второму чтению депутаты пересмотрели размер повышения ставок. Так, если в первом чтении планировалось увеличить ставки на табак с 2 000 руб. за 1 кг в 2016 году до 4 800 руб. за 1 кг в 2017 году, 4 992 руб. за 1 кг в 2018 году и 5 192 руб. за 1 кг в 2019 году, то во втором чтении депутаты решили увеличить ставки до 2 520 руб. в 2017 году, 2 772 руб. в 2018 году и 3 050 руб. в 2019 году. Ставки акцизов на сигариллы и сигары также вырастут с 2017 года.
Кроме того, Дума не стала во втором чтении пересматривать решение о расширении перечня подакцизных товаров. Как и было запланировано, с 1 января 2017 года облагаться акцизом будут электронные сигареты - как само устройство (со ставкой 40 руб. за штуку в 2017 году), так и жидкость для электронных систем доставки никотина (10 руб. за 1 мл в 2017 году). Нагреваемый табак также станет подакцизным товаром; ставка составит 4 800 руб. за 1 кг в 2017 году, 5 280 руб. за 1 кг в 2018 году и 5 808 руб. за 1 кг в 2019 году.
Акцизы на дизель
Принятый во втором чтении законопроект предусматривает повышение ставки акциза на автомобильный бензин 5-го класса с нынешних 10 130 руб. за тонну до 10 535 руб. за тонну в 2018 году и до 10 957 руб. в 2019 году. На дизельное топливо законопроект устанавливает ставку 6 800 руб. в 2017 году, 7 072 руб. в 2018 году и 7 335 руб. в 2019 году. Сейчас ставка акциза на дизельное топливо составляет 5 293 руб. за тонну. Повышение также коснется ставки акциза на средние дистилляты - с действующей ставки в 5 293 руб. за тонну до 7 800 руб. в 2017 году, 8 112 руб. в 2018 году и 8 436 руб. в 2019 году.
Законопроект оставил без изменений ставку по акцизам на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5 и ставку на прямогонный бензин - они по-прежнему составят 13 100 руб. за тонну в течение всего трехлетнего периода. Кроме того, на 2017 год сохранится действующая сейчас ставка на бензин 5-го класса - 10 130 руб. за тонну.
Понижение ставок акцизов на моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей произойдет с 6 000 руб. за тонну в 2016 году до 5 400 руб. за тонну в 2017-2019 гг. Ставки на бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин также снизятся - с 3 000 руб. за тонну в 2016 году до 2 800 руб. за тонну в течение ближайшей трехлетки.
Принятые во втором чтении нормы являются частью законопроекта "О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ". Данный законопроект, в свою очередь, является частью так называемого "бюджетного пакета" - на расчетах, представленных в данном законопроекте, был основан проект бюджета на плановый период 2017-2019 гг., внесенный в Госдуму 28 октября 2016 года.

Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.

Сегодня вы узнаете:

1. Что называется акцизом и на какие виды он делится;
2. Кто платит акцизы на алкоголь;
3. Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.

С начала января текущего года в силу вступил ряд новшеств в законодательстве, в частности, увеличились ставки по акцизам на алкогольные напитки. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

• Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
• Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Что облагается акцизным налогом

• Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
• Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
• Передача алкоголя изготовителем в ;
• Экспорт в границах таможенной территории РФ.

Кто платит акцизы

Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.

В других случаях его платят:

• Предприятия;
• Лица, перемещающие такую продукцию через таможню.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

1. Начисление происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
2. Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
3. Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
4. Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

Виды ставок акцизов

• Специфическая;
• Комбинированная;
• Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Ставки акциза на алкоголь

Акцизы на алкоголь в 2018 году:

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2018 году они остались практически на уровне 2017 г. Повысились лишь на вино игристое.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Уровень увеличения цен на алкоголь

Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с 2020г. на:

• Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
• Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2018г.
• Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
• Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.

Исчисление и уплата акцизов

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.

Сроки и процедура

Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.

Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора

Под оплату не попадают:

• Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
• Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
• Конфискованные на таможне подакцизные товары;
• Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.

Ситуация с другой подакцизной продукцией

Стоит отметить, что акцизный сбор был поднят не только на алкоголь. В перечень на повышение вошли автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.

Маркировка алкогольных напитков

Этот товар должен обладать акцизными или специальными марками. Они удостоверяют то, что товар облагается налогом, также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, акцизная марка является отчетным документом.

Последствия неуплаты

Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание платежей, которые не были внесены и пеней за просрочку платежа.

Заключение

Подведем итоги. Акцизный алкоголь является неотъемлемой частью рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: не только повышает наполняемость бюджета государства, но и защищает потребителя от подделок.

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто платит акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате. При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин). Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос плюс их стоимость, равная 690 000 руб.). Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы. Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза». При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Главная » Трудовое » Акциз на алкоголь и как он формируется. Акцизный налог (акциз) на пиво: законодательная база, особенности и способы вычисления