Переход с псн на енвд. Уведомление о применении енвд

Заказать услугу

Переход с ЕНВД на патент.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2013 году осуществляет розничную торговлю в двух магазинах с площадью торгового зала не более 50 кв. м., являясь при этом плательщиком ЕНВД. ИП планирует изменить спецрежим и перейти на ПСН. В каком порядке предпринимателю необходимо осуществить переход с ЕНВД на Патент, учитывая, что данный переход будет добровольным (условия применения ЕНВД не нарушены). Возможные плюсы и минусы данного перехода.

Ответ: Перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, При этом, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ, он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г. Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД. Заявление на получение патента предприниматель предоставляет в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Декларация при применении ПСН налогоплательщиками в отличии от плательщиков ЕНВД не предоставляется. Ставка налога ниже, однако, сама сумма налога платится авансом. Возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов ПСН не предусмотрена.

Обоснование: Перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, в данном случае - розничной торговли, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

В Письме Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588 разъяснено, что, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ (в данной ситуации в отношении розничной торговли), он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на патентную систему налогообложения, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г.

Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Датой снятия с учета является дата прекращения соответствующей деятельности (1 января 2014 г.), указанная в заявлении (абз.3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Именно с этой даты необходимо отсчитывать пятидневный срок (пять рабочих дней-п. 6 ст. 6.1 НК РФ), в течение которого указанное заявление предоставляется в налоговый орган.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД должен направить ему соответствующее Уведомление (абз.4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями также осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Заявление на получение патента предприниматель подает в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Предпринимателю не нужно одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет. Если предприниматель собирается осуществлять деятельность на основе патента в субъекте РФ, где не зарегистрирован по месту жительства или как налогоплательщик, применяющий данный спецрежим, то он вправе подать заявление в любую инспекцию данного субъекта РФ (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. Форма патента (форма 26.5-П) утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@. Форма уведомления об отказе в выдаче патента (форма 26.5-2) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента является закрытым (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это следующие основания:
а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;
б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года.

Минфин России указал, что перечень оснований для отказа в выдаче патента, приведенный в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, является закрытым и не содержит такого условия, как нарушение предпринимателем срока подачи соответствующего заявления (п. 1 Письма от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по-прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

Из условий заданного вопроса следует, что предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазинах с площадью торговых залов не более 50 кв. м ., при этом патент должен быть получен на каждый объект торговли. При условии, если площадь торгового зала одного из магазинов превысит 50 кв. м . , но будет не более 150 кв. м. , предприниматель вправе в отношении розничной торговли через этот магазин применять ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), УСН или ОСНО. Если площадь одного из магазинов превысит 150 кв. м., в отношении этой торговой точки вправе применять УСН или ОСНО и совмещать один из них с патентной системой налогообложения (Письмо ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450 "О применении патентной системы налогообложения" с Письмом Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254).

Очевидные плюсы патентной системы: переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Наличие низкой налоговой ставки 6% (ст.346.50 НК РФ). Наиболее легкий способ ведения налогового учета (ст.346,53 НК РФ), а также отсутствие необходимости подавать налоговые декларации (ст.346.52НК РФ).

Однако на ряду с вышеизложенным, следует отметить, что Главой 26,5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов (Письмо Минфина от 23 августа 2013 г. N 03-11-06/2/34685).

При применении ПСН налог необходимо уплатить авансом: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода - календарного года (ст. 346.49 НК РФ).

Таким образом, перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, При этом, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ, он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г. Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД. Заявление на получение патента предприниматель предоставляет в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Декларация при применении ПСН налогоплательщиками в отличии от плательщиков ЕНВД не предоставляется. Ставка налога ниже, однако, сама сумма налога платится авансом. Возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов ПСН не предусмотрена.

Идеальным решением для индивидуальных предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения ведения учета будет переход на патент. Это специальный вид налоговой системы, который предусмотрен исключительно для ИП, и юридические лица его применять не могут.

Переход на патент: условия применения

Как ИП перейти на патент

Подавать заявление установленного образца следует в ИФНС по месту ведения деятельности. При этом подача заявления производится не позже, чем за 10 дней до того, как начнется деятельность, по которой оформляется патент. В течение 5 рабочих дней будет произведена регистрация, и ИП получит документально оформленный бланк, с подтверждением применения патентной системы налогообложения. Начало действия режима не привязано к началу года. Оформить заявление о переходе на ПСН можно на любую календарную дату. Срок действия патента в любом случае будет ограничен концом года, в котором подано заявление на регистрацию.

От того, в какой момент оформлен патент, зависят сроки оплаты.

Если срок действия патента до 6 месяцев, то оплачивать его нужно всей суммой 1 платежом до окончания срока действия.

При сроке патента от 6 месяцев до года оплата производится 2 платежами:

• первый в размере 1/3 суммы не позже 90 дней по календарю от начала действия патента;
• второй - 2/3 суммы не позже срока действия.

Региональные законодатели имеют право снижать РПВД в зависимости от места осуществления деятельности, т.е. чем меньше населенный пункт, тем меньше ставка РПВД . Исключением являются грузо- и пассажирские перевозки, разносная и развозная торговля. Для этих видов деятельности размер дохода един для всего региона.

РПВД по одному и тому же виду деятельности может быть увеличен в зависимости от количества работников, автомобилей, торговых точек, размера торговой площади магазина и т.п. Всё это прописано в законе.

В частности, в моем регионе, если ознакомиться с вышеуказанным законом, РПВД при осуществлении грузоперевозок для одного автомобиля равен 150600 руб., для 2-х — 301200 руб. и т.д.

Как и в ЕНВД, размер патента каждый год индексируется на . В 2016 году он равен 1,329.

Рассчитаем размер потенциально возможного дохода за 2016 год для предпринимателя из Кировской области, который осуществляет деятельность по грузоперевозкам на 2-х автомобилях:

301200 * 1,329 = 400294,80 руб. Цифру 301200 , напоминаю, я взял из Закона.

По общему правилу, налоговая ставка по патенту равна 6%. Т.е. чтобы узнать размер патента нам нужно рассчитанный ранее РПВД за конкретный год умножить на 6%:

400294,80 * 6% = 24 018 руб. (округляем до целых рублей).

24018 руб. — это размер патента за целый год. Если патент берется на несколько месяцев, то указанную сумму делим на 12 и умножаем на нужное кол-во месяцев.

Стоит отметить, что все вышеуказанные расчеты предприниматель не обязан делать, так как это сделает за него налоговая инспекция и и точную сумму патентного налога укажет в выданном патенте.

С порядком уплаты патентного налога, а также ставками страховых взносов за работников можно ознакомиться в данной , которая была написана еще в 2015 году, но до сих пор актуальна. Поэтому еще раз расписывать эти вопросы не буду.

И последнее. Для ИП, применяющего ПСН, доходом для исчисления страхового взноса в размере 1%, является не фактический доход, а размер потенциально возможного дохода из патента. В нашем примере это была сумма — 400294,80 руб. Если предприниматель брал патент не на весь год, то и доход для расчета 1% уменьшается соразмерно отработанным месяцам.

На этом заканчиваю. Если есть, что спросить, задавайте свой вопрос ниже в комментариях.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые торгуют товарами, подлежащими обязательной маркировке, собираются запретить применение таких льготных режимов, как единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН). С таким законопроектом выступил Минфин России, идет обсуждение.

Что случилось?

Какими товарами нельзя будет торговать на ЕНВД и ПСН

Обратите внимание, что чиновники собираются не запретить применять патент и единый налог тем, кто торгует маркированными товарами, а внести эти товары в перечень ограничений для этих льготных систем. Хотя от перемены мест слагаемых сумма, конечно же, не меняется. Поэтому организациям и ИП попросту придется выбирать:

• торговать маркированной продукцией;
• или применять льготные налоговые режимы.

Правда, для обувного магазина, например, выбор будет очевиден. Но, все же, какие товары относятся к маркированным? Правительство РФ наделено правом определять перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке. В 2018 году к таким товарам относятся:

• обувь;
• изделия из натурального меха;
• сигареты (в тестовом режиме).

Но, уже с 1 января 2019 года маркированных товаров станет намного больше. Ведь Федеральный закон от 31.12.2017 №487-ФЗ, который регламентирует массовую маркировку товаров народного потебления, вступает в силу с 1 января 2019 года, а постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р в их перечень добавлены товарные позиции с указанием точной даты, с которой в отношении той, или иной продукции вводится обязательная маркировка. Вот эти товарные группы:

• духи и туалетная вода;
• шины и пневматические резиновые покрышки;
• одежда из натуральной или композиционной кожи;
• женские и детские вязаные блузки;
• женская и мужская верхняя одежда;
• постельное белье;
• фотокамеры и фотовспышки.

Соответственно, организации и ИП, занимающиеся розничной продажей таких товарных позиций, не смогут применять ЕНВД и ПСН, если инициатива Минфина будет принята.

Дополнительные ограничения по применению патента

Кроме того, Минфин предлагает предоставить властям субъектов РФ расширенные полномочия по установлению ограничений для применения патентной системы. На местном уровне регионы смогут ограничивать право применения ПСН для предпринимателей по следующим признакам:

• общая площадь сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
• общее число автотранспортных средств;
• общее количество объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.

В настоящее время нормами НК РФ не предусматривается право регионов вводить подобные ограничения для предпринимателей.

Главная » Финансовое » Переход с псн на енвд. Уведомление о применении енвд