Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения. Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников. О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие , а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье.

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

• путем покупки согласно лицензионному договору;
• согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
• если объект НМА создан собственными силами организации.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

• факт разрешения на пользование НМА;
• срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
• условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Учет операций по приобретению лицензий

Типовые проводки по приобретению организацией лицензий на программное обеспечение, а также на виды деятельности рассмотрим на примерах.

Лицензии на ПО

Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:

• компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
• лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
• ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:

Лицензии на виды деятельности

Представим, что ООО «Утиль Сервис» организовывает деятельность по оказанию услуг утилизации автомобильных шин. Данный вид деятельности предполагает наличие у ООО «Утиль Сервис» соответствующей лицензии, с целью получения которой организация обратилась к ООО «Документ Плюс». Стоимость услуг по договору с ООО «Документ Плюс» составила 14 500 руб., НДС 2 212 руб., а размер госпошлины, уплаченной в бюджет — 3 800 руб.

В учете ООО «Утиль Сервис» операции по приобретению лицензии на вид деятельности были отражены таким образом:

В соответствии с ГК РФ, покупка программного обеспечения предполагает передачу покупателю неисключительного права на его использование с оформлением соответствующих первичных документов согласно законодательным требованиям. Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», осуществление хозяйственных операций должно сопровождаться подтверждающими документами. Расходы на списание программы 1С подтверждаются лицензионным договором и актом приема-передачи.

Как оплатить приобретенное программное обеспечение в 1С?

Для оплаты программы 1С потребуется составить платежный документ и зарегистрировать банковскую выписку. Для этого:

• В разделе «Банк» главного меню «Банк и касса» формируется новое «Платежное поручение», в котором заполняются все необходимые поля;
• Указывается дата платежа;
• Выбирается из соответствующих справочников счет, на который будут перечислены денежные средства;
• Заполняется наименование поставщика и договора;
• Указываются реквизиты банковского счета, на который перечисляется оплата.

Для распечатки платежного поручения используется кнопка с таким же названием в нижней части формы, после чего документ сохраняется и проводится.

В поле «НДС» следует указать вариант «Без НДС», поскольку передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности, согласно НК РФ, освобождается от обложения НДС.

Далее выбирается наименование статьи движения денежных средств. Вводится сумма оплаты и указывается ставка «Без НДС». Следует учитывать, что при использовании электронного варианта платежного поручения вид платежа заполняется в виде банковского кода. В соответствующем поле документа реквизит выбирается из выпадающего списка или пользователем вводится значение, установленное банком получателя. Далее вводится назначение платежа в предусмотренном поле.

При полной предоплате программы 1С:

• В платежном документе устанавливается соответствующий признак;
• Оформляется «Списание с расчетного счета», в котором все реквизиты автоматически взяты из платежного документа;
• «Списание с расчетного счета» создается в журнале «Банковские выписки» раздела «Банк» меню «Банк и касса» с помощью кнопки «Списание» в форме журнала.

Опция подтверждения выпиской банка должна быть отключена, если покупка не оплачена и, следовательно, средства со счета не списаны. Сохранение «Списания с расчетного счета» не создает проводок и движений по регистрам. Необходимый флаг ставится при регистрации выписки банка.

После подтверждения списания денежных средств со счета организации выпиской банковского учреждения, сохраненное ранее «Списание с расчетного счета» проводится, формируя в учете соответствующие проводки.

Подтверждение указанного документа осуществляется следующим образом:

• Из перечня банковских выписок, находящегося в разделе «Банк» меню «Банк и касса», открывается не проведенное «Списание с расчетного счета»;
• В нем устанавливается флаг «Подтверждено выпиской банка», документ сохраняется и проводится.

Как учитывать затраты на покупку программы 1С

Для учета затрат на приобретение программы 1С сначала формируется и заполняется «Поступление товаров и услуг», проведение которого создает соответствующие бухгалтерские проводки. Новый документ:

• Открывается из меню «Покупки и продажи» в разделе «Покупки»;
• Необходимый вид операции устанавливается «Покупка, комиссия».

При внесении информации в поля «Контрагент» и «Договор» в шапке из одноименных справочников выбираются поставщик и соответствующий договор с ним.

В предусмотренном поле для выбора договора отображены только те договора, для которых предусмотрен вид «С поставщиком».

Далее заполняется закладка «Услуги» в рассматриваемом документе. Номенклатура должна соответствовать виду оплачиваемой услуги. Предварительно в справочнике «Номенклатура» интересующая услуга должна быть введена в папке «Услуги». Далее заполняются остальные поля.

Для приобретаемой программы 1С в справочнике номенклатуры следует установить соответствующий признак «Услуга» для специфики отражения в учете.

При заполнении табличной части «Поступления товаров и услуг» на закладке «Услуги» для номенклатуры должен быть указан способ признания затрат. В соответствующих полях справочника «Расходы будущих периодов»:

• Из выпадающего списка выбирается способ признания затрат;
• Указывается вид актива, списываемая стоимость которого устанавливается порядком для аналогичных активов – «Прочие оборотные активы».

Справочник «Расходы будущих периодов» доступен в разделе «Доходы и расходы» главного меню «Справочники и настройки учета».

На закладке «Дополнительно» вносятся реквизиты предоставленного документа поступления. Следует заполнить в соответствующих полях номер и дату. При необходимости указываются также грузоотправитель и грузополучатель. После этого документ проводится.

Таким образом, затраты на приобретение программы 1С будут списываться частями в соответствии с параметрами, установленными в справочнике «Расходы будущих периодов».

Как включить часть расходов на списание 1С в текущем периоде?

Для отнесения части затрат на списание 1С в текущем периоде создается регламентная операция «Закрытие месяца», в которой указан вид операции «Списание расходов будущих периодов». Обычно подобные операции в 1С выполняются обработкой «Закрытие месяца». Рассмотрим данную операцию отдельно:

• Из меню «Операции» в разделе «Закрытие периода» открывается регламентная операция «Закрытие месяца» (фото № 8);
• Выбирается актуальный период, устанавливаются команды «Списание расходов будущих периодов» и «Выполнить закрытие месяца».

Фото № 8. Создание закрытия периода (месяца) и заполнение полей.

Проводки в результате выполнения регламентной операции показаны на фото № 9. После выполнения всех операций проверяется сумма списанных расходов. На этом порядок учета и списания расходов на приобретение программы 1С завершен.

Фото № 9. Бухгалтерские проводки в результате выполнения закрытия периода.

Купили клиентскую лицензию на рабочее место 1с, как учитывается данная операция в БУ и НУ?Спасибо!

и в бухгалтерском и в налоговом учете стоимость приобретения программы 1С списывается равномерно в течение срока действия договора.

• Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году
• С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
• Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
• Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении .
• Страховые взносы передали налоговикам.
• Появилась новая отчетность - расчет по страховым взносам , СЗВ-СТАЖ и другая.
• По-новому теперь надо подтверждать .
• Хочу быть в курсе всех изменений >>

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

Подробный порядок учета программы 1С приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить.

Покупая компьютерную программу, организация может приобрести: *

• исключительные права на нее по договору отчуждения;
• права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору .

При приобретении компьютерной программы заключается договор с (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу нужно составить в письменной форме (п. 2 ст. 1234 ГК РФ).

Права на использование

Если организация приобрела право на использование компьютерной программы по лицензионному договору (неисключительное право, лицензию), то это право может быть исключительным или неисключительным.

Если организации была предоставлена исключительная лицензия, она является единственной, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ей прав. Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее. В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а организация не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.

Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями. *

Такой порядок следует из статей и Гражданского кодекса РФ.

Бухучет программы не в составе НМА

Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе: *

• расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
• текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

В бухучете при этом сделайте следующие проводки: *

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76)
– учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. * Применяемый вариант списания расходов будущих периодовзакрепите в учетной политике для целей бухучета (п. и ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
– списаны расходы на приобретение компьютерной программы.

Главбух советует: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы .

Кроме того, если организации переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в пункте 39 ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).

С.В. Разгулин

Налог на прибыль

Расходы на приобретение компьютерной программы учитывайте при расчете налога на прибыль в следующем порядке.

Если организация приобретает компьютерную программу вместе с компьютером, стоимость программы из стоимости компьютера выделять не нужно. Если компьютер приобретен без минимального программного обеспечения, расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 .

В остальных случаях учтите компьютерную программу в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

• организация обладает исключительным правом на компьютерную программу;
• исключительное право и существование самой компьютерной программы подтверждены документально;
• компьютерная программа используется в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд;
• использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
• срок полезного использования компьютерной программы составляет свыше 12 месяцев.

Такие требования перечислены в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Расходы на приобретение исключительных прав на компьютерную программу стоимостью более 40 000 руб. списывайте через амортизацию (подп. 2 п. 3 ст. 257 , п. 1 ст. 256 НК РФ). Начинайте начислять амортизацию со следующего месяца после ввода компьютерной программы в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Затраты на приобретение исключительных прав на программу для ЭВМ стоимостью 40 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов (например, при получении права на ее использование по лицензионным и сублицензионным соглашениям), отражайте в составе прочих расходов * (). При этом расходы, связанные с использованием программы по лицензионному договору, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, зарегистрирована программа в Роспатенте или нет (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/185).

Если организация применяет метод начисления, периодические платежи за использование компьютерной программы учитывайте по мере их начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль распределять единовременный разовый платеж за пользование компьютерной программой. Организация применяет метод начисления (mod = 112, id = 51971) *

Да, нужно.

Объясняется это тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, их нужно распределить .

Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяется по договору или другому документу (например, бланку лицензии, в котором указан срок ее действия).

Если период, к которому относятся расходы, точно определить невозможно (например, в лицензионном договоре не определен срок его действия), расходы придется списывать на протяжении пяти лет .

Такой порядок устанавливает пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Эти положения относятся и к порядку учета расходов на приобретение программного обеспечения, оплаченного единовременно. Поэтому разовый платеж за пользование компьютерной программой нужно распределить с месяца, в котором началась ее непосредственная эксплуатация.

Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/330 , от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/331 , от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/52 , от 30 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/225 .

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не распределять единовременный разовый платеж за пользование компьютерной программой при методе начисления, а признать его единовременно. Они заключаются в следующем.

При методе начисления расходы необходимо распределять, только если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому если получение дохода (поставка программного обеспечения) и осуществление расходов (оплата за программное обеспечение) происходят в одном периоде, то распределять данные расходы нет необходимости. Их можно списать единовременно (в том периоде, к которому они относятся) (, Поволжского округа от 16 февраля 2009 г. № А55-9496/2008).

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после приобретения и оплаты компьютерной программы (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом не имеет значения, какие платежи (разовые или периодические) установлены за использование компьютерной программы.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Главная » Административное право » Покупка 1с программы на какой счет. Бухучет инфо